Отчет по практике в ООО «Воскресение»

Основные средства в ООО «Воскресение» принимаются к учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Счет является активным. По дебету счета 01 отражают поступление основных средств, а по кредиту, соответственно, их выбытие.

К счету 01 «Основные  средства» открыт субсчет: 01.1 «Основные  средства в организации», предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде до момента их выбытия.

Движение основных средств связано с осуществлением фактов хозяйственной жизни по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной документации (акт приема-передачи основных средств, акт на списание объектов основных средств (кроме автотранспортных средств), акт на списание автотранспортных средств).

Во время  прохождения практики, в ООО «Воскресение» была куплена и принята к учету газовая горелка, что было отражено следующей проводкой:

Д 01. «Основные  средства» субсчет 01.1 «Основные  средства в организации» К 08 «Вложения  во внеоборотные активы» субсчет 08.4 «Приобретение объектов основных средств» ∑ 222244-20 руб.

Так как в  течение июля в предприятии наблюдается  поступление основного средства, то в конце месяца формируется  документ «Оборотно-сальдовая ведомость счета 01» (Приложение В). В документе отражается в разрезе каждого основного средства сальдо на начало месяца, обороты за месяц и сальдо на конец месяца.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством  начисления амортизации. Амортизация - процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию (работы, услуги).

Начисление  амортизации осуществляется в течение  срока полезного использования  объекта основных средств. Сроком полезного  использования  является период, в  течение которого использование  объекта основных средств приносит доход организации.

В случаях проведения реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования пересматривается.

Начисление  амортизации на объекты основных средств прекращается с первого  числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания объекта с учета.

Для всех объектов основных средств ООО «Воскресение»  применяет линейный способ начисления амортизации, т. е. годовую сумму начисления амортизации определяют исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования.

Размеры амортизационных  накоплений или отчислений, устанавливаются  в процентах к балансовой стоимости  основных средств, которые называются нормами амортизационных отчислений. Амортизационные отчисления рассчитываются ежемесячно по основным средствам, числящимся на первое число отчетного месяца.

Так, на приобретенную  в июле 2013г. газовую горелку в  августе будет начислена амортизация  следующим образом:

первоначальная  стоимость – 222244,2 руб;

срок полезного  использования – 7 лет (84 мес.);

1. Рассчитаем норму амортизации

100% : 84 = 1,2%

222244,2 * 1,2% = 2666,9 руб.

2. Остаточная стоимость

222244,2 – 2666,9 = 21957,3 руб.

Для отражения  амортизационных отчислений в плане  счетов ООО «Воскресение» имеется  счет 02 «Амортизация основных средств», предназначенный для обобщения информации об амортизации, накопленной во время эксплуатации основных средств. Суммы начисленной амортизации основных средств отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или расходов на продажу.

Так же к счету 02 «Амортизация основных средств» в  предприятии открыт субсчет 02.1 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01». На данном субсчете обобщается информация об амортизации основных средств, принадлежащих  предприятию на правах собственности и учитываемых на счете 01 «Основные средства».

За июль 2013г. начислена амортизация основных средств основного производства (автокран, газораздаточный пункт, сушилка барабанная и т.д.) (Приложение В1) и были сделаны следующие проводки:

Д 20 «Основное  производство» субсчет 20.1 «Основное  производство» К02 «Амортизация основных средств» субсчет 02.1 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» ∑118184-36 руб.

В конце месяца по счету 02 формируется документ «Оборотно-сальдовая ведомость счета 02» (Приложение В2), в котором отражается в разрезе каждого основного средства начальное сальдо, т. е. остаток накопленной амортизации на начало месяца, обороты за месяц в разрезе корреспондирующих счетов и сальдо на конец месяца.

 

3.3 Учет расчетных и кредитных операций

3.3.1. Учет расчетов  с поставщиками.

К поставщикам и подрядчикам  относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие  различные виды услуг и выполняющие  различные работы.

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и оказание услуг подрядчиками производятся на основании заключенных  организацией договоров. В договорах  содержатся вид поставляемых товаров, выполняемых работ или оказываемых  услуг, условия поставки, сроки отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, порядок расчетов (условия платежей).

Для учета расчетов с  поставщиками в ООО «Воскресение» предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет по отношению к балансу является пассивным. По кредиту счета отражается образование задолженности перед поставщиками за приобретенные у них материальные ценности, по дебету - погашение задолженности.

К данному счету в  предприятии предусмотрены следующие  субсчета:

60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

60.2 «Расчеты по авансам  выданным»

На первом субсчете счета 60 отражается информация о расчетах с поставщиками за поставленные товарно-материальные ценности (работы, услуги), при этом организации заключают договора, в которых оговаривается количество и качество товарно-материальных ценностей (сроки выполнения работ или оказания услуг), цены и другие характеристики.

В июле по данному  субсчету были отражены проводки по следующим  операциям:

Таблица 3.3.1.1 – Журнал регистрации факта хозяйственной жизни

№ п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных  активов с расчетного счета	531583-00	60.1	51
2	Зачет выданных поставщику авансов	2694040-70	60.1	60.2
3	Начислена задолженность  поставщику за полученные материально-производственные запасы	311840-00	10	60.1
4	Начислена задолженность  поставщику за услуги (ремонт пожарной сигнализации, ТО, автотранспортные услуги и т.д)	3060198-27	20.1	60.1
5	Начислена задолженность  поставщику за электроэнергию	11736-06	26	60.1
6	Возмещение  сумм на расчетный счет	4925-00	51	60.1
7	Начислена задолженность  поставщику за предоставление путевки	7075-00	84.1	60.1

 

На втором субсчете счета 60 «Расчеты по авансам выданным» отражается информации об авансах, выданных поставщикам и подрядчикам в валюте Российской Федерации. По дебету учитывают суммы выданных авансов. По кредиту делаются записи после принятия товаров и услуг.

В июле 2013 г. по данному субсчету были сделаны проводки по следующим операциям

Таблица 3.3.1.2 – Журнал регистрации факта хозяйственной жизни

№ п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Перечисление  с расчетного счета аванса поставщику	531583-00	60.2	51
2	Зачет выданных поставщику авансов	2694040-70	60.1	60.2

 

Учет по счету 60 ведут в разрезе по каждой организации-поставщику. В конце месяца так же формируется  документ «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60» (Приложение Г), в котором отражаются сальдо на начало месяца, дебетовые и кредитовые обороты по счету в разрезе корреспондирующих счетов и контрагентов и сальдо на конец месяца.

 

3.3.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Расчеты с покупателями и заказчиками обусловлены исполнением обязательств организации по продаже им продукции (работ, услуг) и иных активов. Обязательства по продаже продукции (работ, услуг) и иных активов возникают у организации, как правило, в связи с договорами, заключенными с покупателями и заказчиками.

Для обобщения  информации о расчетах с покупателями и заказчиками ООО «Воскресение» использует счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету этого счета отражают суммы, на которые предъявлены расчетные документы; по кредиту – суммы поступивших платежей (включая суммы авансов) и т. п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

По данному счету формируется информация о задолженности покупателей и заказчиков за проданные (отгруженные) товары, работы, услуги, основные средства и прочее имущество, право собственности на которое перешло к покупателям согласно договорам купли-продажи или договорам поставки. По этому счету отражаются также суммы полученных авансов и предварительной оплаты от контрагентов.

К счету 62 в предприятии  открыты следующие субсчета:

62.1 «Расчеты  с покупателями и заказчиками»

62.2 «Расчеты  по авансам полученным»

На первом субсчете счета 62 отражается информация о расчетах с покупателями и заказчиками, взаимосвязанными организациями, за проданную им готовую продукцию, товары, за выполненные работы, оказанные услуги. По дебету данного субсчета отражают начисления задолженности покупателей, а по кредиту – погашение задолженности.

По данному  субсчету в июле 2013г. были сделаны  проводки по следующим операциям:

Таблица 3.3.2.1– Журнал регистрации факта хозяйственной жизни

№ п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Поступление на расчетный счет денежных средств  от покупателей	805354-11	51	62.1
2	Зачет авансов, полученных от покупателей	4244714-86	62.2	62.1
3	Начислена задолженность  покупателей и заказчиков за выполненные  работы (оказанные услуги)	4590540-00	62.1	90.1.1

 

На втором субсчете счета 62 учитывается информация о  расчетах по полученным авансам и  предварительной оплате. Авансы, как правило, выдаются под поставку материальных ценностей, либо под выполнение работ, которые производятся для заказчика по частичной готовности. По дебету отражают зачет полученных от покупателей авансов, а по кредиту суммы полученных авансов.

В июле 2013г. по данному  субсчету были сделаны проводки по следующим операциям (табл):

Таблица 3.3.2.2 – Журнал регистрации факта хозяйственной жизни

№ п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Поступление на расчетный счет аванса от покупателей	4420459-79	51	62.2
2	Зачет авансов, полученных от покупателей	4244714-86	62.2	62.1