Отчет по практике ООО «Энергосберегающие технологии»

Для проверки реальной возможности  у анализируемого предприятия восстановить свою платежеспособность определим  коэффициент восстановления платежеспособности, рассчитанные значения которого обобщены в таблице 15.

 

Таблица 15 – Коэффициент восстановления платежеспособности

Показатели	Уровень коэффициента	На 01.07.08	На 01.07.09
Коэффициент восстановления платежеспособности	> 1,0	0,32	- 0,78

 

Из рассчитанных данных видно, что значение коэффициента восстановления платежеспособности <1, а это свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшие 6 месяцев нет реальной возможности восстановить платежеспособность. Однако предприятие все еще работает.

Раздел 3 Налогообложение предприятия

 

3.1 Налог на прибыль организаций

 

Налог на прибыль организаций является федеральным прямым налогом. Правила его взимания установлены гл. 25 НК РФ. Экономический налога – изъятие части доходов юридических в пользу государства для последующего перераспределения через бюджетную систему, в том числе и для финансирования социальных программ государства. Таким образом, помимо фискальной (наполнение бюджета) функции этот налог выполняет еще и социальную функцию налогов.

Налог на прибыль является также инструментом государственного регулирования экономики. Гибкий подход, например, к ставкам налога, применяемым к различным видам доходов юридических лиц, способен стимулировать (дестимулировать) развитие отдельных видов деятельности. Так, установленные в настоящее время ставки налога на доходы от долевого участия (дивиденды) позволяют говорить о стимулировании государством инвестиционной деятельности организаций, причем предпочтение отдается российским инвестициям в отечественную экономику перед иностранными инвестициями в экономику РФ или отечественными инвестициями в экономику других стран.

 

Налоговая база

 

1. Налоговой  базой для целей налогообложения признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

2. Налоговая  база по прибыли, облагаемой  по ставке, отличной от ставки, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

3. Доходы и  расходы налогоплательщика учитываются  в денежной форме.

4. Доходы, полученные  в натуральной форме в результате  реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные  операции), учитываются, исходя из цены сделки.

5. Внереализационные  доходы, полученные в натуральной  форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки.

6. Для целей  настоящей статьи рыночные цены  определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен. на момент реализации или совершения внереализационных операций.

7. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

8. В случае  если в отчетном (налоговом) периоде  налогоплательщиком получен убыток – отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях  налогообложения в порядке и  на условиях, установленных статьей 283 Налогового кодекса.

Применяемые ПБУ 18/02 –  хозяйственные операции отражаются проводками:

 

№ п/п	Содержание  хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1.	Отражена сумма отложенного  налогового актива, выявленного за отчетный период	09	68-2
2.	Отражена сумма отложенного  налогового обязательства, выявленного  за отчетный период	68-1	77
3.	Отражено уменьшение (или полное погашение) сумм отложенного  налогового актива в текущем отчетном периоде	68-2	09
4.	Отражено уменьшение (или полное погашение) сумм отложенного налогового обязательства в текущем отчетном периоде	77	68-2
5.	Отражено списание отложенного  налогового актива при выбытии актива, по которому он был начислен	99	09
6.	Отражено списание отложенного  налогового актива при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено	77	99

 

Налоговые ставки

 

Налог на прибыль  является разноуровневым: сумма налога, взимаемого с применением налоговой ставки 20 процентов, в определенных долях зачисляются в бюджеты двух уровней бюджетной системы РФ. В настоящее время распределение налога между бюджетами установлено следующим образом:

сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 2 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

При этом законодательные (представительные) органы субъектов  РФ вправе снижать для отдельных  категорий налогоплательщиков налоговую  ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, но не ниже 13,5%. Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, отличным от 20%, подлежит зачислению в федеральный бюджет.

 

Налоговый период. Отчетный период

 

1. Налоговым  периодом по налогу признается  календарный год.

2. Отчетными  периодами по налогу признаются  первый квартал, полугодие и  девять месяцев календарного  года.

Отчетными периодами  для налогоплательщиков, исчисляющих  ежемесячные авансовые платежи  исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

 

Порядок признания доходов при методе начисления

 

На ООО «Энергосберегающие технологии» для определения доходов и расходов применяется метод начисления. Порядок признания доходов при методе начисления следующий:

1. Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

2. По доходам,  относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

3. Для доходов  от реализации датой получения  дохода признается дата реализации  товаров (работ, услуг, имущественных  прав), независимо от фактического  поступления денежных средств  (иного имущества (работ, услуг)  и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).

4. Для внереализационных  доходов датой получения дохода  признается:

1) дата подписания  сторонами акта приема-передачи  имущества (приемки-сдачи работ, услуг) – для доходов:

2) дата поступления  денежных средств на расчетный  счет (в кассу) налогоплательщика – для доходов:

3) дата осуществления  расчетов в соответствии с  условиями заключенных договоров  или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода – для доходов:

от сдачи имущества  в аренду;

4) дата признания должником  либо дата вступления в законную  силу решения суда – по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);

5) последний день отчетного  (налогового) периода – по доходам:

6) дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения  документов, подтверждающих наличие дохода) – по доходам прошлых лет;

7) дата перехода права  собственности на иностранную  валюту и драгоценные металлы  при совершении операций с  иностранной валютой и драгоценными  металлами, а также последний  день текущего месяца – по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и положительной переоценки стоимости драгоценных металлов;

8) дата составления акта  ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, – по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества;

9) дата, когда получатель  имущества (в том числе денежных средств) фактически использовал указанное имущество (в том числе денежные средства) не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись, – для доходов в виде имущества (в том числе денежных средств

10) дата перехода права собственности на иностранную валюту для доходов от продажи (покупки) иностранной валюты.

5. При реализации  финансовым агентом услуг финансирования  под уступку денежного требования, а также реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг дата получения дохода определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования. При уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу дата получения уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования.

6. По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.

В случае прекращения  действия договора (погашения долгового  обязательства) до истечения отчетного  периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих  доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

7. Суммовая разница  признается доходом:

1) у налогоплательщика-продавца – на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты – на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) у налогоплательщика-покупателя – на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты – на дату приобретения товара (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав.

Рассмотрим динамику налога на прибыль на примере ООО «Энергосберегающие технологии»

 

Наименование  показателя	Ед. изм.	2007 г.	2008 г.	II кв. 2009 г.
Налог на прибыль	руб.	1 342	470	1 090

 

 

 

3.2 Налог на добавленную стоимость

 

Налог на добавленную  стоимость (НДС) представляет собой  федеральный косвенный налог. Введение этого налога в налоговую систему РФ обусловлено необходимостью решения следующих задач:

• гармонизация налоговой системы РФ с налоговыми системами стран-членов Европейского Экономического Сообщества (ЕЭС);
• обеспечение стабильного источника доходов бюджетной системы;
• систематизация доходов.

Основная функция НДС  – фискальная и настоящее время является основным бюджетообразующим налогом и для федерального, и для консолидированного бюджетов РФ.

В настоящее время  НДС взимается в соответствии с правилами, установленными гл. 21 НК РФ.

 

Объект  налогообложения

 

1. Объектом налогообложения  признаются следующие операции: