Отчет по практике

Заголовочная часть. Каждый отчет должен иметь заголовочную часть, в которой указываются:

― наименование отчета;

― отчетный период – в отчете о прибылях и убытках и др. («за 2009г.») или отчетная дата – в бухгалтерском балансе («на 31 декабря 2008г.»);

― наименование организации и ее организационно правовая форма;

― единица измерения и формат представления числовых показателей (тыс. руб. или млн. руб.).

В отчете представляемом в налоговый орган государственной  статистики, помимо указанных реквизитов приводится:

― идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

― вид деятельности, признаваемый основным в соответствии с требованиями нормативных документов, утвержденных Госкомстатом РФ;

― форма собственности согласно Классификатору форм собственности;

― полный почтовый адрес (на бух. балансе);

― дата утверждения;

― дата отправки / принятия.

В отчете, представляемом в налоговый орган и орган государственной статистики, все перечисленные реквизиты сопровождаются соответствующими кодами из утвержденных классификаторов.[14. с. 35]

Содержательная часть. При разработке форм бухгалтерской  отчетности необходимо исходить из состава  показателей, подлежащих раскрытию в соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету, в частности ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и др. Стоимостные показатели приводятся в бухгалтерской отчетности без десятичных знаков в тысячах или в миллионах рублей.

Подписи в отчетности. Бухгалтерская отчетность должна быть подписана руководителем и главным  бухгалтером организации. Их подписи  проставляются в конце каждой формы бухгалтерской отчетности.

Датирование отчетности. Бухгалтерская отчетность организации должна быть датирована, то есть должна быть указана фактическая дата подписания ее руководителем и главным бухгалтером организации. Наличие даты подписания бухгалтерской отчетности имеет значение для раскрытия событий после отчетной даты [14. с. 36].

 

2.2. Назначение и пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

        Информация бухгалтерской (финансовой) отчетности представляет интерес не только для работников и руководителей самой организации. Кроме функции источника информации она выполняет контрольную функцию, которая заключается в наблюдении, как внешних, так и внутренних органов управления за правильностью отражения финансово-хозяйственной деятельности организации.

       Всех  пользователей можно условно  классифицировать на две группы    (рис. 1) — внешних и внутренних.

Пользователи информации

 

Внутренние пользователи

Внешние пользователи

      

 

Рис. 1. Пользователи информации финансово-хозяйственной деятельности торговой организации.

        Внутренними пользователями являются непосредственно: администрация организации (директор), бухгалтера организации, управленческий персонал и другие лица, которые используют отчетность в своей работе.

       Собственников,  совладельцев и первых руководителей организации, например, больше всего интересуют прибыльность и ликвидность организации (соотношение платежных средств и обязательств). Для менеджеров наиболее важной является информация о сумме и норме прибыли, достаточности денежных средств, себестоимости и рентабельности отдельных продуктов и т.п.

   Основными критериями при определении состава информации бухгалтерской (финансовой) отчетности для каждого работника администрации являются:

― ее соответствие функциям работника;

― стоимость информации;

― необходимость соблюдения коммерческой тайны.

        Внешними пользователями  выступают субъекты, которые используют  публикуемую информацию для получения  сведений об организации. Ими  являются акционеры, инвестиционные компании, банки, партнеры и клиенты фирмы и др.

         К пользователям  информации  относятся также государственные  органы и учреждения, общественные  и профессиональные организации.  Потребности в информации представителей  различных групп пользователей  неодинаковы. Вкладчиков капиталов в первую очередь интересует доходность вложенных средств, кредиторы хотят знать, способна ли организация своевременно возвратить займы и ссуды и выплатить соответствующий процент, партнерам по бизнесу ― поставщикам и покупателям ― необходимо определить, могут ли они осуществлять сделки купли – продажи с данной организацией и каковы условия расчетов по этим сделкам.

        Государственные  органы нуждаются в финансовой  информации, поступающей с микроуровня, т.е. непосредственно от хозяйствующих субъектов для статистических обобщений.

       Наконец, бухгалтерская  (финансовая) отчетность важна и  для персонала самой – организации. На её основании работники могут судить о перспективах стабильной занятости и заработной плате. Поскольку бухгалтерская (финансовая) отчетность должна  удовлетворять  информационные запросы не только внутренних, но и внешних пользователей информации, она является  объектом государственного регулирования и к её составу и порядку представления предъявляются определенные требования.

 

 

 

 

 

 

 

3. СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ В ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ИП Павлюченков А.А.

3.1. Порядок формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности торговой организации ИП Павлюченков А.А.

 

3.1.1.Порядок составления бухгалтерского баланса в торговой организации ИП Павлюченков А.А.

 

Бухгалтерский баланс  является основной формой бухгалтерской  отчетности. В ИП Павлюченков А.А. его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги. Так как ИП Павлюченков А.А. ведет Журнально-ордерную форму бухгалтерского учета, то обороты по кредиту каждого счета записывают в Главную книгу только из журналов-ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собираются в Главной книге из нескольких журналов-ордеров в разрезе корреспондирующих счетов.

Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам этих счетов должно быть представлено в активе, а кредитовое сальдо — в пассиве. Статьи баланса отражаются в двух разрезах: графа 3 — «На начало отчетного года»; графа 4 — «На конец отчетного периода». Данные графы 3 (вступительный баланс) должны соответствовать данным графы 4 баланса за прошлый год.

Актив: Раздел I. Внеоборотные активы.

Строка 120 «Основные  средства (01, 02, 03)». Отражается общая стоимость основных средств в оценке по их остаточной стоимости, за исключением жилищного фонда, многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста, приобретенных книг, брошюр и тому подобных объектов, а также тех объектов, потребительские свойства которых не изменяются с течением времени (земельных участков и объектов природопользования). Показатель строки определяется расчетным путем по данным Главной книги как разница между суммой остатков по счетам 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (за исключением той части остатка по счету 03, которая отражается по сроке 135) и суммой остатка по счету 02 «Амортизация основных средств».

Раздел II. Оборотные активы.

Строки 211 «Сырье, материалы и др. аналогичные ценности (10)». Показываются стоимостные данные об остатках сырья, материалов по сумме фактических затрат на их приобретение.

Строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи (43, 41)». Показывает остатки готовой продукции, поступившей на склад предприятия, предназначенной для реализации в размере фактических затрат на ее производство.

Строка 216 «Расходы будущих периодов (97)».Раскрывает величину расходов предприятия, которые осуществляются в текущем отчетном периоде, но относятся к другим периодам, еще не наступившим.

Строка 217 «Прочие  запасы и затраты». (Сальдо дебетовое по счету 44 «Расходы на продажу») .В этой строке отражают запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках группы "Запасы" разд. II баланса.

Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». По этой строке отражается остаток налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который не принят к вычету. Списание накопленных на счете 19 сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Строка 240 «Дебиторская задолженность».Показывает сумму долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит.

Строка 260 «Денежные  средства». Заполняется по данным остатка счета 50 «Касса», «Расчетные счета (51)», « Валютные счета»  (52),  «Специальные счета в банках» (55), «Переводы в пути» (57).

Пассив: Раздел III. Капитал  и резервы.

Строка 410 «Уставный  капитал (80)». Сумма уставного или складочного капитала, неделимого или уставного фонда, которые зафиксированы в уставе организации. Заполняется по данным остатка по счету 80 «Уставный капитал».

Строка 420 «Добавочный  капитал (83)». Отражает прирост стоимости имущества при дооценке, безвозмездно получаемое имущество для производственных целей. Заполняется по данным остатка по счету 83 «Добавочный капитал».

Строка 430 «Резервный капитал (82)». Заполняется по данным остатка по счету 82 «Резервный капитал». Показывается общая сумма резервов, образованных за счет прибыли после налогообложения.

Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)». Показывается конечный финансовый результат — прибыль или убыток. В течение года по статье прибыль отражают кредитовый остаток по счету 99 «Прибыли и убытки». В конце года статья заполняется по данным кредитового остатка счета 84. При реформации баланса в конце года делают следующую запись: Дт сч. 99 Кт сч. 84. Убытка в ИП Павлюченков А.А. за все историю существования организации не было.

Следует обратить внимание, что в течение года непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки» могут отражаться суммы причитающихся к уплате платежей налога на прибыль, доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами в деятельности организации.

Раздел V. Краткосрочные обязательства.

Строка 620 «Кредиторская  задолженность». Определяется суммированием строк 621—625.

Строка 621 «Поставщики  и подрядчики (60, 76)». Заполняется по аналитическим данным счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (за исключением суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, которым организация выдала векселя) и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части расчетов за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги).

Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации (70)». Заполняется по данным кредитового остатка по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)». Заполняется по данным кредитовых остатков по субсчетам к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам (68)». Заполняется по данным кредитовых остатков субсчетов по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Строка 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)». Заполняется на основании данных кредитового остатка субсчета 2 «Расчеты по выплате доходов» счета 75 «Расчеты с учредителями», а также аналитических данных к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в части задолженности организации по причитающимся к выплате работникам дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т. п.).

 

3.1.2. Порядок составления отчета о прибылях и убытках в ИП Павлюченков А.А.

 

Показатели формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение 2) заполняются на основании аналитических данных к счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». Графа 4 отчета заполняется на основе данных графы 3 за предыдущий год.

I. Доходы и расходы по обычным  видам деятельности.

Строка 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)». Показывается выручка от продажи готовой продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, признаваемые ПБУ 9/99 «Доходы организации» доходами от обычных видов деятельности. В бухгалтерском учете выручка отражается по кредиту счета 90 «Продажи». Выручка отражается в нетто-оценке и определяется по методу учета «по отгрузке» независимо от момента признания выручки в целях налогообложения. Заполняется по данным аналитического учета к счету 90 «Продажи».