Моделирование хозяйственной деятельности и ведение бухгалтерского учета на предприятии

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

Кафедра финансов и экономического анализа

Процент выполнения работы
	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
	Номер учебной недели

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«Основы бухгалтерского учета»

ТЕМА

«Моделирование  хозяйственной деятельности и ведение  бухгалтерского учета на предприятии»

 

 

                                                                         Выполнил: студент группы

                           ____________________  

         Руководитель:

                                ________________  

 

 

 

Уфа – 2012

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение 5

1. Теоретическая часть. Доходные вложения в материальные ценности 7

2. Практическая часть 17

2.1 Составление начального баланса 17

2.2 Составление начального баланса 19

2.3 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период 23

2.4 Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период 26

2.5 Составление оборотно-сальдовой ведомости 26

2.6 Составление журнала-ордера и главной книги 27

2.7 Формирование конечного баланса 29

Заключение 33

Список литературы 35

Приложение А 37

Приложение Б 38

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский  учет операций по расчетному счету  и кассовых операций.

Денежные  средства организации находятся  в кассе в виде наличных денег  и денег денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках. Их преумножение, правильное использование, контроль над сохранением – важнейшая задача бухгалтерии.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

В условиях рыночной экономики большое значение имеют изучение и использование  в практической работе экономических методов управления.

Оптимальное управление основывается на восприимчивости  лица, принимающего решения, к формализованным  методам управления, основанным на использовании разнообразной информации.

Одной из составляющих информационного обеспечения  процесса управления является бухгалтерская  отчетность. Бухгалтерская отчетность таит в себе громадный аналитический  потенциал и может быть использована в процессе принятия управленческих решений как перспективного, так  и текущего характера. Именно поэтому  современному специалисту необходимо овладеть навыками ведения отчетности; использования полученной информации для выработки эффективных решений коммерческих сделок за счет правильного отражения в учете издержек, связанных с осуществлением внутренних, внешних операций по номенклатуре товаров, услуг предприятий различных организационно-правовых форм. Помимо этого, требуется давать обоснованную информацию о денежных и материальных средствах предприятия, о его платежеспособности и финансовой устойчивости, уметь осуществлять контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета, прогнозировать и анализировать результаты учета для разработки стратегии коммерческой деятельности. Не менее важна также способность видеть перспективы развития организации на основе данных отчетной информации. На получение описанных навыков направлена данная курсовая работа. В ней сформированы различные формы бухгалтерской отчетности, такие, как: оборотно-шахматная и оборотно-сальдовая ведомости, журнал-ордер, главная книга. Итоговая информация отражена в бухгалтерском балансе организации и отчете о прибылях и убытках.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретическая часть. Доходные вложения в материальные ценности

Согласно    Правилам    перехода   на   Типовой   план   счетов бухгалтерского  учета,  утвержденным  постановлением  Минфина  РБ от 16.12.2003 № 174, счет 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства» переименовывается в счет  03  «Доходные  вложения  в  материальные ценности».

В  соответствии  с  Инструкцией  по  применению  Типового плана счетов  бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина  РБ от  30.05.2003 № 89 (далее - Инструкция по применению Типового плана  счетов),  на  счете 03  «Доходные вложения в материальные ценности» отражается  информация  о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией во  временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.  Проще говоря, на этом счете числится имущество, приобретенное для сдачи в аренду, лизинг, прокат.

Следовательно,   если   по   старому   Плану   счетов  счет  03 «Долгосрочно    арендуемые    основные    средства»    использовался предприятиями-арендаторами (лизингополучателями), то по новому Плану счетов   счет   03   «Доходные вложения  в материальные  ценности» предназначен   для   предприятий-арендодателей (лизингодателей).  С 1 января 2004 г. для учета основных средств, полученных в аренду или лизинг,  должен  использоваться счет 01 «Основные средства», субсчет «Основные средства, полученные в аренду (лизинг)».

По  состоянию  на 1 января 2004 г. на счет 03 «Доходные  вложения в материальные ценности» переносится:

сальдо  по  счету  01  «Основные  средства»  - в части основных средств,  предоставленных  во временное пользование с целью  получения дохода;

сальдо  по  счету  09  «Арендные обязательства к поступлению» – организациями-арендодателями   (лизингодателями)  в  части  выкупной стоимости основных средств, переданных в аренду (лизинг) по договору аренды (лизинга) с правом выкупа;

сальдо  по  счету 41 «Товары» - в части  предметов, переданных в прокат.

Учет  поступления объектов доходных вложений. По каждому поступающему объекту необходимо заранее определить, будет ли он эксплуатироваться в своей организации или же этот объект изначально приобретен в целях сдачи его в аренду, лизинг или прокат. В  первом случае дебетуется счет 01 «Основные средства», во втором – счет  03  «Доходные  вложения  в  материальные  ценности».  При этом согласно  Инструкции  по  применению  Типового  плана счетов в обоих случаях кредитуется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Приняты в эксплуатацию объекты  средств	01	08
Оприходованы объекты доходных вложений в материальные ценности	03	08

 

Может     возникнуть    ситуация,    когда    объекты,    ранее эксплуатировавшиеся  организацией,  решено  сдать в аренду. В этом случае  такие  объекты  перестают быть основными средствами и должны получить  статус  доходных вложений в материальные ценности. В учете делается проводка:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Основные средства переведены в  состав объектов доходных вложений	03	01

 

Материальные  ценности, приобретенные организацией (поступившие) для   предоставления  их  за  плату  во  временное  пользование  или временное  владение  и  пользование,  учитываются  на  счете  03  по первоначальной  стоимости, исходя из фактически произведенных затрат на   их   приобретение,  включая  расходы  по  доставке,  монтажу  и установке.

     Пример: организация  приобрела  для  передачи  в аренду оборудование за1180  тыс.руб.,   в том числе НДС -  180  тыс.руб.  За  доставку оборудования  было уплачено транспортной организации 236 тыс.руб., в том  числе НДС - 36 тыс.руб. В этом же месяце оборудование введено в эксплуатацию.

Приобретенное  имущество  ставится  на  учет  по первоначальной стоимости.   Все   затраты,  связанные  с  приобретением  имущества, собираются   на  счете  08  «Вложения  во  внеоборотные  активы».  В бухгалтерском учете составляются проводки:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тыс. руб.
Приобретено оборудование для сдачи  его в	08-4 «Приобретение объектов основных  средств»	60	1000
Учтен выставленный продавцом НДС	18-1 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам»	60	180
Оплачена стоимость имущества  с учетом НДС	60	51	1180
Отражены расходы по доставке оборудования	08-4	60	200
Отражена сумма НДС, выставленная транспортной организацией	18-1	60	36
Оплачены услуги по доставке	60	51	236
Оборудование, предназначенное для  сдачи в аренду, введено в эксплуатацию (1000+200)	03	08-4	1200

 

Учет  предоставления имущества арендатору (лизингополучателю). Имущество,  переданное  в текущую аренду, отражается на балансе арендодателя,  и  именно последний начисляет по нему износ исходя из установленных  норм. Инструкцией по применению Типового плана счетов установлено,   что   амортизация   имущества,   предоставляемого  во временное  владение  (временное  владение  и  пользование)  с  целью получения  дохода,  учитывается  на  счете  02 «Амортизация основных средств» обособленно.

Для   организации   раздельного  учета  имущества,  переданного арендатору  (лизингополучателю) или в прокат и временно находящегося у    арендодателя    (лизингодателя)   «в  ожидании»   пользователя, целесообразно к счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» открыть  субсчета  «Имущество,  приобретенное  для  сдачи  в  аренду (лизинг),    прокат»    и    «Имущество,    переданное    арендатору (лизингополучателю), в прокат».

При   передаче   имущества   в  аренду  (лизинг)  составляется внутренняя запись по счету 03:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
На стоимость переданного имущества  в аренду(лизинг)	03, субсчет «Имущество, переданного арендатору (лизингополучателю) в прокат»	03, субсчет «Имущество, приобретенное  для сдачи в аренду (лизинг), прокат»

 

При  финансовой  аренде  (лизинге)  в  зависимости  от  условий договора  лизинговое  имущество  может  учитываться  как  на балансе лизингодателя,  так  и на балансе лизингополучателя. Амортизационные отчисления   производятся  в  соответствии  с  главой  5  (пп.50-60) Положения  о  порядке  начисления  амортизации  основных  средств  и нематериальных  активов,  утвержденного постановлением Минэкономики, Минфина,   Минстата   и   Минстройархитектуры   РБ   от   23.11.2001 №  187/110/96/18,  в редакции постановления названных министерств от 24.01.2003 № 33/10/15/1.

При  учете  имущества на балансе арендатора (лизингополучателя) передача  имущества  отражается через счет 91 «Операционные доходы и расходы»  с  открытием  к  счету  03 субсчета «Выбытие материальных ценностей»:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Списывается первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего объекта	03, субсчет «Выбытие материальных  ценностей»	03, субсчет «Имущество, приобретенное  для сдачи в аренду (лизинг), прокат
Списывается сумма накопленной  амортизации	02	03, субсчет «Выбытие материальных  ценностей»
Переносится остаточная стоимость  выбывающего с баланса объекта	91-2 «Операционные расходы»	03, субсчет «Выбытие материальных  ценностей»
Отражается контрактная стоимость  объекта	03, 62 (76), субсчет «Задолженность  по лизинговым платежам»	91-1 «Операционные доходы»
Списывается разница между контрактной  и остаточной стоимостью объекта (примечание)	91-2 «Операционные расходы»	98 «Доходы будущих периодов»