Нормы профессионального поведения независимых аудиторов

Основные данные о работе

Версия шаблона	2.1
Филиал	Калужский
Вид работы	Курсовая работа
Название дисциплины	Аудит
Тема	Нормы профессионального  поведения независимых аудиторов
Фамилия студента	Павликов
Имя студента	Валерий
Отчество студента	Анатольевич
№ контракта	06403130201003

 

Содержание

Введение                                                                                                                         3

1 Содержание этики профессионального поведения независимых аудиторов       5

1.1 Кодекс профессиональной этики аудиторов                                                        6

2 Права и обязанности  аудитора                                                                                10

2.1 Ответственность аудитора  и аудиторских фирм                                                17 Заключение                                                                                                                   20

Глоссарий                                                                                                                     22

Список использованных источников                                                                         25

Список сокращений                                                                                                     27

Приложения                                                                                                         28

Введение

В основу личных проверок бухгалтерской и налоговой отчётности, аудиторские предприятия, стали заниматься бухгалтерским обслуживанием, т. е. оказанием услуги по ведению бухгалтерского учёта. Большее количество коммерческих предприятий доверяют ведение своего бухгалтерского и налогового учёта аудиторским организациям.

Это перспективное направление сотрудничества поддержано законодательно Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» и законом «Об аудиторской деятельности», которые разрешает руководителю предприятия передавать на договорных началах ведение бухгалтерского учёта специализированной организации, также даёт право аудиторским организациям оказывать услуги по полному или частичному ведению бухгалтерского учёта.

        Исполнение бухгалтерского учета аудиторской организацией для заказчика выявляется ряд преимуществ, потому что возлагая ведение бухгалтерского учёта коллективу из высококвалифицированных аудиторов, можно быть убежденным в надлежащим качестве выполняемых работ. Отдельное предприятие вряд ли будет держать в штате много специалистов узкого профиля, так как это экономически нецелесообразно. Обычно в аудиторской организации ведется специализация по участкам бухгалтерского учёта, и каждый специалист обладает большим опытом, так как он ведёт один и тот же участок у нескольких предприятий. Более широкую юридическую практику имеют юристы аудиторской организации, поэтому они при необходимости будут более эффективно защищать интересы своих клиентов в спорах.

Страхование также занимает не последнее место в ответственности аудиторской организации. Это фиксировано законодательно и даёт дополнительные гарантии предприятию - заказчику. В объективной информации о финансовом состоянии фирмы непосредственно заинтересованы: администрации и сотрудники фирм; потребители продукции, поставщики сырья, а также инвесторы, страхователи; учредители; кредиторы, банкиры; государственные органы и руководство различных внебюджетных фондов.

Существует объективная  необходимость в независимой оценке отчетных данных, потому что интересы пользователей финансовой информацией не всегда совпадают ,поэтому оценка или подтверждение поручается независимому аудитору.

Обязательная аудиторская  проверка может проводиться по поручению  государственных органов дознания и следствия при наличии санкции  прокурора, в соответствии с процессуальным законодательством Российской Федерации.  Постановлениями Правительства РФ утверждены, главные критерии деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке, и круг предприятий, отчетность которых подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке.

В этих условиях особенно важна этика отношения профессионального аудитора к содержанию своей деятельности. Также не менее значимы права и ответственность аудитора. Формулировка основных требований, прав и обязанностей к деятельности аудиторов и аудиторских фирм, а также рассмотрение основных принципов этики профессиональных аудиторов является целью курсовой работы.

Основная часть

1Содержание этики профессионального поведения независимых аудиторов

 

Аудиторская деятельность имеет большое значение в современном обществе.  Существует объективная необходимость поддерживать в общественном мнении уважение и доверие к профессии аудитора, поэтому для поддержания  моральной ответственности и профессиональных качеств аудиторов разработан Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и аудиторов МФБ.

МФБ, признавая ответственность бухгалтерского профессионального сообщества и считая, что собственная роль заключается в обеспечении руководства достоверной информацией, разработала международный Кодекс этики профессиональных бухгалтеров, который должен служить основой этических требований (кодексов этики, руководящих указаний, подробных правил, стандартов поведения), предъявляемых профессиональным бухгалтерам в каждой стране. Соблюдение общечеловеческих и профессиональных этических норм - непременная обязанность и высший долг каждого аудитора, руководителя и сотрудника аудиторской фирмы¹.Аудиторское сообщество, утверждая в своей среде нравственны и моральные ценности,  которые определяет этика профессионального поведения аудиторов, готова защищать от их всех возможных нарушений. Нарушители этических норм профессионального поведения проявляют неуважение ко всему аудиторскому сообществу и наносят ему материальный и моральный ущерб. За неэтичное поведение некоторых аудиторов, аудиторское сообщество вправе  лишить квалификационного аттестата и лицензии на проведение аудиторской деятельности.

Представители бухгалтерской  профессии во всем мире работают в  среде, в которой существуют различные культурные традиции и нормативные требования. Международный Кодекс этики устанавливает стандарты поведения профессиональных аудиторов и определяет основные принципы, которые должны соблюдаться профессиональными аудиторами для достижения общих целей.

 

1.1 Кодекс профессиональной этики аудиторов

 

Кодекс этики профессиональных бухгалтеров служит ядром моральных требований, предъявляемых к профессиональным бухгалтерам в каждой стране. Принятый Международной федерацией бухгалтеров, он исполнил огромную роль в деле развития российского аудита. Этические требования, установленные организациями — членами международной федерации бухгалтеров (МФБ), должны обеспечить наивысшее качество их работы и общественное доверие к профессиональному сообществу².

В соответствии с Кодексом этики профессиональные бухгалтера обязаны соблюдать такие принципы как:

- порядочность - профессиональный бухгалтер должен быть откровенен и честен при предоставлении им профессиональных услуг.

- объективность - он должен быть справедливым и избегать предвзятости или небеспристрастности, конфликта интересов или влияния других лиц, которые бы мешали его объективности

- конфиденциальность - профессиональный бухгалтер должен соблюдать конфиденциальность информации, полученной в ходе предоставления профессиональных услуг, и не должен использовать или разглашать такую информацию без соответствующих полномочий, за исключением случаев, когда раскрытие такой информации продиктовано профессиональными или юридическими правами и обязанностями.

          - технические стандарты - профессиональный бухгалтер должен предоставлять профессиональные услуги в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами³.

Защищая интересы клиента  в налоговых, судебных и иных органах  власти, а также в его взаимоотношениях с иными юридическими и физическими лицами, аудитор должен быть убежден, что защищаемые интересы возникли на законных и справедливых основаниях, и обязан отказаться от их защиты, если ему станет известно, что они возникли в нарушение закона. Кодекс требует от аудиторов жить и работать по совести и действовать в интересах всех пользователей бухгалтерской отчетности, соблюдения общечеловеческих моральных правил и нравственных норм в своих поступках и решениях.

Кодекс содержит некоторые  рекомендации и не предназначен для использования в целях разрешения этических проблем профессионального бухгалтера в каком-либо конкретном случае. Его цели и фундаментальные принципы носят общий характер касающиеся практического применения в ряде типичных ситуаций, встречающихся в профессиональной бухгалтерской деятельности. Аудиторская палата России, на основе Кодекса этики, разработанного Международной федерацией бухгалтеров, утвердила 4 декабря 1996 г. Кодекс профессиональной этики аудиторов, обобщивший этические нормы профессионального поведения независимых аудиторов, объединенных Аудиторской палатой России⁴.

Только полный объем требуемой информации может быть объективной основой для выводов, рекомендаций и заключений, аудитора. Оказывая любые профессиональные услуги, аудиторы обязаны:

1) объективно рассматривать все возникающие ситуации и реальные факты

2) не допускать, чтобы личная предвзятость, предрассудки либо давление со стороны могли сказаться на объективности их суждений и заключений

Аудитору надо внимательно относиться к своим обязанностям, соблюдать аудиторские стандарты; избегать взаимоотношений с лицами, способными повлиять на обоснованность его выводов.   Если имеются объективные сомнения в их независимости от организации клиента и ее должностных лиц во всех отношениях, аудиторы обязаны отказываться от проведения профессиональных услуг.

Аудитор должен постоянно обновлять свои профессиональные знания в области бухгалтерского учета, налогообложения, финансовой деятельности и гражданского права, организации и методов аудита, законодательства, российских и международных норм и стандартов бухгалтерского учета и аудиторской деятельности; стремиться осуществлять свою профессиональную деятельность в коллективе специалистов, организационно объединенных в аудиторскую фирму. Также ему необходимо воздерживаться от оказания профессиональных услуг, не соответствующих его профессиональной компетенции, а также выходящих за пределы его квалификационному аттестату. Конфиденциальную информацию о делах клиентов, полученную при оказании профессиональных услуг, без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения непосредственных отношений с заказчиками, аудитор обязан сохранять в тайне

Обязательным условием деятельности аудиторов является соблюдение  не только Кодекса, но и законодательства о налогообложении во всех аспектах. О выявленных в ходе проведения обязательного аудита ошибок в расчетах и уплате налогов, фактах нарушения налогового законодательства, аудитор обязан в письменной форме сообщить и предупредить администрацию клиента и ревизионную комиссию акционерного (хозяйственного) общества их о возможных последствиях и путях исправления нарушений и ошибок. Рекомендации и советы в области налогообложения аудитор обязан предоставить клиенту только в письменной форме, стремясь при этом не обнадеживать клиента в том, что его рекомендации исключают любые проблемы с налоговыми органами, а также предупредив клиента, что ответственность за составление и содержание налоговых декларации и иной налоговой отчетности лежит на самом клиенте.

Аудиторы должны доброжелательно  относиться к другим аудиторам и, воздерживаться от необоснованной критики  их деятельности и иных сознательных действий, причиняющих ущерб коллегам по профессии⁵.

Аудитор должен одновременно с основной профессиональной практикой не заниматься деятельностью, которая влияет или может повлиять на его объективность и независимость, соблюдение приоритета общественных интересов либо на репутацию профессии в целом.

Реклама аудиторских  профессиональных услуг может быть представлена в средствах массовой информации, специальных изданиях аудиторов, в адресных и телефонных справочниках, в публичных выступлениях и иных публикациях аудиторов, руководителей и сотрудников аудиторских фирм. Она должна быть информативной, прямой и честной, исключающей возможность обмана и заблуждения потенциальных клиентов либо возникновения у них недоверия к другим аудиторам.

Сомнения в соблюдении профессиональной этики вызывает ситуация, когда плата одного клиента составляет всю или большую часть годовой выручки аудитора за оказанные профессиональные услуги.

Плата за профессиональные услуги аудитора должна отвечать нормам профессиональной этики. Аудитор не имеет права получать плату сверх общеустановленных норм за профессиональные услуги наличными деньгами, и обязан воздерживаться от выплаты и получения комиссионных за приобретение или передачу клиентов услуг третьей стороны. Аудитор обязан заранее оговорить с клиентом и письменно закрепить условия и порядок платы за свои профессиональные услуги.

 

 

 

 

 

 

 

2 Права и обязанности аудитора

 

Система нормативно-правовых актов (табл. 1 Приложения А) регламентируется деятельность аудиторских компаний и аудиторов. Основное место в этой системе занимает ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности», который определяет права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, а также аудируемых лиц⁶.