Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности и их отражение в бухгалтерской отчетности (на примере ОАО Мценское СМУ ОАО «Ор

Уважаемый председатель и члены государственной аттестационной комиссии!

 

Вашему вниманию представлена выпускная квалификационная работа по содержанию, принципам и технике составления бухгалтерского баланса, структура которой представлено на листе 2 раздаточного материала.

Бухгалтерская отчетность выступает  в качестве одного из основных источников информации для многих групп ее пользователей. Содержание и структура бухгалтерской  отчетности в последние годы претерпели существенные изменения. Отчетность приблизилась по своим параметрам к международным  требованиям. Наиболее существенной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс.

В процессе подготовки  работы была поставлена и успешно решена цель, стоящая в области изучения принципов и техники составления бухгалтерского баланса, и задачи, представленные на листах 2, 3.

Объектом исследования выпускной  квалификационной работы явилось ООО  «ФинАльянс». Основным видом деятельности общества является оптово-розничная торговля, в том числе автотранспортными средствами, автомобильными деталями, узлами и принадлежностями; торгово-закупочная деятельность; посредническая деятельность.

В первой главе дипломной работы были рассмотрены различные трактовки бухгалтерского баланса, структура и содержание статей баланса; принципы составления бухгалтерского баланса; общие требования к ведению бухгалтерского учета; требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу, представленные на листах 4, 5.

Кроме этого в первой главе были рассмотрены:

- этапы подготовительной работы, предшествующие формированию бухгалтерского баланса, представлены на ЛИСТЕ 6;

- процедура закрытия счетов перед составлением отчетности, представленная на ЛИСТЕ 7.

Исследования финансово-хозяйственной деятельности ООО «ФинАльянс», представленные на листах 8, 9, 10, 11,12 показали, что:

- в собственности организации имеются активы в виде основных средств и запасов, а также средства в расчетах и денежные средства. Основную долю актива баланса составляют запасы, в виде товаров для перепродажи и дебиторская задолженность. В составе источников приобретения имущества основную долю занимает кредиторская задолженность;

- финансовое положение ООО «ФинАльянс»  является стабильным. Организация по итогам 2011 года сработала прибыльно, прибыль составила  1 663 тыс. руб. Темп роста чистой прибыли 175,2%. Несмотря на получение убытка от продажи товаров в 2011 году за счет значительного роста коммерческих расходов, ООО «ФинАльянс» получило бонусы в 2011 году от продажи от поставщика автомобилей в сумме 2 609 тыс. руб., что позволило стабилизировать обстановку и получить по итогам года значительную прибыль.

В дипломной работе представлен  порядок формирования показателей, отраженных в разделе «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы» бухгалтерского баланса ООО «ФинАльянс».

 Бухгалтерский баланс заполняется на основании данных Главной книги. Показатели статей Бухгалтерского баланса определяются по данным остатков по ее счетам: статей актива – по данным дебетовых остатков активных счетов, статей пассива – по данным кредитовых остатков пассивных счетов. Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам этих счетов должно быть представлено в активе, а кредитовое сальдо – в пассиве.

Оценка активов осуществляется в соответствии с принятыми методами, определенными действующими положениями  о бухгалтерском учете в момент их признания для целей бухгалтерского учета. Оценка актива – наиболее сложная  функция учетной интерпретации.

В дипломной работе рассмотрены  условия, при одновременном выполнении которых, актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств. В бухгалтерском балансе ООО «ФинАльянс» за 2011 год по строке 1130 «Основные средства» отражаются основные средства по остаточной стоимости. Для заполнения данной строки бухгалтерского баланса используют данные остатков по счетам 01/1 «Основные средства в организации» и 02 «Амортизация основных средств», представленные в регистрах синтетического учета (главной книге или оборотно-сальдовой ведомости). ЛИСТ 13

В дипломной работе представлен  порядок формирования показателей, отраженных в разделе «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы» бухгалтерского баланса ООО «ФинАльянс» Лист 14

В дипломной работе рассмотрен состав собственного капитала ООО «ФинАльянс» в динамике. ЛИСТ 15

В составе собственного капитала ОАО  «ФинАльянс» всего два элемента: уставный капитал и нераспределенная прибыль. В бухгалтерском балансе ООО «ФинАльянс» отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах, как совокупность вкладов учредителей организации. Уставный капитал ООО «ФинАльянс» зарегистрирован в сумме 1 613 тыс. руб. и остается неизменным в динамике. Нераспределенная прибыль за 2009, 2010 и 2011 годы постоянно растет, что свидетельствует об увеличении собственного капитала ООО «ФинАльянс».

В дипломной работе был рассмотрен порядок формирования пассива бухгалтерского баланса. Лист 16. Пассив бухгалтерского баланса ООО «ФинАльянс» включает разделы: «Капитал и резервы» и «Краткосрочные обязательства».

Исследование состава бухгалтерской  отчетности ООО «ФинАльянс» за 2011 год свидетельствует о том, что организация является по статусу малым предприятием и составляет только основные формы отчетности: Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках, которые взаимосвязаны между собой.

Заполнение отчета о прибылях и  убытках производится, прежде всего, на основании данных бухгалтерского учета.

Взаимосвязь Бухгалтерского баланса  и Отчета о прибылях и убытках  определяется именно показателем чистой прибыли, который отражается в 3 разделе  пассива баланса «Капитал и резервы».

В дипломной работе представлен  порядок формирования конечного  финансового результата ООО «ФинАльянс» по данным Отчет о прибылях и убытках. ЛИСТ 17

Пояснения являются расшифровкой отдельных  статей баланса и могут быть составлены в табличной или текстовой  форме. В пояснениях приводятся показатели, детализирующие данные бухгалтерского баланса. Содержание пояснений, оформленных  в табличной форме, определяется организацией самостоятельно.

Рекомендуем ООО «ФинАльянс» формировать пояснения по наиболее существенным показателям бухгалтерского баланса.

При разработки форм пояснений используем образцы, оформленные в табличном виде, приведенных в приложении № 3 к приказу Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 г. № 66н.

1. Запасы в ООО «ФинАльянс» составляют 49,4% актива бухгалтерского баланса за 2011 год, в связи с чем, рекомендуем ООО «ФинАльянс» формировать пояснение «Запасы». Источником информации служат данные синтетического и аналитического учета по счетам 10 «Материалы», 41 «Товары». В данном отчете раскрывается информация о наличии и движении запасов по видам и группам, величина резерва под снижение стоимости, созданного в соответствии с законодательством. Также, в этом разделе приводятся данные о запасах, не оплаченных на отчетную дату и находящихся в залоге по договору. ЛИСТ 18
2. Показатель «Дебиторская задолженность» составляет 22,5% величины актива, кредиторская  68,9% - величины пассива бухгалтерского баланса за 2011 год. Рекомендуем ООО «ФинАльянс» формировать пояснение «Дебиторская и кредиторская задолженность». Источником информации служат данные синтетического и аналитического учета по счетам учета расчетов. ЛИСТ 19

Отметим, что пояснений, представленных в виде таблиц для раскрытия информации, представленной в годовой бухгалтерской  отчетности не достаточно. Пояснения  должны быть комбинированными, поскольку  следует выполнить требования многих положений по бухгалтерскому учету  по раскрытию информации. А они  часто требуют раскрывать положения  применяемой учетной политики, способы  оценки, амортизации, сроки полезного  использования основных средств  и нематериальных активов и т.п. Наиболее полно раскрыть эту информацию может только пояснительная записка.

Пояснительная записка дополняет  информацию, представленную в отчетных формах, расшифровками числовых значений существенных статей бухгалтерской отчетности. При этом обеспечивается выполнение требований существенности и сравнимости (сопоставимости).

Бухгалтерский баланс является богатым  источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная  деятельность экономического субъекта.

Не зря, поэтому среди форм бухгалтерской  отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь  представление не только о структуре  бухгалтерского баланса, но и знать  основные логические и специфические  взаимосвязи между отдельными показателями.

В дипломной работе был проведен анализ финансовой устойчивости, ориентированный на оценку надежности предприятия с точки зрения его платежеспособности. ЛИСТ 20,21

Расчеты основных коэффициентов финансовой устойчивости по анализируемому предприятию  показывают, что многие показатели соответствуют нормальным значения, что говорит об устойчивом финансовом положении предприятия, а предприятие можно охарактеризовать, как платежеспособным.

 

 

 

Доклад окончен. Спасибо  за внимание!