Организация учета готовой продукции (работ, услуг) и расчетов с покупателями и заказчиками

- изменение  ФК « - »

- изменение  ОИ « + » 

4. Кризисное  финансовое состояние:

- изменение  СОС « - »

- изменение  ФК « - »

- изменение ОИ « - »

Определим величину запасов и затрат (ЗЗ):

ЗЗотч. = Запасы + НДС

ЗЗотч. = 2163999 руб.

Найдем величину собственных оборотных средств:

СОСотч.= Собственный  капитал – Внеоборотные активы, где

Собственный капитал = III раздел баланса + доходы будущих периодов

СОСотч.= 2229905 руб.

Определим размер функционирующего капитала:

ФКотч. = Собственный  капитал + Долгосрочные обязательства  – Внеоборотные активы

ФКотч. = 4079905 руб.

Определим основные источники формирования запасов  и затрат:

ОИотч.= Собственный  капитал + Долгосрочные обязательства+ Краткоср. Кредиты и займы- Внеоборотные активы

ОИотч.= 4079905 руб.

Определим излишек/недостаток СОС:

∆ СОС = СОС – ЗЗ=  65906 руб.

Вывод: выявлен излишек собственных оборотных средств в размере 65906 руб.

Определим излишек/недостаток ФК:

∆ ФК= ФК – ЗЗ= 1915906 руб.

Вывод: выявлен излишек функционирующего капитала в размере 1915906 руб.

Определим излишек/недостаток ОИ:

∆ ОИ= ОИ – ЗЗ= 1915906 руб.

Вывод: выявлен излишек основных источников формирования запасов и затрат  в размере 1915906 руб.

Определяем тип финансовой устойчивости:

∆ СОС « + »

∆ ФК   « + »

∆ ОИ   « + »

Вывод: полученные в результате расчетов показатели свидетельствуют об абсолютной финансовой устойчивости предприятия в отчетном 2012 году.

Проведем анализ и оценку относительных показателей финансовой устойчивости:

1. Коэффициент автономии  (КА)= Собственный капитал / Активы

КА (2010)= 0.7613

КА (2011)= 0.8303

КА (2012)= 0.7580

2. Коэффициент финансовой  зависимости (КФЗ)= Заёмный капитал  /  Активы

КФЗ (2010)= 0.0241

КФЗ (2011)= 0.0033

КФЗ (2012)= 0.0937

3. Коэффициент  финансовой устойчивости (КФУ)= Постоянно  действующий капитал / Активы

КФУ (2010)= 0.7853

КФУ (2011)= 0.8336

КФУ (2012)= 0.8518

4. Финансовый  рычаг (ФР)= Заёмный капитал / Собственный  капитал

ФР (2010)= 0.0316

ФР (2011)= 0.0039

ФР (2012)= 0.1236

5. Коэффициент  маневренности собственного капитала (КМ)=

= (Собственный  капитал – Внеоборотные активы)/ Собственный капитал 

КМ (2010)= 0.1848

КМ (2011)= 0.0995

КМ (2012)= 0.1490

6. Коэффициент  обеспеченности оборотных активов собственными средствами (Ксос)= (Собственный капитал – Внеоборотные активы)/ Оборотные активы

Ксос (2010)= 0.3707

Ксос (2011)= 0.3274

Ксос (2012)= 0.3183

7. Коэффициент  обеспеченности запасов собственными  оборотными средствами (Кз)= (Собственный капитал – Внеоборотные активы)/ ( Запасы + НДС)

Кз (2010)= 1.0727

Кз (2011)= 1.0480

Кз (2012)= 1.0305

8. Коэффициент  финансирования (Ф)= Собственный капитал  / Заёмный капитал

Ф (2010)= 31.6316

Ф (2011)= 252.8366

Ф (2012)= 8.0878

Полученные результаты отразим в таблице № 3:

Таблица №3.

Анализ и оценка относительных  показателей финансовой устойчивости.

Показатель	Оптималь-ное значение	2010 год	2011 год	2012 год
Коэффициент автономии	≥ 0,5	0.7613	0.8303	0.7580
Коэффициент финансовой зависимости	≤ 0,5	0.0241	0.0033	0.0937
Коэффициент финансовой устойчивости	≥ 0,7	0.7853	0.8336	0.8518
Финансовый  рычаг	≤ 1	0.0316	0.0039	0.1236
Коэффициент маневренности  собственного капитала	0,5	0.1848	0.0995	0.1490
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	0,1	0.3707	0.3274	0.3183
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	-	1.0727	1.0480	1.0305
Коэффициент финансирования	≥ 1	32	253	8

 

Вывод:  показатели коэффициента автономии и коэффициента финансовой зависимости принимают оптимальное значение, что свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия, при этом значение коэффициента финансовой устойчивости в динамике возрастает, а это является признаком укрепления финансового положения предприятия в целом. Рассчитанное значение финансового рычага тоже находится в пределах оптимального, но в 2012 году ярко выражен рост показателя, что связано с привлечением заёмных средств.

 Хорошим  показателем является рост коэффициента  маневренности в отчетном году  по сравнению с 2011 годом,  но он пока не достиг оптимального значения, поэтому организация еще не имеет возможности для свободного финансового маневрирования. В целом ООО «Арэдо» не зависит от внешних источников финансирования и финансовая устойчивость находится на высоком уровне.

Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным  образом от реализации продукции, а  также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.)

Основным источником информации о финансовых результатах  прибыли служит «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение № 2), а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

В таблице 4 приведем основные финансовые показатели деятельности предприятия ООО «Арэдо» за 2010- 2012г.г.:

 

 

Таблица 4.

Основные финансовые показатели деятельности ООО «Арэдо».

Наименование показателей	2010г.	2011г.	2012г.	Абсолютное  отклонение
1.Выручка от  продаж,  руб.	52300644	58233178	59147966	6847322
2.Себестоимость  продукции, руб.	37649888	39402441	40646333	2996445
3.Валовая прибыль, руб.	14650756	18830737	18501633	3850877
4.Коммерческие  расходы,  руб.	176000	192000	177000	1000
5.Прочие доходы, руб.	-	-	-	-
6.Прочие расходы,  руб.	84000	97000	84000	-
7. Прибыль  до   налогообложения, руб.	14390756	18547137	18240633	3849877
8.Текущий налог на прибыль, руб.	2878151	4028347	3328127	449976
9.Чистая прибыль  (убыток) отчетного периода, руб.	11512605	14513390	14912506	3399901
10.Рентабельность  продаж, %, (п9:п1).	22	24.9	25	-

 

Из данных таблицы 4 видим, что:

- показатель  чистой прибыли отчетного года  по сравнению с 2010 годом вырос  на 13 %  (на 3399901 руб.) . Это говорит  о том, что ООО «Арэдо»   занимает стабильные позиции  на рынке и непосредственно  продукция пользуется спросом  у покупателей; 

      - произошло увеличение следующих показателей: валовой прибыли на  3850877 руб. или на 26 %, коммерческих расходов на 1000 руб. или на  0.6 %, прибыли до налогообложения на 3849877 руб. или на 27 % , текущего налога на прибыль на  449976 руб. или 15.6 %;

-  прочих  доходов, как и в 2009 году нет, а вот прочие расходы возникли в 2011 году возросли на 15.5 %, но в отчетном году их величина снова снизилась до 84000 руб.

 

2. Организация  учета готовой продукции и  расчетов с покупателями и  заказчиками на предприятии ООО  «Арэдо».

1. Анализ внутренних распорядительных документов предприятия.

             Деятельность предприятий и организаций  фиксируется в разных видах  документов. Согласно действующему  законодательству организации, учреждения  и частные предприятия издают  уставы, положения, инструкции, штатное расписание, договоры. Все эти документы обеспечивают решение важных задач в пределах отдельной организации и решают значительное количество вопросов управления.

    Учетная политика. Бухгалтерия ООО «Арэдо», руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно сформировала  учетную политику данного предприятия, исходя из его структуры, отрасли и других особенностей деятельности.

 На предприятии ООО «Арэдо» Учетную политику ( Приложение №3) разработала главный бухгалтер Корякина И.С., а утвердил - генеральный директор Игошин Д.А. Содержание учетной политики предприятия полностью соответствует требованиям ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», в ней  в полной мере отражены те способы и методы ведения учета, которые предприятие применяет.

Приведем информацию из учетной политики ООО «Арэдо», касаемую учета готовой продукции  и расчетов с покупателями и заказчиками:

- бухгалтерский  учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществлять с применением счета 43 "Выпуск продукции (работ, услуг)";

- готовая продукция  отражается в бухгалтерском балансе  по фактической производственной  себестоимости;

- отгруженные  товары, сданные работы и оказанные  услуги отражаются в бухгалтерском балансе по фактической полной себестоимости;

- затраты по  заготовке и доставке товаров  до склада, производимые до момента  их передачи в продажу, включаются  в состав расходов на продажу.

Рабочий план счетов.  На основе Плана счетов и Инструкции по применению Плана счетов, утвержденных Приказом Минфина России  от 31.10.2000г. №94н, предприятие ООО «Арэдо» в своей Учетной политике утвердило Рабочий план счетов бухгалтерского учета  (Приложение №4), содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, включая субсчета. Согласно рабочему плану счетов, учет наличия и движения готовой продукции  на предприятии ООО «Арэдо» осуществляется на активном счете № 43 «Готовая продукция», а затраты на её производство- счет № 20 «Основное производство». Для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг предназначен счет № 44 «Расходы на продажу». Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счетах № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», № 51 «Расчетные счета», а также № 90 «Продажи».

График документооборота. На предприятии ООО «Арэдо» график документооборота был разработан главным бухгалтером и утвержден генеральным директором  (Приложение №5). В данном графике в полной мере отражено движение первичных документов в бухгалтерском учете  готовой продукции и расчетов с покупателями и заказчиками, указаны лица, которые создают и подписывают данные документы, а так же отмечены сроки нахождения этих документов в том или ином подразделении.

Приказ об инвентаризации готовой продукции. В ходе проведения инвентаризации одновременно выявляют изделия, не оформленные приемо-сдаточными накладными, факты порчи, излишки и недостачи готовой продукции.

На предприятии  ООО «Арэдо»  инвентаризация готовой  продукции проводится регулярно, но при этом состав комиссии, объект инвентаризации и сроки ее проведения ни разу не были утверждены приказом.

Совместно с  главным бухгалтером предприятия  нами был разработан Приказ о проведении инвентаризации готовой продукции (Приложение №6), в рамках которого был закреплен постоянный состав инвентаризационной комиссии: начальник производства Белый О.И., кладовщик   Новоселов А.И. и помощник бухгалтера Ральникова Н.Н., был установлен срок проведения инвентаризации- 1 день, объект инвентаризации- готовая продукция, а также цель проведения инвентаризации- контрольная проверка.

Инвентаризации  расчетов с покупателями и заказчиками.

В процессе инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками проверяют документальную обоснованность остатка средств по счету «Расчеты с покупателями и заказчиками», выявляют просроченную оплату выставленных счетов.