Отчет по практике в ООО «Воскресение»

 

3. Синтетический и аналитический учет в ООО «Воскресение»

3.1 Учет денежных средств и расчетных операций

Денежные средства – один из наиболее важных аспектов операционного цикла организации. Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности предприятия – получения прибыли.

Общие правила  хранения, использования и учета  денежных средств устанавливаются Положением ЦБ России от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

Для расчетов наличными денежными средствами ООО «Воскресение» не имеет специально оборудованного и изолированного помещения, предназначенного для приема, выдачи и временного хранения наличных денег (кассы). Для этих целей на предприятии имеется несгораемый металлический сейф. Ответственность за сохранность денежных средств и документов в сейфе несет главный бухгалтер.

При работе с  наличными деньгами бухгалтер соблюдает лимит остатка кассы, который ООО «Воскресение устанавливает самостоятельно по следующей формуле:

L = V/P * Nc,

где:

L – лимит остатка наличных денег, руб.

V – объем поступлений наличных денег;

P – расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней);

Nc – период времени между днями сдачи наличных денег в банк (не более 7 рабочих дней).

В качестве расчетного периода для установления лимита остатка кассы принят 1-ый квартал 2012г., в котором наличная выручка организации составила 3257640 руб. В соответствии с графиком работы ООО «Воскресение» количество рабочих дней в 1-ом квартале 2012г. в целях расчета лимита остатка составило 74 дня.

Периодичность сдачи сверхлимитной наличной выручки  равна 5 рабочим дням с учетом графика  работы организации 5 дней в неделю, кроме субботы и воскресенья. Организация сдает выручку каждую пятницу. Таки образом лимит остатка кассы будет равен: 3257640 : 74 * 5 = 220 110 руб.

Для организации  бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». Счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе, а также денежных документов, находящихся в кассе организации  предприятия.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление  денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств  из кассы предприятия.

Согласно утвержденного  плана счетов бухгалтерского учета  к данному счету открыт субсчет 50.1 «Касса организации». На нем учитывается движение денежных средств в кассе организации.

За июль 2013г. По данному счету были сделаны  записи по следующим операциям:

Таблица  3.1.1 – Журнал регистрации факта хозяйственной жизни

№ п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Получение наличных денежных средств из банка для  выдачи заработной платы	804930-00	50.1	51
2	Получение наличных денежных средств из банка на хоз.нужды	12440-00	50.1	51
3	Возврат подотчетных  сумм	40-00	50.1	71.1
4	Выплата заработной платы	804625-80	70	50.1
5	Выдача денежных средств под отчет	14517-84	71.1	50.1
6	Компенсационные выплаты по спец.жирам	335-26	70	50.1

 

Первичные документы  по поступлению и расходованию денежных средств является основой организации по операциям с денежными средствами. Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием денежных средств организации.

Учет денежных средств в кассе ООО «Воскресение», как и других участков автоматизирован. Учет ведется с применением 1С Предприятия 8.2.

Основанием  для записи по счету 50 является отчет кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами, но так как учет ведется в программе, то операции по данному счету уже формируются при составлении приходных и расходных кассовых ордеров. В конце месяца формируется документ «Оборотно-сальдовая ведомость счета 50» (Приложение Б), в котором отражаются сальдо на начало месяца, дебетовые и кредитовые обороты по счету в разрезе корреспондирующих счетов с учетом статей движения денежных средств и сальдо на конец месяца.

Также для учета  денежных средств, планом счетов ООО «Воскресение» предусмотрен счет 51 «Расчетный счет», предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Для осуществления  безналичных расчетов ООО «Воскресение» имеет расчетный счет в ОАО «Россельхозбанке», № 40702810851000000472. Корреспондентский счет 30101810600000000731. БИК 043469731.

В организации  существует такая форма безналичного расчета, как расчет платежными поручениями (Приложение Б2). При расчетах платежными поручениями банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счетах, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета.

 

 

Рисунок 3 –  Схема расчетов платежными поручениями

1. покупатель (плательщик денежных средств) предоставляет в банк платежное поручение в четырех экземплярах и получает назад четвертый экземпляр в качестве расписки банка;
2. банк, обслуживающий покупателя, на основании первого экземпляра платежного поручения списывает денежные средства со счета покупателя;
3. банк, обслуживающий покупателя, направляет в ОАО «Россельхозбанк», два экземпляра платежного поручения и денежные средства;
4. ОАО «Россельхозбанк, используя второй экземпляр платежного поручения, зачисляет денежные средства на счет ООО «Воскресение»;
5. банки выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов.

За июль 2013г. по счету 51 «Расчетный счет» были сделаны следующие операции:

Таблица 3.1.2 – Журнал регистрации факта хозяйственной жизни

№ п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Поступление денежных средств в банк от покупателей	52225813-90	51	62.2

 

Продолжение таблицы 6

1	2	3	4	5
2	Оплата  товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных  активов с расчетного счета	3497625-49	60.1	51
3	Получение наличных денежных средств в счет заработной платы	804930-00	70	51
4	Получение наличных денежных средств на хоз.нужды	12440-00	50	51
5	Оплата страховых  взносов во внебюджетные фонды	173837-00	69	51
6	Оплата денежных средств кредиторам	13131-78	76	51
7	Оплата налогов	418751-00	68	51
8	Оплата услуг  банка	4250-94	91.2	51

 

Основанием  для записи по данному счету являются выписки банка с приложенными документами (Приложение Б3). В ООО «Воскресение» выписки загружаются в 1С: Предприятие 8.2 с использованием клиент-банка, далее бухгалтер их обрабатывает, т. е. проставляет корреспондирующий счет, ставку НДС, статью движения денежных средств, таким образом, в программе формируются проводки по счету 51.

В конце месяца формируется документ «Оборотно-сальдовая ведомость счета 51» (Приложение Б1), в котором отражаются сальдо на начало месяца, дебетовые и кредитовые обороты по счету в разрезе корреспондирующих счетов с учетом статей движения денежных средств и сальдо на конец месяца.

3.2 Учет основных средств и начисленных амортизационных отчислений

  Основные средства - это часть активов, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Бухгалтерский учет основных средств ведется в  ООО «Воскресение» в соответствии с «Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н.  
За учет основных средств отвечает главный бухгалтер. В его обязанности входит оформлять первичную документацию по основным средствам, вести регистры, начислять амортизацию. 

Основными задачами учета основных средств являются:

• правильное оформление документов и своевременное отражение в учете поступления основных средств, их движение и выбытие;
• полное определение затрат, связанных с поддержанием основных средств в рабочем состоянии (расходы на технический осмотри уход, на проведение всех видов ремонта);
• контроль за сохранностью и эффективностью использования основных средств.

Сроком полезного  использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

Единицей учета  основных средств является отдельный  инвентарный объект, т.е. законченное  устройство, предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, выполняющими в  совокупности одну функцию.

Для ведения  аналитического количественного и  стоимостного учета объектов основных средств в организации используют инвентарные карточки (Приложение В3). Карточка заполняется в одном экземпляре. Записи в ней делаются на основании акта о приеме-передаче объекта основных средств и других документов (например, технического паспорта)

Объекты основных средств принимаются к учету  по первоначальной стоимости, которая  зависит от способа поступления  основного средства на предприятие.

Первоначальная  учетная оценка основных средств может измениться в результате переоборудования объектов, а именно: при расширении, достройке, дооборудовании, модернизации, реконструкции, проведенных в порядке капитальных вложений.

Кроме первоначальной различают также остаточную и восстановительную стоимость основных средств.

Остаточная  стоимость основных средств определяется как разность между первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной за период эксплуатации.

Под восстановительной  стоимостью понимается стоимость затрат организации по восстановлению объекта основных средств. Она зависит от уровня цен на промышленную продукцию, тарифов на электроэнергию и тепловую энергию и на грузовые перевозки, а так же сметных норм, цен и тарифов строительства. Восстановительная стоимость определяется при переоценке основных средств. В учете восстановительная стоимость основных средств отражается только на момент их переоценки.