Облік розрахунків за податками і платежами

Про відмову від застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності і повернення до раніше встановленої системи оподаткування суб'єкти малого підприємництва можуть оголосити з початку наступного звітного (податкового) періоду (кварталу) в разі подання відповідної заяви до Податкового органу не пізніше 15 днів до закінчення попереднього звітного (податкового) періоду (кварталу). 

Суб'єкт малого підприємництва, який сплачує єдиний сплачує податок, не є платником таких видів податків і зборів (обов'язкових платежів):

1) податку на додану вартість, крім випадку, коли юридична особа обрала спосіб оподатковування доходів за єдиним податком за ставкою 6%;

2) податку на прибуток підприємств;

3) податку на доходи фізичних осіб (для фізичних осіб - суб'єктів малого підприємництва);

4) плати (податку) за землю;

5) збору за спеціальне використання природних ресурсів;

6) збору до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення;

7) збору до Державного інноваційного фонду;

8) збору на обов'язкове соціальне страхування;

 

9) відрахувань та зборів на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування України;

10) комунального податку;

11) податку на промисел;

12) збору на обов'язкове державне пенсійне страхування;

13) збору за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг;

14) внесків до Фонду України соціального захисту інвалідів;

15) внесків до Державного фонду сприяння зайнятості населення;

16) плати за патенти згідно із Законом України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності".

 

2.7 Типові проведення

Типові операції за рахунком 64 "Розрахунки за податками й платежами"

Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
1	2	3
Передача капітальних вкладень у рахунок погашення заборгованості за податками	64	15
Списання відстрочених податкових активів при реструктуризації податкової заборгованості	64	17
Оплата податків через банк	64	31
1	2	3
Передача отриманого короткострокового векселя на суму погашення податкової заборгованості	64	34
Зараховано дебіторську заборгованість покупців у погашення податкової заборгованості	64	36
Зараховано борг інших дебіторів у погашення податкової заборгованості	64	37
Відображено заборгованість за допомогою та пільгами ліквідаторам аварій тощо	64	48
Оплачено податки за рахунок довгострокових позик	64	50
Видано довгостроковий вексель на суму податкової заборгованості	64	51
Відстрочення податкової заборгованості перед бюджетом	64	54
Переоформлено податкову заборгованість на інші довгострокові зобов'язання	64	55
Оплачено податки за рахунок короткострокових позик	64	60
Видано вексель на суму податку на додану вартість	64	62
Зараховано у погашення податкової заборгованості переплату постачальникам чи підрядникам	64	63
Реструктуризовано заборгованість за податками, відображення податкових зобов'язань при попередній оплаті покупців	64	64
Зараховано у погашення податкової заборгованості переплату за страхуванням	64	65
Зараховано у погашення податкової заборгованості борги за іншими операціями	64	68
Списання неправильно нарахованих податків (ПДВ, акцизного збору)	64	74
Списання неправильно нарахованого податку на прибуток	64	98
Віднесення за рахунок податкової заборгованості надзвичайних втрат	64	99
Повернення капітальних вкладень, які були передані для погашення податкової заборгованості	15	64
Відображення різниці податкових зобов'язань із податку на прибуток у тому звітному періоді, коли за даними податкового обліку він більший від суми, обчисленої за даними бухгалтерського обліку	17	64
Повернення виробничих запасів, які перебували у податковій заставі	20	64
Те ж щодо молодняку тварин	21	64
Те ж щодо МШП	22	64
Нарахування податків і зборів, які включають у витрати виробництва	23	64
Повернення товарів, які перебували у податковій заставі	28	64
Повернення переплати за податками на рахунок у банку	31	64
Зараховано як поточні фінансові інвестиції переплату за податками і платежами	35	64
Пред'явлено претензію з приводу неправильного нарахування податків і платежів	37	64
Відображення податків і платежів, пов'язаних з витратами майбутніх періодів	39	64
Анулювання бюджетного фінансування	48	64
Зарахування відстрочених податкових зобов'язань до поточної податкової заборгованості	54	64
Повернення переплати за податками шляхом погашення |виданого підприємством короткострокового векселя	62	64
Переоформлено заборгованість постачальникам на заборгованість перед бюджетом на основі акта взаємозвірки розрахунків	63	64
Зараховано переплату за податками у погашення заборгованості за страхуванням	65	64
Утримано із зарплати прибутковий податок з громадян	66	64
Нараховано податок з доходу (дивідендів)	67	64
Зараховано до бюджету кредиторську заборгованість, за якою минув строк позовної давності	68	64
Нараховано ПДВ, акцизний збір та ін. податки при реалізації готової продукції, товарів, робіт і послуг	70	64
Нараховано ПДВ з доходу від реалізації інших оборотних активів	71	64
Нараховано ПДВ, акцизний збір та ін. податки при реалізації майнових комплексів, необоротних активів	74	64
1	2	3
Нараховано фінансові санкції на підприємствах, які не використовують рахунки класу 9	84	64
Нараховано податок на прибуток на підприємствах, які не використовують рахунки класу 9	85	64
Нараховано податки і збори, які включають до загальновиробничих витрат	91	64
Те ж щодо загальногосподарських витрат	92	64
Теж щодо витрат на збут	93	64
Нараховано фінансові санкції на підприємствах, які використовують рахунки класу 9	94	64
Нараховано податок на прибуток на підприємствах, які використовують рахунки класу 9	98	64

 

Висновок

податок облік платник

В Україні через економічну кризу, характерними рисами якої є істотний спад виробництва ВВП і національного доходу при загальному падінні фізичного обсягу товарної продукції та послуг, деформуючий вплив руйнівних інфляційних процесів на національні системи грошового і кредитного обігу, а також посилення бюджетного дефіциту та дефіциту платіжних балансів і бурхливе соціальне розшарування населення та інші об`єктивні й суб`єктивні причини, податкова система не набула стабільності і має багато протиріч.

Податки відображають складні економічні відносини і тому мають бути адекватними цим відносинам. У протилежному разі вони не зможуть повною мірою виконувати покладені на них функції.

Для нормального функціонування держави повинна здійснюватися ефективна податкова політика, яка передбачає встановлення і стягнення податків. На жаль, на сьогодні економіка України має багато вад: збільшується кількість збиткових підприємств, зростає безробіття, ускладнюється соціально-економічна ситуація в країні. Зумовлюється це тим, що акцент у податковій політиці зроблено на фіскальній функції, а її регулююча та стимулююча роль фактично зведена нанівець. Тому проблема побудови ефективної податкової системи залишилася однією з найактуальніших у процесі становлення ринкових відносин і закладання підвалин для економічного зростання України.

Рахунок 64 «Розрахунки по податкам та платежам» призначений для узагальнення інформації о розрахунках підприємства по усім видам платежів до бюджету ,включаючи податки з робітників підприємства, і по фінансовим санкціям, вилучення в прибуток бюджету. На цьому рахунку так же узагальнюється інформація про інші розрахунки с бюджетом,зокрема за субсидіями,дотаціями та іншими асигнуваннями

 

 

 

 

 

 

 

Список використаної літератури

1. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємства» №283 від 22 травня1997 року зі змінами та доповненнями.

2.  Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №966-XIV від 16.07.99р. зі змінами та доповненнями.

3. Закон України «Про податок з фізичних осіб» за №889-IV від 22травня 2003р.

4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №25 «Фінансовий звіт суб’єкта підприємницької діяльності», затверджений наказом МФУ від 25.02.00р. №39.

5. Фінансовий та управлінський облік за національними стандартами: підручник М.Ф. Огійчук, В.Я. Плаксієнко, М.І.Беленкова [та ін.]; за ред. проф. М.Ф.Огійчука. — 6-те вид., перероб. і допов. — К.: Алерта, 2011.-1042с.