Отчет по практике ООО «Энергосберегающие технологии»

1) реализация  товаров (работ, услуг) на территории  Российской Федерации, в том  числе реализация предметов залога  и передача товаров (результатов  выполненных работ, оказание услуг)  по соглашению о предоставлении  отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2) передача на  территории Российской Федерации  товаров (выполнение работ, оказание  услуг) для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету (в том числе через  амортизационные отчисления) при  исчислении налога на прибыль организаций;

 

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые  от налогообложения)

 

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также  передача, выполнение, оказание для  собственных нужд) на территории Российской Федерации:

1) следующих  медицинских товаров отечественного  и зарубежного производства по  перечню, утверждаемому Правительством  Российской Федерации:

важнейшей и  жизненно необходимой медицинской  техники;

протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;

очков (за исключением  солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);

2) медицинских  услуг, оказываемых медицинскими  организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной  медицинской практикой, за исключением  косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно- эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. В целях настоящей главы к медицинским услугам относятся:

услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;

услуги, оказываемые  населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы  и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями;

услуги скорой медицинской помощи, оказываемые  населению;

услуги по дежурству  медицинского персонала у постели  больного;

услуги патолого-анатомические;

услуги, оказываемые  беременным женщинам, новорожденным, инвалидам  и наркологическим больным;

3) услуг по  уходу за больными, инвалидами  и престарелыми, предоставляемых  государственными и муниципальными  учреждениями социальной защиты  лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;

4) услуг по  содержанию детей в дошкольных  учреждениях, проведению занятий  с несовершеннолетними детьми  в кружках, секциях (включая  спортивные) и студиях;

5) продуктов  питания, непосредственно произведенных  студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или указанным учреждениям.

6) услуг по  сохранению, комплектованию и использованию  архивов, оказываемых архивными  учреждениями и организациями;

7) услуг по  перевозке пассажиров:

городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного). В целях настоящей статьи к услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот

на проезд, утвержденных в установленном порядке;

морским, речным, железнодорожным или автомобильным  транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;

8) ритуальных  услуг, работ (услуг) по изготовлению  надгробных памятников и оформлению  могил, а также реализация похоронных принадлежностей (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации);

9) почтовых марок  (за исключением коллекционных  марок), маркированных открыток и  маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;

10) услуг по  предоставлению в пользование  жилых помещений в жилищном  фонде всех форм собственности;

 

Налоговая база

 

1. Налоговая  база при реализации товаров  (работ, услуг) определяется налогоплательщиком  в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для  собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая  база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

2. При определении  налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Как правило, вычеты уплаченных покупателями сумм НДС производятся в полном объеме после оплаты и  принятия на учет товаров и при  условии, что они предназначены  для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения.

Операции, отражающие начисление, перечисление, принятие к учету и  вычет сумм НДС, отражаются следующими проводками:

 

№ п/п	Содержание  хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
	Отражена сумма НДС со стоимости приобретенного имущества (товара, продукции, основных средств, материалов и т.д.)	19	60
	Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по приобретенному имуществу	68-1	19
	Начислен НДС с выручки  от продаж по обычным видам деятельности (при использовании метода начисления)	90-3	68-1
	Начислен НДС с выручки  от продаж по видам деятельности, не относящимся к обычным видам  деятельности (при использовании  метода начисления)	91-2	68-1
	Отражена сумма НДС  с выручки от продаж по обычным видам деятельности (при использовании кассового метода) без формирования задолженности перед бюджетом	90-3	76
	Отражена сумма НДС  с выручки от продаж по видам деятельности, не относящимся к обычным видам  деятельности, без формирования задолженности  перед бюджетом (при использовании кассового метода)	91-2	76
	Начислен НДС с оплаченной выручки от продаж по обычным видам  деятельности (при использовании  кассового метода)	76	68-1
	Начислен НДС с оплаченной выручки от продаж по видам деятельности, не относящимся к обычным видам деятельности (при использовании кассового метода)	76	68-1
	Начислен НДС с суммы  полученной предоплаты (аванса) под  поставку товара	62	68-1
	Перечислена с расчетного счета сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет	68-1	51

В случае нарушения этих и других условий порядок отражения в учете суммы уплаченного НДС может быть иным.

 

Налоговый период. Налоговая ставка

 

1. Налоговый  период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых  агентов, далее – налоговые агенты) устанавливается как календарный месяц.

2. Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными  в течение квартала суммами  выручки от реализации товаров  (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона  рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

НДС взимается  по следующим налоговым ставкам:

– 0% при реализации:

1) товаров (за  исключением нефти, включая стабильный  конденсат и природного газа, экспортируемых на территории государств – участников СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, реальный экспорт товаров;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с  производством и реализацией  экспортных товаров;

– 10% при реализации продовольственных товаров, товаров для детей и медицинских товаров отечественного и зарубежного производства согласно перечню, установленному НК РФ, а также периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;

– 18% при реализации остальных товаров (работ, услуг), включая подакцизные товары.

Рассмотрим динамику налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям на примере ООО «Энергосберегающие технологии»

 

Наименование показателя	Ед. изм.	2007 г.	2008 г.	II кв. 2009 г.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	руб.	1 342	470	1 090

 

 

 

3.3   Единый  социальный налог

 

Государственные социальные внебюджетные фонды возникли в РФ в начале 1990-х годов. Их назначением  является реализация отдельных направлений социальной политики государства: медицинского обеспечения, социального страхования, пенсионного обеспечения и др. С помощью внебюджетных фондов происходит перераспределение национального дохода в интересах общества. Специфическими чертами государственных внебюджетных фондов в РФ является:

• четкое закрепление за ними доходных источников;
• как правило, строго целевое использование средств.

Социальные внебюджетные фонды в РФ являются самостоятельными кредитно-финансовыми учреждениями. Они самостоятельно организуют процессы мобилизации и использования имеющихся в их распоряжении средств. Роль государства в данном случае сводится к следующему:

• определяет цели, на которые внебюджетные фонды используют имеющиеся у них средства;
• определяет уровень страховых платежей;
• принимает решения об изменении структурны и объемов денежных выплат.

 

Объект  налогообложения

 

1. Объектом налогообложения  для налогоплательщиков признаются  выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками  в пользу физических лиц по  трудовым и гражданско-правовым  договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Объектом налогообложения  для налогоплательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Не относятся  к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

 

Налоговая база

 

1. Налоговая  база налогоплательщиков, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении  налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования .

2. Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.