Організація і облік короткострокового кредитування та шляхи його удосконалення (на матеріалах сільськогосподарського товариства з обме

 

 

Для одержання позики господарства подають до установи банку реєстри приймально-здавальних актів або квитанцій за договірними цінами. Кошти для розрахунків з населенням за куплену худобу та сільськогосподарську продукцію видаються сільськогосподарським підприємствам готівкою для виплати через їхні каси поштовим переказом або зарахуванням суми на їхні рахунки.

Сільськогосподарським товаровиробникам із державного бюджету частково компенсуються відсотки за короткостроковими кредитами отриманими в комерційних банках. Бюджетні кошти по частковій компенсації відсотків по кредиту не зараховуються на спеціальний рахунок підприємства в банку, а безпосередньо з бюджету перераховуються банку кредитору.

 

 

 

 

 

 

Розділ 3. Шляхи удосконалення організації кредитування

та обліку короткострокових позик на сільськогосподарських підприємствах

 

3.1. Завдання обліку короткострокових позичок

 

У забезпеченні сільськогосподарського підприємства коштами, потрібними для здійснення нормальної виробничої діяльності, велику роль відіграють кредити банків. Значення кредитів банків як джерела фінансування виробничо-господарської діяльності особливо зростає у періоди, коли надходжень коштів за реалізовану продукцію ще немає або їх не досить у зв'язку з відсутністю в певні періоди року продукції для реалізації.

Кредити банку класифікуються за такими ознаками:

• банківський кредит - надається суб'єктам господарювання за кредитним договором;
• комерційний кредит - економічні відносини, що виникають між окремими підприємствами;
• державний кредит - економічні відносини між державою та суб’єктами господарювання;
• лізинговий кредит - економічні відносини між підприємствами з питань оренди майна.

Банківський та державний кредити надаються в грошовій формі, а лізинговий та комерційний - у товарній.

Кредит може надаватися у формі овердрафту (короткострокова позика надійному підприємству понад залишок коштів на його поточному рахунку в межах обумовленого ліміту). Операції овердрафту відбуваються за домовленістю між підприємством і банком, який його обслуговує.

Взаємовідносини між банком і позичальником щодо отримання короткострокових позик на тимчасові потреби (придбання необоротних й оборотних активів, оплата рахунків кредиторів, сезонне нагромадження матеріальних цінностей тощо) регламентуються в кредитних договорах, як правило, у письмовій формі.

Кредитні взаємовідносини сільськогосподарських підприємств з установами банку ґрунтуються на кредитних договорах між банком і підприємством. Останніми визначаються взаємні обов'язки і відповідальність банку та підприємства.

У кредитних договорах передбачається розмір кредиту і зобов'язання банку про його своєчасну видачу; терміни і порядок погашення кредиту і відсоткові ставки за нього; обсяг та терміни надання підприємствами звітності, а також довідок, необхідних для визначення і видачі кредитів; форми перевірки забезпеченості цільового використання кредитів та інші умови. При цьому можуть бути використані договори, розроблені як банком, так і клієнтом (підприємством).

Наприклад, за одним кредитним договором підприємству може бути відкритий позичковий рахунок, з якого кошти на повну суму кредиту одночасно використовуються на оплату розрахункового документа або перераховуються на поточний рахунок. В останньому випадку підприємство одержує цілковиту свободу у використанні кредиту, оскільки розпоряджається поточним рахунком самостійно. Крім кредитного договору, підприємство видає банку строкові зобов'язання, а у випадках, коли кредит перераховується на поточний рахунок, ще і заяву на одержання кредиту. При настанні терміну погашення кредиту, вказаному в строковому зобов'язанні, банк автоматично стягує кредит з поточного рахунка підприємства. Кредит може погашатися частинами в різні терміни, але для цього потрібно оформити кілька строкових зобов'язань із зазначенням конкретних термінів і сум погашення.

 Своєрідним кредитуванням підприємств  є факторинг, який означає, що  підприємство поступається банку  своїми платіжними вимогами. Факторингові  операції банк має право здійснювати  тільки за рахунок власних  коштів, фондів і прибутку на  відміну від надання звичайних  кредитів, коли джерелами є міжбанківські  кредити, депозит і залишки коштів  на рахунках своїх клієнтів. Після  укладання з банком договору  про надання факторингового кредиту  банк оплачуватиме за рахунок  своїх коштів платіжні вимоги, виставлені до покупців клієнта. В цьому випадку в платіжних  вимогах необхідно зазначити  не своє підприємство, а банк, що діє за факторингом, не поточний  рахунок підприємства, а рахунок  банку.

Такий вид обслуговування вигідний для підприємства тому, що воно одержує кошти відразу на поточний рахунок після пред'явлення розрахункових документів у банк. Банку ж вигідний факторинг внаслідок стягнення з підприємства комісійної винагороди і відсотків, а, також одержання пені у випадках не оплати розрахункових документів у зазначений термін.

  Бухгалтерський облік повинен  забезпечити:

• наявність усіх документів щодо оформлення кредитів;
• щомісячне нарахування відсотків та правильність їх відображення за джерелами покриття;
• дотримання встановлених правил з оцінювання та оформлення застави при отриманні кредиту;
• цільове використання одержаних підприємством кредитів;
• своєчасність погашення основного боргу та нарахованих відсотків;
• наявність непогашеної заборгованості підприємства за позиками банку;
• наявність та правильність оформлення всіх документів за отриманими довгостроковими кредитами;
• забезпеченість необхідними ресурсами, обсягами капітальних вкладень та підрядних робіт;
• наявність та правильність оформлення всіх документів за операціями лізингу;
• правильність віднесення на рахунки бухгалтерського обліку сплачених відсотків за користування кредитом (у тому числі за простроченими кредитами);
• обґрунтованість віднесення відсотків за користування кредитами до собівартості продукції (робіт, послуг) залежно від джерела отримання кредиту, а також суми відсотків.

 

3.2. Ефективність  використання банківських кредитів  та шляхи

 її підвищення

Банківський кредит є важливим джерелом формування  і   фінансових ресурсів. Отриманий підприємством банківський може бути використаний для поповнення обігових коштів, а саме на придбання паливо-мастильних матеріалів, засобів захисту рослин, мінеральних добрив запасних частин, насіння тощо. Тобто, кредит використовується   для забезпечення господарської діяльності. Механізм поповнення  грошових коштів сільськогосподарських підприємств, повинен врахувати фактори, пов’язані з усіма видами їх господарської діяльності.

Отже розглянемо надходження  та використання підприємством за видами діяльності грошових коштів.     Аналізуючи дані таблиці 3.6, можна зазначити, що в 2013 р. СТОВ «Мрія» мала великі надходження від реалізації товарів , робіт та послуг в порівнянні до 2011 р.  на 17478 тис. грн, до 2012 р. на 7676 тис. грн , що вказує на добре налагодженні канали збуту та ведення господарства. Хоча в аналізуємому році не було дотацій та появилося цільове фінансування в сумі 332 тис. грн , тобто появилася підтримка зі сторони держави. Витрачання коштів на оплату праці по всім показникам виросло. Що говорить про високий рівень   винагороди за труд, хоча інше витрачання знизилося в порівняні з 2012 р.                                                                  

 

Таблиця  3.6

Аналіз руху грошових коштів  за видами діяльності СТОВ «Мрія»

за 2011-2013 рр., тис. грн.

Показники	2011 р.	2012 р.	2013 р.	Відхилення  (+,-) 2013 р. від
				2011 р.	2012 р.
1	2	3	4	5	6
I. Рух коштів у результаті операційної   Надходження від:  Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	50497	60299	67975	17478	7676
Погашення векселів одержаних	-	-	-	-	-
Покупців і замовників авансів	105	1310	1393	1288	83
Повернення авансів
Установ банків відсотків за поточними рахунками	-	-	-	-	-
Бюджету податку на додану вартість	-	-	-	-	-
Повернення інших податків і зборів (обов'язкових платежів)	-	-	-	-	-
Отримання субсидій, дотацій	-	-	-	-	-
Цільового фінансування	-	-	332	332	332
Боржників неустойки (штрафів, пені)	-	-	-	-	-
Інші надходження	-	-	-	-	-
Витрачання на оплату:  Товарів (робіт, послуг)	31065	36487	42529	11464	6042
Авансів	-	-	-	-	-
Повернення авансів	-	-	-	-	-
Працівникам	5925	7057	8503	2578	1446
Витрат на відрядження	-	-	-	-	-
Зобов'язань з податку на додану вартість	115	122	248	133	126
Зобов'язань з податку на прибуток
Відрахувань на соціальні заходи	2984	3583	4349	1365	766
Зобов'язань з інших податків і зборів (обов'язкових платежів)	2000	2298	2661	661	363
Цільових внесків	-	-	-	-	-
Інші витрачання	1001	2949	2754	1753	-195
Чистий рух коштів від операційної діяльності	7512	8753	8656	1144	-97
II. Рух коштів у результаті інвестиційної  діяльності  Реалізація:           фінансових інвестицій	-	-	-	-	-
необоротних активів	198	237	26	-172	-211
майнових комплексів	-	-	-	-	-
Отримані відсотки	-	-	-	-	-
дивіденди	-	-	-	-	-
Інші надходження	-	-	-	-	-
Придбання:	-	-	-	-	-
фінансових інвестицій	-	-	-	-	-
необоротних активів	2590	10170	8530	5940	-1640
майнових комплексів	-	-	-	-	-
Інші платежі	-	-	-	-	-
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності	-2392	-9933	-8554	-6161	1379
III. Рух коштів у результаті фінансової  діяльності
Надходження власного капіталу	-	-	-	-	-
Отримані позики	2220	4914	3000	780	-191
Інші надходження	-	-	-	-	-
1	2	3	4	5	6
Погашення позик	7241	3500	1414	-5827	-2086
Сплачені дивіденди	-	320	1679	1679	1359
Інші платежі	-	-	-	-	-
Чистий рух коштів від фінансової діяльності	-5021	1094	-93	-4928	1001
Чистий рух коштів за звітний період	99	- 86	9	-90	77
Залишок коштів на початок року	103	202	116	13	-86
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів	-	-	-	-	-
Залишок коштів на кінець року	202	116	125	-77	9

 

Отже, чистий рух коштів від операційної діяльності в 2013 р. в порівнянні з 2011 р. збільшився на  1144 тис. грн, 2012р. зменшився на  97 тис. грн, тобто витрачання було інтенсивнішим ніж надходження. Чистий рух коштів від інвестиційної  діяльності  також надзвичайно виріс в порівнянні з 2011 р. на - 6161 тис. грн, з 2012 р. на 1379 тис. грн зменшився за рахунок  за рахунок меншого придбання необоротних активів. Чистий рух коштів від фінансової   діяльності  в 2013 р. в порівнянні з 2012 р. значно зменшився, це сталося по причині збільшення виплати дивідендів та погашення позик. Тобто одержання позик в 2013 р. зменшилося в порівнянні з попереднім роком. 

      Отже, протягом 2011 - 2013 рр. рух коштів від операційної - зменшився, інвестиційної покращився, що свідчить про невеликий  рівень ефективності вкладених  коштів, а   фінансової діяльності  знизився завдяки збільшення  виплати девідентів та погашення  позик, зменшення отримання позики, а це є незадовільна сторона  підприємства, для покращення з  якої потрібно прикласти   зусиль. Розрахуємо  рівень кредитоспроможності господарства використовуючи дані оперативного обліку та фінансового планування.

Таблиця 3.7

Комплексна оцінка фінансового стану підприємства

методом суми балів

№ Пор.	Показники та коєфіцієнти	2012 р.		2013 р.
		значення	бал	значення	бал
1	Коєфіцієнт абсолютної ліквідності	0,01	100	0,01	0
2	Коєфіцієнт поточної ліквідності	0,25	100	0,13	52,0
3	Коєфіцієнт загальної ліквідності	2,92	100	2,12	72,6
4	Коєфіцієнт автономії	0,82	100	0,81	98,8
5	Коєфіцієнт маневреності власних коштів	1,58	100	1,74	110,1
6	Рентабельність активів	0,79	100	0,79	0
7	Дебіторська заборгованість	2707	100	1704	62,9
8	Кредиторська заборгованість	7846	100	9615	122,5
9	Обсяг реалізації	57231	100	65270	114,0
10	Собівартість продукції	40433	100	51465	127,3
11	Прибуток	49969	100	59454	119,0
	Разом		1100		879,2
	Середній бал		100		79,9