Отчет по практике ООО «Дом торговли»

 

Д-т сч.91 "Прочие доходы и расходы", субсч. "Доходы по ценным бумагам",

 

К-т сч.99 "Прибыли и убытки" отражены доходы по ценным бумагам (рассчитываются в зависимости от времени нахождения ценных бумаг на балансе владельца);

 

Д-т сч.91 "Прочие доходы и расходы", субсч.9 "Сальдо прочих доходов и расходов" (сч.99 "Прибыли и убытки"),

 

К-т сч.99 "Прибыли и убытки" (сч.91 "Прочие доходы и расходы", субсч.9 "Сальдо прочих доходов и расходов") отражен финансовых результат (операционная прибыль/убыток) от выбытия ценных бумаг;

 

Д-т сч.51 "Расчетные счета",

 

К-т сч.62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" на расчетный счет зачислен долг покупателя.

 

В случае существенности операций, связанных с начислением процентов  и выбытием ценных бумаг, их учет организуется на счете 90 "Продажи".

 

Финансовые вложения, основанные на отношениях займа, осуществляются путем  предоставления организацией (заимодавцем) своих активов на определенный срок в собственность других лиц (заемщиков).

 

Порядок формирования заимодавцем  информации о финансовых вложениях  в каждом случае определяется условиями  договора займа и зависит от:

 

предмета займа,

 

способа обеспечения займа,

 

возмездности (безвозмездности) займа,

 

назначения займа,

 

способа возврата займа.

 

По общему правилу вложения в форме денежного займа - возмездные. При отсутствии в договоре прямых указаний о размере процентов  он определяется по правилам начисления процентов за пользование чужими денежными средствами, т. е. исходя из ставки рефинансирования Банка России.

 

Формирование информации о денежных вложениях предполагает следующие записи:

 

Д-т сч.58 "Финансовые вложения", субсч.3 "Предоставленные займы",

 

К-т сч.51 "Расчетные счета", 50 "Касса"

 

предоставлены в заем денежные средства;

 

Д-т сч.008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" получены гарантии, залог и пр. в обеспечение предоставленного займа (если это предусмотрено условиями договора).

 

Проценты по денежному  займу могут взиматься в любом  согласованном сторонами порядке (в том числе однократно). При  отсутствии специальных указаний их получение происходит ежемесячно, причем до фактического возврата основной суммы  займа.

 

Доходы, полученные от оказания услуг по передаче в заем финансовых ресурсов при отсутствии лицензии на осуществление кредитных операций, подлежат обложению НДС, что вытекает из п.3 ст.149 НК РФ.

 

Начисление и получение  процентов сопровождается бухгалтерскими записями:

 

Д-т сч.76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч.3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам",

 

К-т сч.91 "Прочие доходы и расходы", субсч.1 "Прочие доходы" начислены проценты по займу;

 

Д-т сч.91 "Прочие доходы и расходы", субсч.2 "Прочие расходы",

 

К-т сч.68 "Расчеты по налогам и сборам" начислена задолженность бюджету по НДС;

 

Д-т сч.51 "Расчетные счета", 50 "Касса",

 

К-т сч.76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч.3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" получены проценты по займу;

 

Д-т сч.68 "Расчеты по налогам и сборам",

 

К-т сч.51 "Расчетные счета"перечислен в бюджет НДС.

 

Финансовые вложения в  форме вещного займа производятся на безвозмездной (беспроцентной) основе, если иное не предусмотрено договором.

 

Передача предмета займа, предполагающая смену собственника, отражается на счете 91 "Прочие доходы и расходы". При этом стоимость  переданного имущества подлежит включению в облагаемый НДС оборот:

 

Д-т сч.58 "Финансовые вложения", субсч.3 "Предоставленные займы",

 

К-т сч.91 "Прочие доходы и расходы", субсч.1 "Прочие доходы" предоставлены в заем неденежные активы;

 

Д-т сч.91 "Прочие доходы и расходы", субсч.2 "Прочие расходы",

 

К-т сч.10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция" списана балансовая стоимость переданных активов;

 

Д-т сч.91 "Прочие доходы и расходы", субсч.2 "Прочие расходы",

 

К-т сч.68 "Расчеты по налогам и сборам" начислена задолженность бюджету по НДС;

 

Д-т сч.91 "Прочие доходы и расходы", субсч.9 "Сальдо прочих доходов и расходов" (сч.99 "Прибыли и убытки"),

 

К-т сч.99 "Прибыли и убытки" (сч.91 "Прочие доходы и расходы", субсч.9 "Сальдо прочих доходов и расходов") отражен финансовый результат (операционная прибыль/убыток);

 

Д-т сч.008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" получены гарантии, залог и пр. в обеспечение предоставленного займа (если это предусмотрено условиями договора);

 

Д-т сч.68 "Расчеты по налогам и сборам",

 

К-т сч.51 "Расчетные счета" перечислен в бюджет НДС.

 

Заемщик обязан возвратить заимодавцу заем в срок и в порядке, предусмотренных  договором. В случаях, когда срок возврата не установлен или определен  моментом востребования, сумма займа  должна быть погашена в течение 30 дней с момента предъявления заимодавцем  такого требования.

 

Финансовые вложения списываются  со счета 58, субсчет 3 в момент поступления  возвращенных денежных средств или  неденежных активов:

 

Д-т сч.51 "Расчетные счета", 50 "Касса", 10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция",

 

Д-т сч.19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсч.3 "НДС по приобретенным материально-производственным запасам",

 

К-т сч.58 "Финансовые вложения", субсч.3 "Предоставленные займы" зачислены (оприходованы) возвращенные денежные средства и вещи;

 

К-т сч.008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" списаны обеспечения займа в связи с его возвратом;

 

Д-т сч.68 "Расчеты по налогам и сборам",

 

К-т сч.19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсч.3 "НДС по приобретенным материально-производственным запасам" принята к вычету сумма НДС, относящегося к возвращенным вещам.

 

В случае возврата займа по частям списание финансовых вложений должно производиться в момент зачисления (поступления) каждого транша.

 

Для формирования обобщенной информации о наличии и движении резервов под обесценение вложений в ценные бумаги предназначен контрарный регулирующий счет 59 "Резервы под  обесценение вложений в ценные бумаги". По его кредиту отражается создание резервов, по дебету - использование. Сальдо показывает остаток резервов на конец  отчетного периода.

 

Аналитический учет по счету 59 организуется по каждой ценной бумаге, оцениваемой в годовом балансе  в соответствии с принципом осмотрительности.

 

Таким образом, в отличие  от Плана счетов 1991 г., сведения о  резервах под обесценение вложений в ценные бумаги отражаются в разделе "Денежные средства", а не "Финансовые результаты и использование прибыли".

 

Создание рассматриваемых  резервов происходит 97 декабря каждого  отчетного года за счет внереализационных доходов. При этом рыночная (курсовая) стоимость ценных бумаг определяется на основе средневзвешенных цен.

 

Отвлечение внереализационных доходов в резервы под обесценение вложений сопровождается записью:

 

Д-т сч.91 "Прочие доходы и расходы", субсч.2 "Прочие расходы",

 

К-т сч.59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" созданы резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.

 

Использование резервов под  обесценение вложений в ценные бумаги происходит в случаях:

 

- повышения на конец  отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев, года) рыночной стоимости  ценных бумаг;

 

- списания с баланса  ценных бумаг при их отчуждении.

 

Если до конца года, следующего за годом создания резервов под обесценение  вложений, они в какой-либо части  не будут использованы, то неизрасходованные  суммы подлежат восстановлению в  составе финансовых результатов.

 

Операции по использованию  и ликвидации резервов обуславливают  увеличение внереализационных доходов, о чем в учете делается запись:

 

Д-т сч.59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги",

 

К-т сч.91 "Прочие доходы и расходы", субсч.1 "Прочие доходы" использованы (ликвидированы) резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.

 

Суммы, уменьшающие и увеличивающие  внереализационные доходы в связи с созданием и использованием (ликвидацией) резервов под обесценение вложений, не оказывают влияния на величину налогооблагаемой прибыли организации. Поэтому любое движение резервов влечет за собой необходимость налоговой корректировки финансовых результатов.

 

Информация об остатках резервов под обесценение вложений в ценные бумаги не подлежит раскрытию в пассиве  бухгалтерского баланса. Сальдо счета 59 лишь корректирует (уменьшает) сумму  активной статьи "Финансовые вложения", обеспечивая тем самым оценку долевых и долговых ценных бумаг  по рыночным ценам.

 

Тема 7. Учет и аудит материально-производственных запасов

 

 

Порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и  комплектности регулируются действующими техническими условиями, условиями  поставки, договорами купли-продажи  и инструкциями о порядке приемки  товаров народного потребления  по количеству, качеству и комплектности.

 

Порядок приемки товаров  и ее документальное оформление зависят:

 

1) От места приемки;

 

2) От характера приемки;

 

3) От степени соответствия  договора поставки сопроводительным  документам и т.д.

 

Приемка товаров по количеству предусматривает проверку соответствия фактического наличия товаров данным, содержащимся в сопроводительных документах, а при приемке их по качеству и  комплектности -- требованиям к качеству товаров, предусмотренных в договоре.

 

В случаях, когда при приемке  ТМЦ установлены расхождения  по количеству и качеству с данными  сопроводительных документов, оформляется  «акт об установлении расхождений в  количестве и качестве при приемке  товарно-материальных ценностей». Акт  составляется по результатам приемки  членами комиссии отдельно по каждой партии товаров, поступившей по одному транспортному документу.

 

Оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на сопроводительном документе.

 

Поступающие товары приходуются  в день окончания их приемки по фактическому количеству в сумме. Оформленные  документы на приемку товаров  являются основанием для расчетов с  поставщиками.

 

Первичные приходные и  расходные документы являются основанием для составления товарного отчета .

 

Отчеты материально-ответсвенных лиц с приложенными к ним документами служат основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по поступлению и выбытию товаров.

 

Порядок отражения в бухгалтерском  учете операций по поступлению товаров  зависит от способа их оценки. Товары, приобретенные организацией для  продажи, оцениваются по стоимости  их приобретения.

 

Счет 41 «Товары» используется в организации для обобщения  информации о наличии и движении ТМЦ.

 

Дебет 

Счет 41 «Товары» 

Кредит 

 

 

Кредит

 

60 

Получены от поставщиков  товары   

 

 

Кредит

 

42 

Отражена торговая наценка   

 

 

Кредит

 

60, 71, 76 

Отражены затраты по заготовке  и доставке товаров   

 

 

 

Счет 41 «Товары»

 

Записи в регистрах  бухгалтерского учета по счету 41 ведут  в целом отчету материально-ответственного лица. Каждый учетный регистр подписывается  бухгалтером и указывается дата заполнения.

 

Тема №8. «Учет и аудит  расчетов по оплате труда»

 

Учет труда и заработной платы на любом предприятии занимает одно из центральных мест в систему  бухгалтерского учета. В современных  условиях совершенствование экономических  методов управления требует усиления контроля над оплатой труда.

 

Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда на предприятии используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

 

Дебет Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 

 

 

Кредит

 

50 

Выплачена из кассы заработная плата 

Начислена зарплата работникам 

Дебет

 

44 

 

 

Кредит

 

68, 69 

Суммы начисленных налогов 

Начислены пособия по социальному  страхованию 

Дебет

 

69 

 

 

Кредит 76 

Отражены депонированные суммы 

Начислена оплата труда за счет резерва на оплату отпусков 

Дебет

 

96 

 

 

 

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

 

В таблице приведены некоторые  операции по учету оплаты труда:

 

Операции по учету оплаты труда

 

Первичный документ 

Содержание операции 

Корреспондирующие

 

счета 

 

Расчетная ведомость 

Начислена заработная плата 

Д 44 К 70 

 

Больничный лист 

Начислены пособия по временной  нетрудоспособности 

Д 69 К 70 

 

Платежная ведомость 

Выплачена из кассы сумма  заработной платы 

Д 70 К 50 

 

Расчетная ведомость 

Удержан НДФЛ и др.  

Д 70 К 68 

 

 

 

 Основанием для приема  на работу в ООО «Дом торговли»  является приказ (распоряжение) руководителя  ООО «Дом торговли». На каждого  работника организации заполняется  личная карточка, в которой содержатся  общие сведения о работнике:  фамилия, имя, отчество, дата и  место рождения, сведения о назначении  и перемещении, отпуске.