Отчет одвижении денежных средств

 

 

                                Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность»

 

 

 

 

                                                            Новосибирск   

                                                                   2014

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

 

Студент

Код

Группа

фамилия, инициалы

1. Тема

2. Срок  представления работы к защите

«______» _____________________ 20__ г.

3. Исходные  данные для проектирования (научного  исследования)

4. Содержание пояснительной записки  курсовой работы:

4.1.

4.2.

4.3.

4.4.

5. Перечень графического материала

Руководитель работы

подпись, дата

инициалы, фамилия

Задание принял к исполнению

__________________ «______»

_____________20__г.

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………....4

РАЗДЕЛ 1ЦЕЛЕВОЕ НАЗНАЧЕНИЕ И СОСТАВ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ………………………………………………………...6

    1.1.Назначение отчета о движении денежных средств……………………..6

    1.2.Цель составления отчета о движении денежных средств……………....9

    1.3.Нормативное регулирование отчета о движении денежных средств.....12

РАЗДЕЛ 2 ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «НОВО Т»………………………………......15

   2.1. Краткая  экономическая характеристика ООО «Ново Т»………….…..15

   2.2. Порядок расчета потока денежных средств от текущей деятельности..19

   2.3. Техника составления отчета о движении денежных средств………......22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….....…29

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………32

ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………….…34

 

ВВЕДЕНИЕ

Текущая деятельность предприятия осуществляется путем реализации администрацией управленческих функций, результаты которой находят отражение в системном бухгалтерском учете. Информация о хозяйственных операциях производящих экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.

В системе нормативного регулирования учета бухгалтерская отчетность рассматривается как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе информации бухгалтерского учета, подготовленной по установленным формам за период. В свою очередь отчетный период – это период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность [14, стр.27].

Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователям информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.

В отчете о движении денежных средств обобщаются все потоки денежных средств предприятия за отчетный период, что дает важную информацию для оценки финансовой деятельности предприятия. В нем приводится весь оборот денежных средств предприятия, начиная с их остатков на начало года, поступление от основных источников (выручка от реализации продукции, услуг и другого имущества, полученные авансы, бюджетные ассигнования, безвозмездное поступление, кредиты, займы, проценты, дивиденды и др.), их использование по всем основным направлениям (на оплату поступающих материальных ценностей и услуг, на оплату труда и социальные выплаты, выплату дивидендов, процентов, на финансовые вложения и т. д.) и остаток денежных средств на конец отчетного периода. Вся эта информация приводится отдельно по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности [12, стр.18].

Такая информация дает возможность оценить соответствие поступления денежных средств необходимому уровню ликвидности предприятия, проанализировать и дать оценку эффективности движения денежных потоков предприятия.

Тема курсовой работы «Отчет о движении денежных средств: формирование и использование» наиболее актуальна на данный момент, т.к. при отсутствии у руководства объективной информации о движении денежных средств невозможна полное определение экономических выгод организации за отчетный период.

Целью курсовой работы является исследование порядка составления отчета о движении денежных средств.

В соответствии с целью сформулируем задачи работы:

1. рассмотреть целевое назначение и состав отчета о движении денежных средств;

2. рассмотреть структуру отчета о движении денежных средств;

3. рассмотреть технику составления отчета о движении денежных средств;

4. рассмотреть порядок расчета всех потоков денежных средств;

 

РАЗДЕЛ 1 ЦЕЛЕВОЕ НАЗНАЧЕНИЕ И СОСТАВ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1. Назначение  отчета о движении денежных  средств

Предприятию для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности нужны денежные средства. Способность генерировать денежные потоки и их объемы - важнейший показатель стабильности. Отчет о движении денежных средств вместе с остальными формами отчетности обеспечивает предоставление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять изменения в чистых активах организации, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов. Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

В отчете представляются данные о составе и структуре денежных средств на начало и конец отчетного периода. Итогом отчета о движении денежных средств должна быть разница между суммарными денежными средствами и их эквивалентами на эти даты. Перечень показателей, который должен быть представлен и раскрыт в отчете о движении денежных средств организации, установлен ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (ред.от 08.11.10). Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет осуществить моделирование текущей стоимости будущих денежных потоков для сравнительной оценки организации.

Объектом обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства организации на счетах в банках и в кассе. При составлении данного отчета к денежным средствам приравниваются так называемые эквиваленты денежных средств. К ним относят краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости [31, стр. 57]. Инвестиции, признаваемые эквивалентами денежных средств, держат на балансе не столько для получения инвестиционного дохода, либо контроль над деятельностью предприятия - объекта инвестиций, сколько для обеспечения исполнения краткосрочных обязательств. К эквивалентам денежных средств относят инвестиции со сроком погашения не более трех месяцев с даты их приобретения. Инвестиции в акции других компаний не относятся к денежным эквивалентам, за исключением тех случаев, когда они по своей сути идентичны денежным средствам. Выплаченные дивиденды могут классифицироваться как финансовые потоки денежных средств, так как они являются затратами на привлечение финансовых ресурсов. В то же время для того, чтобы помочь пользователям в определении способности компании выплачивать дивиденды из операционных потоков денежных средств, выплачиваемые дивиденды могут классифицироваться как компонент денежных потоков от текущей деятельности.

Денежные потоки, возникающие в связи с налогом на прибыль, должны раскрываться отдельно и классифицироваться как денежные потоки от текущих операций, если только они не могут быть конкретно увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью.

Совокупные потоки денежных средств, возникающие в результате приобретений и продаж дочерних компаний или других хозяйственных подразделений, должны представляться отдельно и классифицироваться как инвестиционная деятельность [15, стр. 153].

 «Отчет о движении  денежных средств» дополняет  основные формы отчетности и  поясняет изменения, произошедшие  с денежными средствами организации за отчетный период. Анализ движения денежных средств за отчетный период позволяет определить изменения основных источников получения денежных средств и направления их использования.

Согласно положениям ПБУ 23/2011, отчет нужно будет представлять юридическим лицам в виде пояснений к балансу и отчету о прибылях и убытках. Только кредитным организациям формировать данную информацию не придется.

В отчете предлагается отражать данные о платежах и поступлениях денежных средств. Кроме того нужно будет раскрывать информацию и о краткосрочных высоколиквидных финансовых вложениях компании, которые могут быть легко обращены в денежные средства и подвержены незначительному риску изменения стоимости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Цель составления  отчета о движении денежных  средств

Информация о движении денежных средств используется в основном в целях:

• оценки способности организации выполнять все свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и прочим операциям по мере наступления сроков погашения;

• определения потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;

• определения величины реальных капиталовложений в основные средства и прочие внеоборотные активы;

• расчета размеров финансирования, необходимых для увеличения инвестиций в долгосрочные активы или поддержания производственно-хозяйственной деятельности на достигнутом уровне;

• оценки способности организации влиять на величину и регулярность потоков денежных средств и получать положительные денежные потоки в будущем;

• оценки дисконтированной стоимости денежных потоков различных компаний [13, стр. 69].

Текущие, инвестиционные, финансовые операции  формируют единую сумму денежных ресурсов организации. При этом происходит постоянный переход денежных потоков из одной сферы в другую, что является залогом работоспособности организации. Если прибыльная текущая деятельность не всегда может приносить достаточно средств для приобретения внеоборотных активов, то проблема решается за счет привлечения внешних источников финансирования. В условиях кризиса неплатежей по текущим операциям организация вынуждена искать дополнительные источники финансирования оборотного капитала.

 Изменение потока денежных  средств за период можно выразить  следующим уравнением [18, стр. 119]:

пдс = по + пск-пно,

где Пдс  — прирост денежных средств;

По  — прирост обязательств;

Пск   — прирост собственного капитала;

Пно   - прирост неденежных операций.

Таким образом, увеличение обязательств или собственного капитала является источником увеличения потока денежных средств в организацию. А увеличение неденежных инвестиционных и финансовых операций приводит к сокращению притока денежных средств. В российской практике неденежные операции представлены бартером, относящимся к текущей деятельности. В отдельных случаях такие операции достигали в свое время 90% объема продаж организации. Поэтому для пользователей финансовой отчетности важно получить информацию о подобных операциях.