Организация учета денежных средств на предприятии ОАО «Молочный завод «Уссурийский»

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Кассовые ордера до передачи в кассу нумеруются и регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру.

На ОАО Молочный завод «Уссурийский» кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги».  Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные формы составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.  В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последнем за календарный год – общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги и «Отчет» кассира» проверяет правильность составления указанных документов, подписывает их и передает отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера и книга отпечатывается. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Денежные средства, хранящиеся в кассе предприятия учитываются на активном синтетическом счете 50 «Касса». К счету 50 «Касса» открыты субсчета:

50.1 – Касса организации в рублях;

50.2 – Операционная касса;

50.3 – Денежные документы  в рублях;

50.11 – Касса организации  в валюте;

50.33 – Денежные документы  в валюте.

Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 «Касса» и на субсчете 50.1 «Касса организации» .

В дебет счета 50 записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы предприятия. Сальдо по данному счету показывает на наличие суммы свободных денег предприятия на начало периода.

Сальдо на конец месяца по счету 50 "Касса" выводят следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота за месяц. Полученное сальдо сверяют с остатком денег, числящимися по последнему отчету кассира и отражают в ведомости дебетовых оборотов как сальдо на конец месяца.

Схема счета 50 «Касса» представлена на рисунке 2.3.

Счет 50 «Касса»
Дебит	кредит
Сальдо на 01.01.2010 -             17159 руб.
51 – Поступили деньги  с расчетного счета                      - 15600тыс. руб.	71 – Выданы денежные  средства под отчет    3124
76 -  Поступили денежные  средства от разных дебиторов  и кредиторов – 12753 тыс. руб.	70 – выплачена заработная  плата работникам предприятия -1208 тыс.руб.
71 – Возвращена подотчетная сумма – 157 тыс.руб.	51 – сданы денежные  средства на расчетный счет  – 51610616 руб.
90 – Поступила выручка  от продаж  – 27435 тыс.руб.
Оборот-                 55945000 руб	Оборот                 55942616 руб
Сальдо на 01.01.2011 -     19543 руб.

 

Рисунок 2.3. Схема счета 50 «Касса» за 2010 год

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитываются средства, получаемые организацией при расчетах с населением. Организация рассчитывается наличными денежными средствами не только с собственным персоналом, но и с населением и сторонними организациями, поэтому в организации используют и регистрируют в налоговых органах контрольно-кассовые машины (ККМ).

На каждую кассовую машину администрация заводит книгу кассира-операциониста, которая прошнурована, пронумерована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера организации, а также печатью.

Книга кассира-операциониста не заменяет кассовый отчет. Все записи в книге кассира-операциониста производятся в хронологическом порядке без помарок. При внесении в книгу исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, директора и главного бухгалтера.

По окончании работы или по прибытии инкассатора кассир должен подготовить денежную выручку, составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) кассиру.

Использованные кассовые чеки и копии товарных чеков хранятся у материально ответственных лиц 10 дней со дня продажи по ним товаров и проверки товарного отчета бухгалтерией. Использованные контрольные ленты, копии чеков и другие документы, подтверждающие суммы принятых наличных денег, должны храниться в упакованном или опечатанном виде в бухгалтерии организации в течение 15 дней после проверки товарного отчета, а в случае выявленной недостачи — до окончания рассмотрения дела. Товарные отчеты и приложенные к ним документы строгой отчетности хранятся не менее трех лет. Правительством РФ утвержден перечень отдельных категорий организаций, которые в силу специфики своей деятельности либо местонахождения могут не использовать контрольно-кассовые машины.

Приход денежных средств оформляется одним приходным кассовым ордером в конце дня с приложением квитанций к корешку. Суммы приходных документов должны соответствовать вывешиваемым ценникам, прейскурантам на продаваемые товары и оказываемые услуги.

На субсчете 50.3 «Денежные документы в рублях» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

 В дебет счета 50 записывают  поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы предприятия. Сальдо по данному счету показывает на наличие суммы свободных денег предприятия на начало периода.

Для фиксирования оборотов по счету 50 "Касса" при автоматизированной форме учета на предприятии ведется журнал-ордер и ведомость по счету 50.1.

Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах - ордерах и, кроме этого, контролируются ведомостью № 1 по дебиту счета 50 «Касса» в кредит счетов. Основанием для заполнения журнала – ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале – ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции  по кассе.

Поступление денежных средств в кассу предприятия может происходить:

• с расчетного счета предприятия;
• от покупателей и заказчиков.

Это может быть:

• возврат неиспользованного аванса от подотчетных лиц;
• погашение долга по ссудам, выданным сотрудникам предприятия;
• возмещение причиненного материального ущерба;
• получение займов (кредитов) по договорам с юридическими и физическими лицами и т. п.

Схема 2.6. Схема документооборота по счету 50 «Касса» на ОАО «Молочный завод «Уссурийский»

Таким образом, для ведения журнала ордера № 1 и ведомости №1 по счету «Касса», основными документами являются приходные и расходные кассовые ордера.

 

Таблица 2.6 – Движение денежных средств в кассе организации

Хозяйственные операции	Документ-основание		Счет Дт	Счет Кт	Сумма, руб.
1	2		3	4	5
Поступление наличных денежных средств в кассу от работников организации
Возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда от работников организации	Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1		50.01	70	690
Возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм от работника организации	Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1  Авансовый отчет		50.01	71	2100
Поступление в кассу от работников организации в счет расчетов по выданным займам	Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1		50.01	73.1	3500
Поступление денежных средств от работников в счет погашения материального ущерба	Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1		50.01	73.2	930
Хозяйственные операции	Документ -основание		Счет Дт	Счет Кт	Сумма, руб.
Поступление наличных денежных средств в кассу от работников организации от контрагентов и физических лиц, не являющихся работниками организации
Поступление денежных средств от покупателей и заказчиков в счет погашения дебеторской задолженности	Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1		50.01	62	15300
Поступление денежных средств от покупателей и заказчиков в виде аванса по договору	Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1		50.01	62	27000
Поступление денежных средств от контрагентов в счет погашения ранее предъявленных претензий	Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1		50.01	76.02	7600
Поступление наличных денежных средств в кассу с расчетного, валютного, специального счетов
Окончание таблицы 2.6
Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета организации	ПКО. Форма № КО-1  Банковская выписка		50.01	51	175000
Поступление денежных средств в кассу с валютного счета организации	ПКО. Форма № КО-1  Банковская выписка		50.2	52	12500
Поступление денежных средств в кассу со специального счета	ПКО. Форма № КО-1  Банковская выписка		50.01	55	15000
Прочие поступление наличных денежных средств в кассу организации
Вклад в уставный капитал организации наличными средствами	Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1	50.01		75.1	50000
Поступление денежных средств из операционной кассы в кассу организации	Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1	50.01		50.02	135000
Поступление в кассу денежных средств от обособленного подразделения организации	Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1	50.01		79.2	45000

 

 

Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия сотрудникам может производиться на следующие цели:

• под отчет на хозяйственные и операционные расходы;
• в порядке возмещения произведенных работником из личных средств расходов на нужды предприятия (по решению руководителя);
• на командировочные расходы;
• на выплату заработной платы;
• на выплату пособий по социальному страхованию и стипендий;
• на выдачу ссуд и тому подобные цели.

Таблица 2.7 - Операции выдачи наличных денежных средств из кассы работникам организации

 

Хозяйственные операции	Документ-основание	Счет Дт	Счет Кт	Сумма, руб.
Выплата зарплаты	Платежная ведомость. Форма № Т-53  Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2	70	50.01	350246
Выплата из кассы займа работнику организации	Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2	73.1	50.01	63000
Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу	Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2	71	50.01	8200
Выплата из кассы депонированной зарплаты работнику организации	Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2	76.04	50.01	18600

 

Операции по выдачи наличных денежных средств контрагентам и физическим лицам, не являющимися работниками организации ОАО «Молочный завод «Уссурийский» также представим в таблице (таблица 2.8.)

Таблица 2.8 - Операции выдачи наличных денежных средств из кассы контрагентам и физическим лицам, не являющимися работниками организации

Хозяйственные операции	Документ-основание	Счет Дт	Счет Кт	Сумма, руб.
Выплата денежных средств контрагенту в счет погашения убытков от совместной деятельности	Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2	76.03	50.01	5700
Выплата денежных средств поставщикам в счет	Расходный	60	50.01	42000
Окончание таблицы  2.8
погашения кредиторской задолженности	кассовый ордер. Форма № КО-2
Выплата аванса поставщикам наличными средствами	Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2	60	50.01	73000
Выплата денежных средств из кассы в счет расчетов с прочими контрагентами	Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2	76	50.01	15600