Организация учета денежных средств на предприятии ОАО «Молочный завод «Уссурийский»

 

Баланс предприятия за 2008 - 2010 г.можно признать не  ликвидным. Сумма наиболее ликвидных активов  покрывают наиболее срочные обязательства. Это видно при сопоставлении итогов первой группы по активу и пассиву (сроки до 3-х месяцев). По второй группе по активу и пассиву (сроки от 3-х до 6-ти месяцев) видно, что неравенство  соответствуют норме – это означает, что происходит увеличение текущей ликвидности  - так как за исследуемый период сокращается объем наиболее ликвидных активов – денежных средств и дебиторской задолженности.

Более подробно это отражено в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Анализ ликвидности баланса ОАО Молочный завод «Уссурийский»

Актив	На начало года	На конец года	Платежный избыток(недостаток) к 2009г.
Наиболее ликвидные активы	43041	41114	-1927
Быстро реализуемые активы	235355	487153	251798
Медленно реализуемые активы	108281	144589	36308
Трудно реализуемые активы	34285	35021	736
Баланс	420962	707877	286915
Наиболее  срочные обязательства	25994	192307	166313
Краткосрочные пассивы	254045	3595	-250450
Долгосрочные пассивы	1767	341595	339828
Постоянные пассивы	139156	170380	31224
Баланс	420962	707877	286915

 

Из данных таблицы 2.6  можно сделать вывод, что предприятие за исследуемый период  сократило величину наиболее ликвидных активов. Данная тенденция не может быть признана негативной, т.к. связана с процессом погашения дебиторской задолженности и снижением величины денежных средств – в связи с расчетами, т.к. основная сфера деятельности предприятия – торговля произведенным продуктом.

Проведем анализ финансовой устойчивости ОАО «Молочный завод «Уссурийский» через относительные финансовые коэффициенты, представленные в таблице 2.7.

 

Таблица 2.7 - Анализ финансовой устойчивости ОАО «Молочный завод «Уссурийский»

Показатели	Формула	Норм. значение	2008г.	2009 г.	2010 г.	Изме-нения +  - 2010 к 2008 гг.
А	1	2		4	4	5
Коэффициент автономии	Ка=СК/ВБ	>0,5	0,4	0,3	0,2	-0,2
Коэффициент состояния собственных и заемных средств	Ксиз= КО+ДО СК	<1,0	1,4	2,0	3,2	1,8
Коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами	Ко=(СК-ВОА)/ОА	>0,1	0,39	0,27	0,2	-0,19
Коэффициент маневренности	Км=(СК-ВОА)/СК	0,2-0,5	0,8	0,8	0,8	-
Коэффициент финансирования	Кф= СК КО+ДО	≥1,0	0,7	0,5	0,3	-0,4

 

Анализ финансовой устойчивости ОАО «Молочный завод «Уссурийский» за 2008–2010 гг. показал, что коэффициент автономии в 2010 г. ниже нормы 0,2 < 0,5. Это означает, что у предприятия недостаточно собственных средств для покрытия всех обязательств.

 Коэффициент соотношения  собственных и заемных средств  выше нормы, Рекомендуемое значение - >= 1,   т.е. заемные средства  превышают собственные.

Коэффициент маневренности в 2010 г. составил 0,8,  т.е. больше  установленного предела, Рекомендуемое значение в интервале от 0,2 до 0,5, следовательно, у предприятия  достаточно собственных оборотных средств для вложения в наиболее ликвидные активы.

Коэффициент финансирования в 2010 г. составил 0,3, что ниже нормы, он говорит о том, что у предприятия для финансирования недостаточно собственных средств, оно вынуждено привлекать заемные средства.

 Можно сказать, что  ОАО «Молочный завод «Уссурийский»  за 2008-2010 гг.  не является финансово – устойчивым предприятием.

В целом, можно сделать вывод, что ОАО «Молочный завод «Уссурийский» - нерентабельное,  неплатежеспособное предприятие. Недостаток собственных средств, говорит о том, что оно не является финансово – устойчивым, так как обладает высокой зависимостью от внешних источников финансирования и не обеспеченно собственными средствами.

 

 

2.2 Организация синтетического  и аналитического учета денежных  средств на предприятии

 

 

Основными задачами учета денежных средств являются:

- обеспечение их сохранности  и правильного использования;

- строгое соблюдение установленных  правил ведения кассовых  и  банковских операций;

- правильное оформление  движения денежных средств в  документах и регистрах бухгалтерского учета [15, с. 117] .

Приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью — важнейшая функция бухгалтерии. От того, насколько успешно она выполняется, во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов.

В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из того, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход, например за счет рационального вложения временно свободных денежных средств (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т. д.).

Из этих целей вытекают следующие основные функции бухгалтерского учета денежных средств:

- проверка правильности  документального оформления и  законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов  по всем видам платежей и  поступлений, соблюдение правил  и положений по использованию  денежных средств;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов;

- обеспечение сохранности  денежных средств, денежных документов  в кассе и других местах  их хранения и выдачи, бесперебойное  удовлетворение денежной наличностью  неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

- управление денежными  потоками, изыскание возможностей  наиболее рационального вложения  свободных денежных средств как  источника финансовых инвестиций, приносящих доход;

- контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы.

Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержден от 22.09.1993 г.№ 40.

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме (ф. КО-4).

Предприятие имеет в кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного банком, по согласованию с руководителем предприятия. При необходимости лимит остатка кассы пересматривается.

Для установления величины лимита организация представляет в банк, осуществляющий расчетно-кассовое обслуживание, специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота организации с учетом особенностей режима её деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Для организации  лимит остатка кассы  устанавливается в пределах среднедневной выручки наличными деньгами.

Исходя из этого, в расчете требуется привести величины среднедневной выручки и среднедневного расхода. Они же исчисляются делением общей суммы полученной выручки (произведенных расходов) за последние три месяца на число рабочих дней.

Денежная наличность сверх установленного лимита остатка наличных денег в кассе сдается в банк, на конец дня должен быть соблюден лимит.

Предприятие имеет право хранить в кассе наличные деньги, сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Поступление наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам (форма КО -1), подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью предприятия, если стороннему лицу или организации,  то выдается чек ККМ.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам (форма КО – 2), подписанным руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, когда и кем он выдан. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой  с указанием полученной суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами. 

Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

 Оплата труда, выплата  пособий по социальному страхованию  производится кассиром по расчетно-платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам.

По истечении 3-х дней после выплаты оплаты труда, пособий по социальному страхованию кассир в расчетно – платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведена указанная выплата, ставит штамп или делает отметку от руки: «Депонировано», затем составляет реестр депонированных сумм. В конце расчетно – платежной ведомости делает надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию сумм, сверяет их с общим итогом по платежной ведомости и подтверждает надпись своей подписью. Затем кассир записывает в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и ставит на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №____».