Организация бухгалтерского учета на малом предприятии ООО «Мега-пласт»

Все производственные запасы на малых предприятиях рекомендуется учитывать на  синтетическом счете 10 «Материалы».

Например: В феврале 2013 года поступили материалы ( а именно канцтовары )от поставщика на сумму 550 рублей.

Дт 10 Кт 60 – 550 рублей 

Для учета наличия и движения денежных средств в ООО «Мега-пласт» используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. В развитие счета 50 "Касса" могут быть открыты организацией следующие субсчета: 
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

В соответствии с  рабочим планом счетов   ООО ООО «Мега-пласт», наличие и движение товаров, являющихся собственностью  предприятия учитывают на счете 41 "Товары".

На счете  41/1 учитываются наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета аналитический учет товаров ведется по каждой торговой единице (магазину), а внутри ее - по материально ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам). Материально ответственные лица (заведующие складами, заведующие секциями склада, кладовщики или другие работники предприятия) ведут учет товаров на складе (их поступления, движения внутри склада и выбытия за пределы склада), как правило, в натуральном исчислении. Наряду с натуральным учетом на практике возможно одновременное использование и стоимостного учета.

Организация учета товаров на складе зависит от разных факторов: способа хранения, объема хранимых товаров и их ассортимента, применяемой вычислительной техники. На предприятии  ООО «ТД РОСТИНВЕСТ»  применяется метод партионный и по наименованиям. Партионный способ предполагает хранение поступающих на склад предприятия товаров по партиям. Под партией понимается совокупность товаров, поступающих по одному транспортному документу. В составе партии могут быть разные по наименованиям и сортам товары. При этом способе хранения партионный учет товаров на складе осуществляется в партионных картах, выписываемых на каждую партию материально ответственными лицами в двух экземплярах и регистрируемых в партионных книгах. Один экземпляр партионной карты остается на складе, а второй - передается в бухгалтерию. Основными реквизитами этой карты являются: дата открытия партионной карты; номер и наименование приходного товарного документа; наименование, артикул, сорт товара; количество или масса; дата выбытия товара; количество или масса выбывшего товара; номер расходного документа; дата закрытия партионной карты. Материально ответственное лицо, закрыв карту, передает ее в бухгалтерию для проверки.

Также в организации применяют расчетные счета. Для учета расчетов с покупателями и заказчиками используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».  

Пример ООО «Мега-пласт» отгрузило покупателю продукции на сумму 354 000 руб. Себестоимость этой продукции – 250 000 руб. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту счета 60 учитывается долг предприятия перед поставщиками. По дебету счета 60 (в корреспонденции со счетами учета денежных средств) учитывается оплата счетов поставщиков.  

Пример: Предприятие приняло к оплате счет за поставку запчастей (подшипников, втулок, сальников). Товары поступают на сумму 236 000 руб. (в том числе  НДС – 36 000 руб.). Бухгалтерские записи: 

Дт 10  Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

200 000 руб. – на стоимость товаров без НДС.  

Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

36 000 руб. – на сумму НДС по приобретаемым товарам. 

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт 51 «Расчетные счета»

236 000 руб. – оплачен счет поставщика. 

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

36 000 руб. – уплачены НДС

Для учета налогов и сборов, которые уплачиваются организацией при её деятельности, а также для учета налогов с работников организации используется пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». 

Для учета расчетов по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». 

Пример: В ООО «Мега-пласт» начислен налог на прибыль 20 000 руб. Предприятие перечислило соответствующие денежные средства в бюджет. Бухгалтерские записи: 

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

20 000 руб. – начислен налог на прибыль.

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Кредит счета 51 «Расчетные счета»

20 000 руб. – уплачен в бюджет налог на прибыль

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Документальное оформление и  автоматизация бухгалтерского учета в ООО «Мега-пласт».

На малом предприятии, как и на любом другом в работе используется большой перечень документов. В ООО «Мега-пласт» бухгалтерский учет ведется  на основании первичных учетных документов, такие как накладная, счет-фактура и другие. Для ведения бухгалтерского учета в организации разработан и используется рабочий план счетов.

Все бухгалтерские документы организации можно разделить по определенным признакам с целью правильного использования. Такими признаками являются назначение, порядок составления, способ отражения хозяйственных операций, место составления, качественные признаки.

Первичные документы составляются в момент совершения хозяйственных операций и являются первым свидетельством их совершения. Составление первичного документа можно считать началом учетной регистрации хозяйственных операций. Первичные документы, применяемые в ООО «Мега-пласт» - это приходные и расходные кассовые ордера, накладные, наряды, квитанции и прочие. Сводные документы составляются на основании первичных. Они содержат показатели по хозяйственным операциям, зафиксированные в первичных документах, а также новые укрупненные показатели. Их применение позволяет уменьшить количество записей на счетах бухгалтерского учета. Разовые документы отражают одну или несколько хозяйственных операций и составляются единовременно в один прием. Они оформляются сразу после совершения хозяйственных операций и передаются в бухгалтерию. К ним относятся накладные, требования, приемо-сдаточные акты, приходные и расходные кассовые ордера.

Накопительные документы составляются постепенно в течение определенного временного периода. В них отражаются однородные, часто повторяющиеся хозяйственные операции. Их применение сокращает количество документов и учетных записей, т.к. один накопительный документ заменяет несколько разовых.

Внутренние документы составляются в данной организации.

Внешние документы поступают от других организаций (выписки банка, счета поставщиков и прочие.).

Все операции, осуществляемые  с товарами   ООО «Мега-пласт», должны иметь сопроводительные документы, предусмотренные условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов. К основным документам, подтверждающим поступление товаров, относятся: накладная, товарно-транспортная накладная, авианакладная, коносамент, счет-фактура, счет.(Приложение).

Накладная выписывается материально ответственным лицом при оформлении отпуска товаров со склада и при принятии товаров в торговой организации. Количество экземпляров выписываемых накладных зависит от разных факторов: условий получения товара покупателем, вида организации поставщика, места передачи товара и др.

Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар, и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получателя.

При доставке товаров автомобильным транспортом в качестве сопроводительного документа выступает товарно-транспортная накладная, состоящая из двух разделов: товарного и транспортного.

В зависимости от особенностей товаров и условий поставки к товарно-транспортной накладной могут прилагаться другие документы, следующие с грузом. К железнодорожной накладной могут быть приложены спецификации и упаковочные листы, о чем делается отметка в накладной. При отправке товара по железной дороге в контейнерах оформляется "Накладная на перевозку груза в универсальном контейнере".

Для оплаты поступающих товаров на предприятиях торговли могут быть использованы "Счет-фактура" или "Счет".

 Оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на сопроводительном документе: товарно-транспортной накладной, счете-фактуре, счете и других документах, удостоверяющих количество и качество поступивших товаров.

Например: В феврале 2012 года ООО «Мега-пласт». по договору купли-продажи приобрело в собственность для последующей продажи 20 генераторов по цене 7 750 руб. за штуку с учетом НДС за 1 штуку— 9145  руб. Всего на сумму 20 * 7750 = 182 900 руб., включая НДС 27 900 руб.

Транспортные расходы по доставке товаров, оказанные транспортной организацией, составляют 3540 руб., включая НДС —  540 руб.

Учетной политикой предусмотрено включать транспортно-заготовительные расходы:

а) в покупную стоимость товаров;

б) в состав издержек обращения.

Бухгалтерские записи

1) Д-т сч. 41 — К-т сч. 60 — 155 000 руб. — оприходован на склад товар;

2) Д-т сч. 19 — К-т сч. 60 — 27 900 руб. — отражен НДС.

3) Д-т сч. 41 — К-т сч. 60 — 3 000 руб. — в фактическую себестоимость товаров включены транспортные расходы, связанные с приобретением генератов без учета НДС (3540 руб. — 540 руб.)

4) Д-т сч. 19 — К-т сч. 60 — 540 руб. — отражен НДС по оказанным транспортным услугам.

5) Д-т сч. 44 — К-т 60 — 3000 руб. — транспортные расходы, связанные с приобретением генератов  отражены в составе издержек обращения без учета НДС (3 540 руб. —  540 руб.)

Д-т сч. 19 — К-т сч. 60 — 540 руб. — отражен НДС по оказанным транспортным услугам. (Приложение Счет-фактура).

Товары, поступившие на предприятие без сопроводительных документов или с их частичным отсутствием, принимаются комиссией и оформляются приемным актом.

Для получения товаров со складов и баз поставщиков материально ответственным лицам выдается доверенность.

В случае выявления при приемке товаров расхождения по количеству и качеству с данными сопроводительных документов приемной комиссией с обязательным участием материально ответственного лица и представителя поставщика (возможно составление акта в одностороннем порядке при согласии поставщика или его отсутствии) составляется "Акт об установлении расхождений в количестве и качестве при приемке товарно-материальных ценностей". Акт составляется в двух экземплярах: один - для учета движения материальных ценностей, другой - для направления претензионного письма.

Внутреннее перемещение товаров между структурными подразделениями проводится на основании распоряжения руководителя предприятия и оформляется накладной.

Первичные приходные и расходные документы служат основанием для составления товарного отчета.

В приходной части товарного отчета отражается в стоимостном выражении остаток товаров на дату составления предыдущего отчета и поступление товаров и тары по каждому сопроводительному документу с указанием источника поступления товара, номера и даты документа, суммы поступивших товаров. В расходной части товарного отчета подсчитывается общая сумма расхода товаров за отчетный период.

ООО «Мега-пласт»   в своей деятельности  использует программный продукт 1С:Бухгалтерия 7.7., программа позволяет осуществлять одновременную работу нескольких пользователей с одной информационной базой, автоматическое обновление информации на экране при изменении ее другими пользователями, защиту от изменений редактируемых объектов. 
"1С:Бухгалтерия 7.7" позволяет автоматизировать ведение всех разделов бухгалтерского учета: операции по банку и кассе;  учет материалов, учет товаров и услуг,  расчеты с покупателями и поставщиками, расчеты с подотчетными лицами, учет расчетов по заработной плате с сотрудниками, начисление НДФЛ; расчеты с бюджетом и другие разделы учета. 
В программе при регистрации хозяйственных операций в налоговом  организация  использует данные бухгалтерского учета, при проведении документов производится отражение хозяйственных операций одновременно в бухгалтерском и в налоговом учете, существует возможность отражения специфических операций налогового учета, которые не регистрируются в бухгалтерском учет. В состав "1С:Бухгалтерии 7.7" включена декларация по налогу на прибыль организаций. Налоговая декларация автоматически заполняется по данным налогового учета, на всех этапах подготовки ведения налогового учета и формирования декларации возможна ручная корректировка данных. "1С:Бухгалтерия 7.7" позволяет автоматизировать подготовку любых первичных документов. Средства работы с документами позволяют организовать ввод документов, их произвольное распределение по журналам и поиск любого документами по различным критериям: номеру, дате, сумме, контрагенту. "1С:Бухгалтерия 7.7" включает набор стандартных отчетов, позволяющих бухгалтеру получить информацию за произвольный период, в различных разрезах и с необходимой степенью детализации. Все создаваемые отчеты могут быть выведены на печать. В состав отчетов включены отчеты по проводкам, а также предоставлена возможность анализа остатков и оборотов с помощью графического их отображения (диаграммы различных видов)."1С:Бухгалтерия 7.7" содержит разнообразные средства для связи с другими программами.