Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Октября 2013 в 13:33, контрольная работа
Охарактеризовать документальное оформление расходных операций в кассе банка
Выдача наличных денег клиентам банка производится по денежным чекам или расходным кассовым ордерам.
Выдача других ценностей, не числящихся на балансе, оформляется внебалансовыми ордерами.
Для совершения расходных операций заведующий операционной кассой выдает кассирам под отчет необходимую сумму денежной наличности под расписку в книге 0482155. Полные и неполные пачки принимаются по обозначениям на накладках с проверкой по корешкам, а пачки, состоящие из неполных корешков, - сплошным полистным пересчетом (пересчет может производиться под наблюдением одного из кассовых работников, назначаемых заведующим операционной кассой).
Тема: Организация работы операционной кассы.
Задание 1
1.1 Охарактеризовать документальное оформление расходных операций в кассе банка
Выдача наличных денег клиентам банка производится по денежным чекам или расходным кассовым ордерам.
Выдача других ценностей, не числящихся на балансе, оформляется внебалансовыми ордерами.
Для совершения расходных операций заведующий операционной кассой выдает кассирам под отчет необходимую сумму денежной наличности под расписку в книге 0482155. Полные и неполные пачки принимаются по обозначениям на накладках с проверкой по корешкам, а пачки, состоящие из неполных корешков, - сплошным полистным пересчетом (пересчет может производиться под наблюдением одного из кассовых работников, назначаемых заведующим операционной кассой).
Все полученные кассиром под отчет суммы, количество и сумму оплаченных документов и остаток подотчетных сумм, сдаваемых им обратно под расписку заведующему операционной кассой, он записывает в книгу 0482155 или контрольный лист.
После выдачи кассиром под отчет необходимой суммы денежной наличности заведующий операционной кассой обязан проверить наличие оставшейся в операционной кассе денежной наличности и убедиться, что ее остаток с учетом выданных сумм соответствует данным книги учета наличности операционной кассы и других ценностей в национальной валюте 0482120 по счету N 1010 на начало дня.
Получив расходный документ (денежный чек, кассовый ордер и др.), кассир обязан:
- проверить наличие подписей лиц банка, имеющих право разрешать выдачу денежной наличности, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;
- сличить сумму, проставленную на документе цифрами, с суммой, указанной прописью;
- проверить, есть ли расписка в получении денежной наличности на документе;
- проверить наличие сведений о предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя денежной наличности;
- вызвать получателя денежной наличности по номеру расходного документа и спросить у него получаемую сумму;
- сверить номер контрольной марки или отрывного талона с номером на расходном документе и приклеить контрольную марку или талон соответственно к чеку или ордеру;
- подготовить сумму денежной наличности, указанную в чеке или ордере, выдать ее получателю по предъявлению им документа, удостоверяющего личность и подписать расходный документ.
В конце операционного дня кассир сверяет сумму денежной наличности, принятой под отчет, с суммой расходных документов и остатком денежной наличности, после чего составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и операционных работников на справке кассира.
1.2 Охарактеризовать особенности бухгалтерского учета денежных средств в банкоматах 1.2.1 Бухгалтерский учет расчетов с использованием карточек, если банк-эмитент и банк-эквайер являются одним и тем же банком |
Задолженность владельцев карт-счетов перед банком и банка перед организациями торговли (сервиса) (пунктами выдачи наличных денежных средств, банкоматами, платежно-справочными терминалами самообслуживания) на основании документов, подтверждающих совершение операций с использованием карточек, отражается в бухгалтерском учете следующим образом: Д-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" К-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками". Перечисление денежных средств на счет организации торговли (сервиса) (пункта выдачи наличных денежных средств, банкомата, платежно-справочного терминала самообслуживания) отражается в бухгалтерском учете следующим образом: Д-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" К-т счет организации торговли (сервиса) (пункта выдачи наличных денежных средств, банкомата, платежно-справочного терминала самообслуживания). Списание (предоставление) денежных средств в соответствии с договором (договор карт-счета, кредитный договор) между банком и владельцем карт-счета отражается в бухгалтерском учете следующим образом: с карт-счетов: Д-т карт-счета К-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"; Списание недостач денежной наличности в банкоматах отражается в бухгалтерском учете следующим образом: на сумму денежной наличности, подлежащей взысканию с виновного лица: Д-т 6570 "Расчеты с прочими дебиторами" К-т 1040 "Денежные средства в банкоматах". Оприходование излишков денежной наличности в банкоматах отражается в бухгалтерском учете следующим образом: на сумму денежной наличности, подлежащей возврату владельцу карт-счета (держателю): Д-т 1040 "Денежные средства в банкоматах" К-т 6670 "Расчеты с прочими кредиторами"; на сумму денежной наличности, возвращаемой владельцу карт-счета (держателю): Д-т 6670 "Расчеты с прочими кредиторами" К-т карт-счета, иные счета - в соответствии с законодательством; на сумму денежной наличности, по которой владелец карт-счета (держатель) не установлен: Д-т 6670 "Расчеты с прочими кредиторами" К-т 8399 "Прочие операционные доходы". |
1.2.2 Бухгалтерский учет расчетов с использованием карточек, если банк-эмитент и банк-эквайер являются разными банками |
Расчеты с использованием карточек отражаются в бухгалтерском учете банка-эквайера следующим образом: - отражение задолженности банка-эмитента перед банком-эквайером и банка-эквайера перед организациями торговли (сервиса) (пунктами выдачи наличных денежных средств, банкоматами, платежно-справочными терминалами самообслуживания) на основании документов, подтверждающих совершение операций с использованием карточек: Д-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" К-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"; - отражение задолженности банка - участника платежной системы перед банком-эквайером, возникшей при погашении банком-эквайером дебетовой позиции, не возмещенной банком - участником платежной системы Национальному банку: Д-т 1540 "Исполненные обязательства за банки-резиденты" К-т 2622 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счет Национального банка; - перечисление денежных средств на счет организации торговли (сервиса) (пункта выдачи наличных денежных средств, банкомата, платежно-справочного терминала самообслуживания): Д-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" К-т счет организации торговли (сервиса) (пункта выдачи наличных денежных средств, банкомата, платежно-справочного терминала самообслуживания); - поступление денежных средств от банка-эмитента: Д-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счет банка-эмитента, 6339 "Клиринговые счета" К-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"; - погашение задолженности банком - участником платежной системы: Д-т 1715 "Средства, полученные от банков-резидентов в качестве обеспечения исполнения обязательств" (отдельный лицевой счет "Обязательства перед участниками платежной системы по операциям с карточками") - счет банка - участника платежной системы К-т 1540 "Исполненные обязательства за банки-резиденты". Расчеты с использованием карточек отражаются в бухгалтерском учете банка-эмитента следующим образом: - отражение задолженности владельцев карт-счетов перед банком-эмитентом и банка-эмитента перед банком-эквайером на основании документов, подтверждающих совершение операций с использованием карточек: Д-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" К-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"; - возмещение Национальному банку задолженности, возникшей при погашении Национальным банком чистой дебетовой позиции банка - участника платежной системы: Д-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" К-т 2622 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счет Национального банка; - отражение задолженности банка-эмитента перед банком - участником платежной системы, возникшей при погашении банком - участником платежной системы дебетовой позиции банка-эмитента, не возмещенной Национальному банку: Д-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" К-т 1715 "Средства, полученные от банков-резидентов в качестве обеспечения исполнения обязательств" (отдельный лицевой счет "Обязательства перед участниками платежной системы по операциям с карточками"), 1612 "Средства, полученные
от Национального банка в - отражение суммы денежных средств, подлежащих перечислению (перечисленных) банку-эквайеру: Д-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" К-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счет банка-эквайера, 6339 "Клиринговые счета"; - списание (предоставление) денежных средств в соответствии с договором (договор карт-счета, кредитный договор) между банком-эмитентом и владельцем карт-счета: с карт-счетов: Д-т карт-счета К-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"; со счетов по учету кредитов: Д-т счета по учету кредитов К-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"; - погашение задолженности банком-эмитентом: Д-т 1715 "Средства, полученные от банков-резидентов в качестве обеспечения исполнения обязательств" (отдельный лицевой счет "Обязательства перед участниками платежной системы по операциям с карточками"), 1612 "Средства, полученные
от Национального банка в К-т 1540 "Исполненные обязательства за банки-резиденты" - счет банка - участника платежной системы, 1260 "Исполненные обязательства за банки-резиденты" (счет Национального банка) - счет банка - участника платежной системы. |
1.2.3 Бухгалтерский учет операций с использованием корпоративных карточек в банке-пользователе |
Получение карточек у банка-эмитента отражается в бухгалтерском учете следующим образом: Приход: 99839 "Разные ценности и документы". Перечисление денежных
средств на карт-счета отражается
в бухгалтерском учете следующи Д-т 1511 "Карт-счета в банках-резидентах", 1512 "Карт-счета в банках-нерезидентах", 152Х "Вклады (депозиты), размещенные в других банках" - счета банков-пользователей К-т карт-счета. Расчеты с использованием корпоративной карточки отражаются в бухгалтерском учете следующим образом: - отражение задолженности держателей перед банком-пользователем и банка-пользователя перед банком-эквайером на основании документов, подтверждающих совершение операций с использованием карточек: Д-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" К-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"; - перечисление денежных средств банку-эквайеру: Д-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" К-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счета банка-эквайера, 1511 "Карт-счета в банках-резидентах", 1512 "Карт-счета в банках-нерезидентах", 152Х "Вклады (депозиты), размещенные в других банках", 173Х "Кредиты, полученные
от других банков", - отнесение задолженности держателей перед банком-пользователем на счета по расчетам с подотчетными лицами: Д-т 6520 (6620) "Расчеты с подотчетными лицами" К-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"; - списание задолженности по операциям с использованием карточки на основании документов, подтверждающих целевой характер расходования денежных средств: Д-т 93ХХ "Операционные расходы", 56ХХ "Товарно-материальные ценности" К-т 6520 (6620) "Расчеты с подотчетными лицами". |
Задание 2
10 ноября кассой банка были проведены следующие операции, тыс. р.:
2.1 Выданы из кассы банка по чеку № 200400 денежные средства ОАО «Пищевик» для выплаты заработной платы – 6 000
2.2 Работнику банка выданы деньги из кассы для пополнения банкоматов – 9 000
2.3 Выданы деньги работнику банка под отчет на командировку – 60
2.4 Работник банка возвратил в кассу неиспользованные денежные средства, выданные ему на командировку – 40
2.5 Принята в кассу банка и зачислена на расчетный счет клиента выручка ОАО «Пищевик» - 8000
2.6 Поступили в кассу банка денежные средства от Петровой К.М., в качестве срочного вклада – 1 000
Требуется отразить операции на счетах бухгалтерского учета банка.
Решение:
Наименование хозяйственной операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма, тыс.р |
Выданы наличные деньги из кассы Пищевик |
3012 |
1010 |
6000 |
Выданы наличные деньги для пополнения банкоматов |
1040 |
1010 |
9000 |
Выданы наличные деньги на командировочные расходы |
6520 |
1010 |
60 |
Возврат денег, выданных под отчет на командировку |
1010 |
6520 |
40 |
Зачислена выручка Пищевик |
1010 |
3012 |
8000 |
Поступил срочный вклад от физического лица |
1010 |
3414 |
1000 |
Тема: Особенности проведения и учета расчетно-платежных операций
Задание 3
3.1 Охарактеризовать порядок открытия и закрытия текущего счета клиенту в банке
Основанием открытия банковского счета является договор банковского счета, до заключения которого владельцем счета в банк представляются документы, предусмотренные законодательством и (или) локальным нормативным правовым актом банка.
Договор банковского счета заключается банком и владельцем счета в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами. В случае, когда сторонами по договору банковского счета являются банки, допускается заключение договоров банковского счета между ними путем обмена документами, переданными посредством связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.
Банки, небанковские кредитно-финансовые организации в течение одного рабочего дня с даты открытия текущего (расчетного) и других счетов созданными (реорганизованными) коммерческими и некоммерческими организациями, индивидуальными предпринимателями обязаны направить соответствующему налоговому органу сообщение об их открытии, в том числе в электронном виде.
Банковские счета закрываются:
- по заявлению владельца счета;
- в случаях открытия в отношении владельца банковского счета конкурсного производства, принятия решения о ликвидации (прекращении деятельности) владельца счета либо в случае отмены регистрирующим органом решения о государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя);
- в иных случаях, предусмотренных законодательством и (или) договором банковского счета.
Банковские счета могут закрываться:
- при отсутствии денежных средств на текущем счете в течение трех месяцев со дня последнего списания с него денежных средств (если иное не определено договором текущего счета), для иных банковских счетов - при отсутствии средств на банковском счете в течение одного года (если иной срок не определен договором банковского счета). Срок наложения ареста на денежные средства на банковском счете, приостановления операций по банковскому счету не включается в течение указанных в настоящем подпункте сроков;
- при превышении владельцем счета месячного срока со дня реорганизации, регистрации переименования, изменения подчиненности, внесения изменений и (или) дополнений в учредительные документы, установленного для представления в банк новых документов по открытию банковских счетов;
- в иных случаях, предусмотренных законодательством и (или) договором банковского счета.
Банковские счета закрываются при условии, что на денежные средства на них не наложен арест, отсутствуют предписания о приостановлении операций по банковскому счету, за исключением случаев, предусмотренных актами законодательства.
Банковские счета закрываются при условии отсутствия задолженности по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет, в том числе государственные целевые бюджетные фонды, по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, за исключением случаев, предусмотренных актами законодательства.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели для закрытия банковских счетов (в зависимости от вида банковского счета и (или) оснований его закрытия) представляют в банк следующие документы:
- заявление владельца счета на закрытие банковского счета, подписанное лицом, имеющим полномочия на закрытие банковского счета. Банки вправе представлять заявление в виде телетрансмиссионного сообщения или в иных формах, принятых в международной банковской практике;
- справку органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь об отсутствии у плательщика задолженности Фонду социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь либо заявление владельца счета, подписанное уполномоченными лицами, содержащее информацию о том, что владелец счета в соответствии с законодательством не подлежит регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;
- документ, подтверждающий отсутствие задолженности страховщику владельца счета - страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, либо заявление владельца счета, подписанное уполномоченными лицами, содержащее информацию о том, что владелец счета в соответствии с законодательством не подлежит регистрации в качестве страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- справку инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, выдавшей дубликат извещения о присвоении УНП для открытия соответствующего банковского счета, об отсутствии задолженности владельца счета по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет, в том числе государственные целевые бюджетные фонды, контроль за уплатой которых в соответствии с законодательством возложен на налоговые органы, либо документ, подтверждающий согласие налогового органа на закрытие счета;
- копию договора коммерческого представительства, верность которой свидетельствована нотариально, и (или) доверенность владельца счета на закрытие банковского счета, распоряжение денежными средствами на банковском счете, оформленную на территории Республики Беларусь в порядке, определенном законодательством, либо ее копию, верность которой свидетельствована нотариально.