Организация аудиторской проверки в ООО "Измерение"

 

3.2.2. Расчет аудиторского риска

 

Аудит бухгалтерской отчетности непосредственно  связан с риском двух видов: предпринимательский  и аудиторский.

Аудиторский риск состоит  из трех компонентов:

- внутрихозяйственный риск;

- риск средств контроля;

- риск не обнаружения.

Для анализа составляющих представим аудиторский риск в виде упрощенной предварительной модели:

ПАР= ВХР*РК*РН, где

ПАР — приемлемый аудиторский риск.

Выражает меру готовности аудитора признать тот факт, что  финансовая отчетность может содержать существенные ошибки после того, как уже завершен аудит и дано положительное аудиторское заключение;

ВХР — внутрихозяйственный риск.

Выражает вероятность существования ошибки, превышающей допустимую величину, до проверки системы внутрихозяйственного контроля;

Полагаю, что внутрихозяйственный риск на ООО «Измерение» составляет 70%.

РК — риск контроля.

Выражает вероятность того, что существующая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля;

Полагаю, что риск контроля на предприятии ООО «Измерение» составляет 40%.

РН — риск не обнаружения.

Выражает вероятность  того, что применяемые аудиторские  процедуры и подлежащие сбору доказательства не позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину.

Риск не обнаружения  на предприятии ООО «Измерение» составляет 10%.

После простых вычислений получаем значение риска при аудите 3% (0,7*0,4*0,1).

 На основании вышеизложенного  следует сделать вывод, что   приемлемый уровень аудиторского  риска на предприятии ООО «Измерение»   в данном случае должен быть не выше 3%.

3.3 Аудиторская проверка

На предприятии ООО «Измерение» за период с 1 января по 31 декабря 2013 года проведена аудиторская проверка движения основных средств.

При проверке было установлено  соответствие остатков по синтетическим  счетам 01, 02, отраженных в главной  книге, аналогичным данным аналитического учета и бухгалтерского баланса. Они совпадали по всем позициям: сальдо на начало месяца, обороты за месяц, сальдо на конец месяца. При проведении проверки аналитического учета внимание было уделено правильности ведения карточек, соответствующих описи. На некоторые основные средства отсутствуют инвентарные карточки при одновременном наличии этих объектов. Данный факт был объяснен тем, что ведется общая ведомость основных средств. Было предложено восстановить отсутствующие инвентарные карточки.

Проверена полнота и своевременность  осуществления инвентаризации, а  также правильность отражения ее результатов. Нарушений не выявлено.

Предприятие все затраты, связанные с ремонтом основных средств, включает в себестоимость продукции, что в конечном итоге сказывается  на формировании финансового результата и следовательно на взаимоотношения  предприятия с бюджетом по платежам от прибыли. Установлено, что первичные  документы оформлены и отражены в бухгалтерском учете в надлежащем порядке. Однако не своевременно заполняются инвентарные карточки, не соблюдается требование полноты занесения реквизитов.

В результате проверки правильности отнесения активов к основным средствам ошибок не выявлено. Установлено, что в ООО «Измерение» к основным средствам отнесены предметы стоимостью от 20 000 рублей, что не противоречит действующему законодательству.

По приему и ликвидации основных средств на предприятии  создана специальная комиссия. Ликвидацию объектов комиссия оформляет актом  на списание основных средств (ф. ОС-3). Акт утверждается руководителем  предприятия, бухгалтер проставляет в карточке дату выбытия объекта и номер акта.

В ООО «Измерение» операции по выбытию основных фондов отражаются согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению.

Операции по безвозмездной передаче основных средств  после переоценки в бухгалтерском учете ООО  «Измерение» отражаются недостаточно объективно, сумма дооценки не уменьшает размер добавочного капитала и, соответственно, сумму убытков от  безвозмездной передачи и остается на балансе предприятия и после передачи.

Рассматривая порядок  проведения инвентаризации в ООО  «Измерение», надо отметить, что создана постоянная инвентаризационная комиссия приказом руководителя. В учетной политике не определены порядок и сроки инвентаризации отдельных объектов, а дополнительные инвентаризации не проводятся.

Инвентарные описи и сличительные ведомости оформляются надлежащим образом.

Все объекты основных средств  оприходованы и приняты к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости в установленном порядке. Нарушений и ошибок не обнаружено. По документальному оформлению движения основных средств замечаний нет.

Подводя итог проделанной  работы, можно сделать вывод, что  основные средства в бухгалтерском  учете ООО «Измерение» отражаются по первоначальной стоимости, т.е. в сумме фактических затрат на их приобретение. Расчет амортизации производится линейным способом, что соответствует приказу об учетной политике ООО «Измерение».

Проведенная аудиторская  проверка учета основных средств  в            ООО «Измерение» на основе программы аудита основных средств установила соответствие применяемой в организации методики учета основных средств нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

4. Аудиторское заключение

 

Аудитор

Наименование:	Общество с ограниченной ответственностью  «Лекс» (ООО «Лекс»)
Место нахождения:	162600, Вологодская обл., г.  Череповец, ул. Ленина, д. 10
Почтовый адрес:	162600, Вологодская обл., г.  Череповец, ул. Ленина, д. 10
Государственная регистрация:	Регистрационное свидетельство  № 164595 выдано Вологодской Регистрационной Палатой 08 февраля 2010 года
Лицензии:	№ Е 001162 от 24.07.2010 на осуществление аудиторской деятельности, выдана Минфином РФ, действительна до 24.07.2014
Цель проведения аудита:	Выражение мнения о степени  достоверности бухгалтерской отчетности, касающихся учета основных средств.
Объект аудита:	- правоустанавливающие документы  организации; - первичные учетные документы  и регистры бухгалтерского учета.
Организация и сроки проведения аудита:	Аудит проводился с 11.01.2011 по 20.01.2011 г.

 

В проверке участвовали:

№ п/п	Ф,И.О	Должность, данные квалификационного  аттестата аудитора	Распределение обязанностей
1	Захарова Вероника Ивановна	Аудитор, квалификационный аттестат № А1289 от 22.06.2000	Руководитель проверки, аудитор
2	Соколова Лариса Алексеевна	Аудитор, квалификационный аттестат № А1379 от 21.05.2000	Аудитор
3	Мазурова  Людмила Александровна	Аудитор, квалификационный аттестат № А5269 от 20.06.2000	Аудитор

 

Аудируемое лицо:

Полное наименование предприятия:	Общество с ограниченной ответственностью «Измерение»
Сокращенное наименование:	ООО «Измерение»
Место нахождения:	162600, Вологодская обл., г. Череповец, ул. Кирилловское шоссе, 94
Почтовый адрес:	162600, Вологодская обл., г. Череповец, ул. Кирилловское шоссе, 94
Подтверждение юридического  статуса	Устав Общества зарегистрирован  Межрайонной налоговой инспекцией ФНС №12 по Вологодской области
Государственная регистрация	Общество внесено в  Единый государственный реестр юридических  лиц Межрайонной инспекцией ФНС  №12 по Вологодской области 19.01.2006 за ОГРН 10835986214756
Структура управления	-общее собрание участников  общества
Руководитель	Генеральный директор –  Смирнов Николай Александрович
Основные виды деятельности	- строительство  автомобильных  дорог
Лица, ответственные за составление  бухгалтерской отчетности	Генеральный директор Смирнов  Н.А Главный бухгалтер Глухова Г.Л

 

ОТЧЕТ

Мы провели аудит прилагаемой  бухгалтерской отчетности ООО «Измерение» за период с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно, касающихся учета основных средств ООО «Измерение».

 Наша обязанность заключалась  в том, чтобы на основе проведенного  аудита выразить мнение о достоверности  данной отчетности во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации: Устав организации; приказ об учетной политике предприятия; баланс за 2011-2013 гг.; журнал-ордер №№ 08, 01, 10, 11, 12, 13, 15, 16;  материалы предыдущих аудиторских проверок; счета – фактуры; разработочные таблицы №№ 7, 10 к журналам-ордерам №№ 13, 15;  договора купли-продажи, договора поставки, договора дарения, унифицированные  межведомственные формы первичной учетной документации.

Мы провели аудит в соответствии с Федеральным законом «Об  аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ; Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 с изменениями на 19 ноября 2008 года;  Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией при Президенте РФ по аудиторской деятельности; внутрифирменными стандартами аудиторской фирмы «Аудит»; а также нормативными актами, регулирующими деятельность аудируемого лица: Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01  №26Н от 30.03.01 (в ред. приказа Минфина РФ от 18.05.2002 №45н).

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская  отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя: ознакомление с учетной политикой предприятия в части организации учета основных средств в проверяемом отчетном периоде, ее изменениями по сравнению с предшествующим периодом; выяснение последней даты инвентаризации основных средств, проведенной на 01 ноября 2013 года и ее результаты; ознакомление с материалами по переоценке основных средств по состоянию на 1 января 2014г; проверка наличия приказов (распоряжений) о создании на предприятии постоянно действующей комиссии по списанию основных средств; о лицах, ответственных за сохранность основных средств в местах эксплуатации, а также выяснение, заключены ли с ними договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.

Мы подтверждаем соответствие остатков по синтетическим счетам 01, 02, отраженных в главной книге, аналогичным  данным аналитического учета и бухгалтерского баланса. При проверке полноты и своевременности осуществления инвентаризации, а также правильности отражения ее результатов нарушений не выявлено.

В результате проверки правильности отнесения активов к основным средствам ошибок не выявлено. По документальному  оформлению движения основных средств  замечаний нет.

Мы полагаем, что проведенный  аудит установил соответствие применяемой  в организации методики учета  основных средств нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

Однако не своевременно заполняются  инвентарные карточки, не соблюдается требование полноты занесения реквизитов. На некоторые основные средства отсутствуют инвентарные карточки при одновременном наличии этих объектов.

В связи с вышеизложенным предложено восстановить отсутствующие инвентарные карточки, заполнить в них недостающие реквизиты.

Подпись аудитора                                                          В.И. Захарова

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе изложены основные теоретические  и практические основы аудита основных средств, то есть выполнена основная цель работы, а так же задачи, раскрывающие вышеизложенные цели.    В первой части работы дано понятие аудита, как вида профессиональной деятельности, аудита основных средств; рассмотрены основные нормативно-правовые акты, источники информации для проверки. Рассмотрены этапы  и технологические особенности аудиторской проверки, а так же методика проведения аудита  основных средств.      Во второй части курсовой работы была проведена оценка возможности создания аудиторской фирмы ООО «Лекс»: разработано штатное расписание, бизнес- план, проведены маркетинговые исследования, инвестиционный и финансовый план, организационная схема; составлен бизнес план аудиторской фирмы, проведена презентация.  В третьей части аудиторской фирмой была произведена проверка основных средств в ООО «Измерение». Для этого был разработан план и программа аудиторской проверки. С предприятием был заключен договор. Перед проверкой был рассчитан аудиторский риск и уровень существенности.       Аудиторская фирма произвела проверку учета основных средств, и на предприятии ООО «Измерение» не выявила нарушений, которые  отрицательно бы повлияли на бухгалтерский и налоговый учет на предприятии.    

Единственным недочетом можно  назвать не своевременное  заполнение инвентарных карточек, не соблюдение требований полноты занесения реквизитов. На некоторые основные средства отсутствуют инвентарные карточки при одновременном наличии этих объектов.      Предприятию предложено восстановить отсутствующие инвентарные карточки, заполнить в них недостающие реквизиты.     После проверки предприятию было выдано заключение.