Организация учета денежных средств на предприятии ОАО «Молочный завод «Уссурийский»

 

 

 

Таким образом, на ОАО «Молочный завод «Уссурийский» учет кассовых операций ведется по установленным документам и в соответствии с требованиями российского законодательства.

Для обеспечения сохранности ценностей в кассе необходимы периодические ревизии, во время которых полностью пересчитывают наличные деньги и проверяют все прочие ценности. Ревизии проводят не реже одного раза в месяц.

 

Таблица 2.9 - Бухгалтерские проводки по учету результатов инвентаризации в кассе

Хозяйственные операции	Документ-основание	Счет Дт	Счет Кт	Сумма, руб.
Оприходованы в кассу и зачислены в доход организации	Акт инвентаризации	50 «Касса»	91 «Прочие доходы и  расходы»	120
Списана недостача денег (денежных документов) в кассе	Акт инвентаризации	94 «Недостачи и потери  от порчи ценностей»	50 «Касса»	10
Недостача денег  в кассе подлежит взысканию с материально-ответственного лица	Приказ руководителя организации	73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям»	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей	10
Окончание таблицы 2.9
Недостача денег (денежных документов) в кассе списывается в прочие расходы	Приказ руководителя организации	91 «Прочие доходы и  расходы»	94 «Недостачи и потери  от порчи ценностей»	10

Инвентаризация кассы проводится в сроки, определенные руководством организации, но не реже, чем установлено нормативными документами (не менее одного раза в месяц). Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации (ревизии) кассы, составляемым в двух экземплярах, один из которых остается в делах бухгалтерии, второй — у кассира.

Таким образом, на заводе учет кассовых операций ведется в соответствии с нормативными и законодательными актами Российской Федерации.  Соблюдаются требования к сохранности  денежных средств в кассе предприятия.

 

2.3 Предложения по совершенствованию учета денежных средств

 

В процессе развития бухгалтерского учета в России план счетов, как область учетной деятельности, подвергался наибольшим изменениям, что было вызвано трансформациями в методах управления, в организации производства, в финансово-кредитной системе. Анализ развития плана счетов в России за последние пятьдесят лет позволяет констатировать, что счета учета денежных средств оказались затронутыми в меньшей степени.

План счетов за исследуемый период видоизменялся пять раз (не считая изменения, вносимые отдельными Письмами и Приказами Минфина СССР и России). При этом номер и название раздела, содержащего перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета), необходимых для ведения бухгалтерского учета денежных средств, оставался неизменным – V раздел «Денежные средства».

План счетов 1959 г. содержал 6 синтетических позиций по учету денежных средств: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 53 «Счета в банке по разницам в ценах», 54 «Специальный счет по капитальным вложениям», 55 «Прочие счета в банках», 56 «Прочие денежные средства».

В двух последующих планах счетов (от 1968 и 1985 г.) перечень синтетических позиций был сокращен до 5 с одновременным увеличением числа субсчетов до 6 и 9 соответственно. План счетов 1991 г. отличался от плана счетов 1985 г. В частности в нем содержалось 6 синтетических счетов по учету денежных средств. При этом ряд счетов был исключен, появились новые синтетические счета (52 «Валютный счет», 58 «Краткосрочные финансовые вложения»), проведена разгруппировка субсчетов счета 56 «Прочие денежные средства» на два синтетических счета – 56 «Денежные документы» и 57 «Переводы в пути».

Действующий в настоящее время план счетов [4] содержит 7 синтетических позиция по учету денежных средств: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

При этом в настоящее время в действующих нормативных актах бухгалтерского учета, прямо или косвенно, касающихся вопросов учета денежных средств, состав денежных средств, перечень счетов по их учету, либо не определен вовсе, либо определен противоречиво.

В соответствии с МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» (IAS 7) к денежным средствам относятся наличные средства в кассе, на счетах в банках и вкладах до востребования. При этом в стандарте используется понятие «эквиваленты денежных средств» - краткосрочные (три месяца или менее) и высоколиквидные финансовые вложения, быстро конвертируемые в определенные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения стоимости.

Исходя из выше изложенного направлением урегулирования имеющихся противоречий в российском законодательстве и его различий с МСФО должно стать переименование V раздела плана счетов в «Денежные средства и финансовые вложения» с одновременным изменением содержания и назначения отдельных счетов. В частности необходимо:

- исключить из состава  счета 50 «Касса» субсчет «Денежные  документы». Учет данных активов  вести на счете 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами»;

- включить в раздел V плана счетов счет 56 «Эквиваленты денежных средств». Использовать счет для обобщения информации о финансовых вложениях организации в краткосрочные (менее 3 месяца) высоколиквидные финансовые вложения – эквиваленты денежных средств. При этом регистрацию активов на счете осуществлять в соответствии со статической интерпретацией, т.е. в качестве базисной даты для срока реализации ценных бумаг должна принимается дата возникновения соответствующего актива, а не отчетная дата (динамическая концепция);

- изменить название счета 58 «Финансовые вложения» на «Финансовые инвестиции». Использовать счет для обобщения информации о краткосрочных и долгосрочных финансовых вложениях организации в ценные бумаги, предоставленные другим организациям займы.

Кроме того, действующий план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению содержат порядок отражения ряда фактов хозяйственной жизни связанных с движением денежных средств, но не отражаемые по счетам учета денежных средств организации. Перечень некоторых операций приведен в табл.2.10.

Таблица 2.10 - Типовые корреспонденции счетов, рекомендуемые действующим планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению

№ п/п	Вид операции	Дт	Кт
1	2	3	4
1	Отражено погашение числящейся задолженности заказчикам за полученные от них авансы за счет краткосрочных (долгосрочных) кредитов (займов) (без зачисления денежных средств на расчетные счета организации)	62	66,67
	Окончание таблицы 2.10
2	Отражено погашение заложенности перед бюджетом по налогам и сборам за счет полученных кредитов и займов (без зачисления денежных средств на расчетные счета организации - заемщика)	68	66,67
3	Отражено погашение числящейся кредиторской задолженности перед поставщиками и прочими кредиторами за счет полученных кредитов и займов (без зачисления денежных средств на расчетные счета организации - заемщика)	60,76	66,67
4	Отражено уменьшение числящейся задолженности по оплате труда работникам путем перечисления на их счета денежных средств за счет средств кредита ( займа), полученного на эти цели (без зачисления ден. средств на расчетные счета организации - заемщика)	70	66,67

 

Целесообразным для отражения данных и аналогичных фактов хозяйственной жизни следует предусмотреть отдельный субсчет к счету 57 – «Расчетно-кредитные операции». Предлагаемая корреспонденция счетов с использованием данного субсчета к счету 57 приведена в табл.2.11

 

Таблица 2.11 -  Предлагаемая схема корреспонденций счетов с использованием счета 57 субсчет «Расчетно-кредитные операции»

№ п/п	Вид операции	Дт	Кт
1	Отражено получение краткосрочных (долгосрочных) кредитов (займов) без зачисления денежных средств на расчетный и иные  счета организации для погашения кредиторской задолженности	57 «Расчетно-кредитные операции»	66,67
2	Отражено погашение числящейся задолженности заказчикам за полученные от них авансы, перед бюджетом, кредиторской задолженности перед поставщиками персоналом организации и прочими кредиторами за счет краткосрочных (долгосрочных) кредитов (займов)	62,68,60,70,76	57 «Расчетно-кредитные операции»

 

Другая проблема искажения реального движения и сальдо денежных средств обусловлена активной эволюцией денег как средства платежа и низкой реакцией отечественной системы бухгалтерского учета на происходящие изменения. Общество прошло бартер, введение банкнот, расчеты с использованием платежных поручений, чеков, кредитных карт. В настоящее время высшая стадия развития денег - электронные деньги, и соответственно развитие получила система проведения электронных платежей.

В российском законодательстве отсутствует нормы определяющие понятие «электронные деньги» и регулирующие их эмиссию, обращение и учет. Высказываются различные точки зрения на регистрацию операций с их использованием:

а) рекомендуется использовать специальный субсчет к счету 58; или

б) счет 76, предусмотрев на нем специальный субсчет «Расчеты в электронных платежных системах».

Следовательно, использование счета 58 не представляется возможным в виду того, что электронные чеки платежа не могут являться финансовыми вложениями, так как не способны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости.

Во втором случае перечисление денег на покупку электронных чеков платежа регистрируется корреспонденцией счетов Дт 76 – Кт 51; оплата в «кошелек» продавца – Дт 60 – Кт 76.

Таким образом, в первой корреспонденции фактически отражается отток денежных средств из организации. Считаем это не верным, так как приобретение электронных чеков платежа есть не что иное, как смена «расчетного» счета. Отток денежных средств происходит только во второй корреспонденции счетов при регистрации оплаты поставщику. При этом между первой и второй операцией, т.е. между зачислением денег на счет и оплатой может находиться достаточно большой временной период.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции, Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком

С момента создания предприятия у него появляются денежные средства: вначале – перечисленные на расчетный счет предприятия его учредителями, затем – полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги.

В соответствии с п.1 ст.140 Гражданского кодекса Российской Федерации законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации является рубль.

Согласно п. 2 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т. д.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня.

Учёт денежных средств является важнейшим показателем хозяйственной деятельности любого предприятия, поскольку от правильности его  расчёта зависит величина валового дохода от реализации, издержек обращения, а, следовательно, и сумма прибыли, поэтому правильная постановка учета денежных средств.

Поэтому целью написания курсовой  работы явилось изучение учета денежных средств на ОАО Молочный завод «Уссурийский». ОАО «Молочный завод «Уссурийский» является градообразующим предприятием, расположено в центре г. Уссурийска. Занимается переработкой молока, как натурального поступающего от сельских товаропроизводителей, так и сухого, закупаемого заводом в других регионах России. Основные виды производимой продукции: кисломолочная продукция, молочная и масло сливочное.