Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Февраля 2013 в 15:53, курсовая работа
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
Введение 5
1. Теоретическая часть. Доходные вложения в материальные ценности 7
2. Практическая часть 17
2.1 Составление начального баланса 17
2.2 Составление начального баланса 19
2.3 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период 23
2.4 Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период 26
2.5 Составление оборотно-сальдовой ведомости 26
2.6 Составление журнала-ордера и главной книги 27
2.7 Формирование конечного баланса 29
Заключение 33
Список литературы 35
Приложение А 37
Приложение Б 38
Примечание. Данная проводка Инструкцией по применению Типового плана счетов не предусмотрена и составлена по аналогии с корреспонденцией, приведенной в подп.2.9.1 Методических указаний о порядке бухгалтерского учета лизинга, утвержденных приказом Минфина РБ от 30.01.1998 № 2. Можно предположить, что образовавшееся по счету 91 сальдо целесообразнее списывать записью: Д-т 91-9 «Сальдо операционных доходов и расходов» - К-т 98 «Доходы будущих периодов».
При этом арендодатель (лизингодатель) продолжает учитывать указанное имущество на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду» в оценке, указанной в договоре аренды (лизинга).
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Начисляется задолженность по лизинговым платежам за вычетом сумм, покрывающих контрактную стоимость объекта |
62 (76), субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» |
98 «Доходы будущих периодов» |
По мере поступления выкупных платежей от арендатора (лизингополучателя) в учете делаются записи:
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Отражается поступление |
51 (52) |
03, 62 (76), субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» |
Списывается сумма лизинговых платежей за вычетом остаточной стоимости объекта |
98 «Доходы будущих периодов» |
90-1 «Выручка от реализации», 91-1 «Операционные доходы» |
Если при возврате имущества из аренды (лизинга), проката будет принято решение о его эксплуатации внутри организации, то стоимость указанного имущества переносится на счет 01 «Основные средства» с составлением проводки:
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Объект доходных вложений переведен в состав основных средств |
01 |
03 |
Учет выбытия объектов доходных вложений. При продаже, списании, частичной ликвидации объектов доходных вложений в материальные ценности в учете составляются следующие записи:
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Списывается первоначальная (восстановительная) стоимость объекта |
03, субсчет «Выбытие материальных ценностей» |
03, субсчет «Имущество, приобретенное для сдачи в аренду (лизинг), прокат» |
Списывается накопленная амортизация |
02 |
03, субсчет «Выбытие материальных ценностей» |
Переносится остаточная стоимость выбывающего объекта |
91-2 «Операционные расходы» |
03, субсчет «Выбытие материальных ценностей» |
Отражается отпускная |
62 (76) |
91-1 «Операционные доходы» |
Начислен НДС на отпускную стоимость объекта (если отпускная цена ниже его остаточной стоимости, то НДС исчисляется от остаточной стоимости) (примечание) |
91-3 «Налог на добавленную |
68 |
Отражается финансовый результат от продажи, списания, частичной ликвидации объекта |
91-9 (99) |
99 (91-9) |
Примечание. Эти проводки делаются при продаже объекта.
Безвозмездная передача объектов доходных вложений отражается в учете следующим образом:
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Списывается первоначальная (восстановленная) стоимость объекта |
03, субсчет «Выбытие материальных ценностей» |
03, субсчет «Имущество, приобретенное для сдачи в аренду (лизинг), прокат» |
Списывается накопленная амортизация |
02 |
03, субсчет «Выбытие материальных ценностей» |
Отражается безвозмездная |
92 «Внереализационные доходы и расходы» |
03, субсчет «Выбытие материальных ценностей» |
Начисляется НДС на остаточную стоимость безвозмездно переданного объекта |
92-3 «Налог на добавленную |
68 |
Аналитический учет по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» ведется по видам материальных ценностей, по арендаторам и по отдельным объектам материальных ценностей.
2.1 Составление начального баланса
На основании данных приложений 1 и 2, а также используя форму бухгалтерского баланса из приложения 5 был сформирован баланс предприятия на 01.12.200_ года. Согласно приложению 7 значение N=2 увеличено в 50 раз.
Состав имущества предприятия и источников его образования
на 01.01.2012 г.
№ |
Наименование средств и |
Сумма, ДЕ |
1 |
нематериальные активы (НМА) |
65 000 |
2 |
авансы от покупателей |
13 300 |
3 |
основное производство |
41 100 |
4 |
уставный капитал |
419 300 |
5 |
готовая продукция |
6 500 |
6 |
расчеты по оплате труда |
15 100 |
7 |
резервный фонд |
15 000 |
8 |
расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал |
5 100 |
9 |
расчеты по социальному страхованию |
500 |
10 |
товары отгруженные |
3 000 |
11 |
основные средства |
369 800 |
12 |
расчетный счет |
12 500 |
13 |
нераспределенная прибыль |
38 800 |
14 |
краткосрочные кредиты |
52 800 |
15 |
долгосрочные кредиты |
26 000 |
16 |
расчеты с поставщиками |
11 100 |
17 |
задолженность покупателей |
16 000 |
18 |
касса |
50 600 |
19 |
авансы поставщикам |
7 000 |
20 |
материалы |
15 300 |
Состав имущества предприятия и источников его образования
на 01.12.2012 г.
№ |
Наименование средств и |
Сумма, ДЕ |
1 |
материалы |
41 000 |
2 |
основное производство |
85 800 |
3 |
готовая продукция |
18 000 |
4 |
расчеты по оплате труда |
10 100 |
5 |
резервный фонд |
24 000 |
6 |
расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал |
1 100 |
7 |
товары отгруженные |
14 000 |
8 |
основные средства (первоначальная стоимость – 470 000 ДЕ) |
329 800 |
9 |
расчетный счет |
11 000 |
10 |
прибыль отчетного года |
29 800 |
11 |
уставный капитал |
419 300 |
12 |
краткосрочные кредиты |
25 000 |
13 |
долгосрочные кредиты |
12 000 |
14 |
расчеты с поставщиками |
9 900 |
15 |
расчеты по социальному страхованию |
800 |
16 |
касса |
400 |
17 |
нераспределенная прибыль |
25 200 |
18 |
НМА (первоначальная стоимость – 90 000 ДЕ) |
55 000 |
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
01.12
на __________________2012 г.
|
Коды | ||||||||
Форма № 1 по ОКУД |
0710001 | ||||||||
Дата (год, месяц, число) |
|||||||||
Организация ______________________________ |
|||||||||
Идентификационный номер
налогоплательщика |
|||||||||
Вид деятельности ______________________________ |
|||||||||
Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________ |
|||||||||
______________________________ |
|||||||||
______________________________ Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ |
384/385 | ||||||||
Местонахождение (адрес) |
| ||||||||
______________________________ |
| ||||||||
Дата утверждения |
| ||||||||
Дата отправки (принятия) |
| ||||||||
Актив |
Код показа-теля |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода | ||||||
1 |
2 |
3 |
4 | ||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||||
Нематериальные активы (04,05) |
110 |
65000 |
55000 | ||||||
Основные средства (01,02) |
120 |
369800 |
329800 | ||||||
Незавершенное строительство (07,08,16) |
130 |
||||||||
Доходные вложения в материальные ценности (03) |
135 |
||||||||
Долгосрочные финансовые вложения (58,59) |
140 |
||||||||
Отложенные налоговые активы (09) |
145 |
||||||||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
||||||||
ИТОГО по разделу I |
190 |
434800 |
384800 | ||||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||||
Запасы в том числе: |
210 |
65900 |
158800 | ||||||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15) |
211 |
15300 |
41000 | ||||||
животные на выращивании и откорме (11) |
212 |
||||||||
затраты в незавершенном производстве (20,21,23,29,44,46) |
213 |
41100 |
85800 | ||||||
готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,41,43) |
214 |
6500 |
18000 | ||||||
товары отгруженные(45) |
215 |
3000 |
14000 | ||||||
расходы будущих периодов (97) |
216 |
||||||||
прочие запасы и затраты |
217 |
||||||||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) |
220 |
||||||||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,73,76) |
230 |
|
| ||||||
в том числе покупатели и заказчики (62,63) |
231 |
|
| ||||||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75,76) |
240 |
12100 |
1100 | ||||||
в том числе: покупатели и заказчики (62,63) |
241 |
+16000 |
|||||||
Краткосрочные финансовые вложения (58,59) |
250 |
||||||||
|
Денежные средства (50,51,52,55,57) |
260 |
63100 |
11400 | ||||||
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|
| ||||||
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
157100 |
171300 | ||||||
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
591900 |
556100 | ||||||
На начало отчетного года: Σ Активов = Σ Пассивов = 591900
На конец отчетного периода: Σ Активов = Σ Пассивов = 556100
Пассив |
Код показа-теля |
На начало отчетного |
На конец отчетного | ||
1 |
2 |
3 |
4 | ||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||||
Уставный капитал (80) |
410 |
419300 |
419300 | ||
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81) |
411 |
() |
() | ||
Добавочный капитал (83) |
420 |
||||
Резервный капитал (82) в том числе: |
430 |
15000 |
24000 | ||
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
||||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) (84,99) |
470 |
38800 |
55000 | ||
ИТОГО по разделу III |
490 |
473100 |
498300 | ||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||
Займы и кредиты (67) |
510 |
26000 |
12000 | ||
Отложенные налоговые |
515 |
||||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||||
ИТОГО по разделу IV |
590 |
26000 |
12000 | ||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||
Займы и кредиты (66) |
610 |
52800 |
25000 | ||
Кредиторская задолженность (60,62,68,70,71,75) в том числе: |
620 |
26700+ 13300(62,2) |
20800 | ||
поставщики и подрядчики (60) |
621 |
11100 |
9900 | ||
задолженность перед персоналом организации (70) |
622 |
15100 |
10100 | ||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) |
623 |
500 |
800 | ||
задолженность по налогам и сборам (68) |
624 |
||||
прочие кредиторы (71,76) |
625 |
||||
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов(75) |
630 |
||||
Доходы будущих периодов(86,98) |
640 |
||||
Резервы предстоящих расходов (96) |
650 |
||||
Прочие краткосрочные |
660 |
||||
ИТОГО по разделу V |
690 |
79500 |
45800 | ||
БАЛАНС |
700 |
591900 |
556100 | ||
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
|||||
Арендованные основные средства (001) |
910 |
||||
в том числе по лизингу |
911 |
||||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002) |
920 |
||||
Товары, принятые на комиссию (004) |
930 |
||||
Списанная в убыток задолженность неплатежесп. дебиторов(007) |
940 |
||||
Обеспечение обязательств и платежей полученные (008) |
950 |
||||
Обеспечение обязательств и платежей выданные (009) |
960 |
||||
Износ жилищного фонда (010) |
970 |
||||
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (011) |
980 |
||||
Нематериальные активы, полученные в пользование (012) |
990 |
||||
|
|||||