Отчет по практике в ООО ТД «Белоярский»

Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками за поступившие ТМЦ:

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Акцептован счет-фактура поставщика за поступившие материалы на покупную стоимость без НДС	10	60
2	НДС по поступившим материалам, согласно акцептованного счета-фактуры поставщика	19	60
3	НДС по поступившим  материалам поставлен к вычету из бюджета	68	19
4	Оплачено с расчетного счета поставщику по ранее акцептованному счету	60	51

Бухгалтерские записи по учет расчетов с подрядчиками  за принятые работы, услуги:

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Акцептован счет-фактура подрядчика за принятые работы общехозяйственного характера, например ремонт административного корпуса организации на  стоимость работ без НДС	26	60
2	НДС по принятым работам, согласно акцептованного счета-фактуры поставщика	19	60
3	НДС по принятым работам поставлен к вычету из бюджета	68	19
4	Оплачено с расчетного счета подрядчику по ранее акцептованному счету	60	51

Если на предприятие поступили ТМЦ, по которым расчетные документы (счета-фактуры) еще не поступили от поставщиков и подрядчиков, т.е. имеют место так называемые неотфактурованные поставки, при этом необходимо в учете по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отразить сумму задолженности поставщикам по ценам согласно заключенного договора.

 

 

На предприятии ООО ТД «Белоярский» автоматизированная форма бухгалтерского учета, синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками  осуществляется в соответствующем регистре, формируемом применяемой бухгалтерской программой 1С: Бухгалтерия – в регистре «Анализ счета 60».

При организации аналитического учета расчетов с поставщиками важно получение информации:

1. По расчетным документам срок оплаты, которых не наступил.
2. По неотфактурованным поставкам,
3. По не оплаченным в срок расчетным документам.
4. По выданным векселям, срок оплаты по которым не наступил,
5. По просроченным выданным поставщикам векселям.

В данном случае ТД «Белоярский» заключил договор с УМП «Городской центр торговли» о поставке хлебобулочных изделий, в котором указывается: предмет договора, обязательства сторон, цена договора и порядок расчетов, порядок поставки, обязательства сторон, ответственность сторон и разрешение споров, прочие условия (ПРИЛОЖЕНИЕ 8). УМП «Городской центр торговли» предъявил товарную накладную (ПРИЛОЖЕНИЕ 9),на основании которой фирма-продавец списывает стоимость товаров в бухгалтерском учете, а покупатель оприходует полученные ценности. и выставил счет-фактуру (ПРИЛОЖЕНИЕ 10) на сумму 15656,30 рублей. Оплата подтверждена платежным поручением № 249 от 12.04.2013( ПРИЛОЖЕНИЕ 11)

 

 

2.3 Расчеты с покупателями и заказчиками

 

 

Покупатели и заказчики – организации-потребители продукции, товаров, работ, услуг, которые произведены другими организациями. Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», на котором отражается дебиторская задолженность покупателя, заказчика за проданные ему материальные ценности, работы, услуги, право собственности на которые перешло к покупателям, заказчикам в соответствии с условиями договоров. По кредиту данного счета отражаются суммы полученной предоплаты покупателей и суммы выданных авансов.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а в порядке расчетов плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы отгруженных товаров, продукции, прочих активов, выполненных работ и оказанных услуг, по которым в установленном порядке признан доход.

Отношения, возникающие между продавцом и покупателем, оформляются договором, в котором указывается: предмет договора, цена договора и порядок расчетов, порядок поставки, приемка товара, обязательства сторон, ответственность сторон и разрешение споров, форс-мажорные обстоятельства, сроки действия договора, прочие условия. (ПРИЛОЖЕНИЕ 12)

Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

В соответствии с нормами гражданского права договор считается заключенным, если сторонами в требуемой форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

При отгрузке товаров (работ, услуг) выписывается товарная накладная (ПРИЛОЖЕНИЕ 13),а покупателям и заказчикам организация выставляет расчетные документы на сумму оплаты с выделением в них отдельной строкой суммы налога на добавленную стоимость (НДС) (ПРИЛОЖЕНИЕ14), причитающейся к получению от них. Подтверждением оплаты является платежное поручение (ПРИЛОЖЕНИЕ 15)

3.ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ В ООО ТД « БЕЛОЯРСКИЙ»

3.1 Инвентаризация материальных ценностей

 

 

Инвентаризация — это проверка наличия имущества организации и состояния её финансовых обязательств на определённую дату путём сличения фактических данных с данными бухгалтерского учёта. Это основной способ фактического контроля за сохранностью имущественных ценностей и средств.

Основная цель инвентаризации — выявление фактического наличия имущества предприятия и сопоставление с данными бухгалтерского учёта.

Инвентаризация в организации в ООО ТД «Белоярский» проводится путём пересчёта, измерения, взвешивания материальных ценностей:

1)на складах (склады сырья, продовольствия, горюче-смазочных материалов, 2)готовой продукции, товаров; аптеки, библиотеки и т. п.)

3)в производстве,

4)на торговых площадях,

5)в кассе.

При этом инвентаризации подвергаются следующие объекты бухгалтерского учёта:

1)основные средства,

2)материальные запасы,

3)готовая продукция,

4)товары в торговой  сети,

5)наличные денежные средства,

6)ценные бумаги и денежные  документы.

 На предприятии инвентаризация  проводится в следующих случаях:

• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, приватизации, а также преобразовании государственной или муниципальной унитарной организации;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;
• при смене материально ответственных лиц (на день приема-передачи дел);
• при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
• в случае пожара, стихийных бедствий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• при реорганизации, ликвидации организации и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Инвентаризации подлежит все имущество и виды финансовых обязательств. Инвентаризация проводится поэтапно и в следующие сроки:

• по основным средствам - один раз в три года, а по библиотечным фондам - один раз в пять лет;
• по капитальным вложениям - один раз в год, но не ранее 1 декабря отчетного года;
• по незавершенному производству и полуфабрикатам собственной выработки, готовой продукции, сырью и материалам - не ранее 1 октября отчетного года;
• по товарам, сырью и материалам в районах, расположенных

Инвентаризация на предприятии  ООО ТД «Белоярский» проводится ежегодно в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств и на основании письменного приказа руководителя (Форма № ИНВ-22).(ПРИЛОЖЕНИЕ 16)

Процедура проведения инвентаризации нефинансовых и финансовых активов, обязательств учреждения включает четыре этапа:

1 этап – подготовительные  мероприятия:

- издание приказа руководителя  учреждения о проведении инвентаризации  с указанием сроков, причины инвентаризации (в том числе перед составлением  годовой отчетности), состава инвентаризационной  комиссии, мер ответственности комиссии  за нарушение порядка проведения  инвентаризации;

- получение отчетов, приходных  и расходных документов, связанных  с движением материальных ценностей  и денежных средств (денежных  документов), поступивших для учета  в период до начала проведения  инвентаризации, а также документы  от материально-ответственных лиц;

- документальное определение  остатков имущества и обязательств  по учетным данным; проверка комиссией  весов и мерной тары; комиссионное  проведение опломбировки помещений, в которых находятся материальные  запасы.

До начала проверки фактического наличия имущества в комиссию передаются приходные и расходные документы, поступившие на учет между датой, по состоянию проведения инвентаризации и, датой начала ее проведения, а также отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Данные документы визирует председатель комиссии, с указанием даты до инвентаризации. На основании этих документов бухгалтерия обязана определить остатки имущества по данным учета. С начала инвентаризации прекращаются все хозяйственные операции.

Материально-ответственные лица дают расписки о сдаче в бухгалтерию или комиссии всех расходных и приходных документов на имущество до начала инвентаризации и ценности, находящиеся под их ответственностью оприходованы, а выбывшие списаны на расход. Расписки дают также подотчетные лица.

2 этап – вещественная  проверка:

- выявление, взвешивание, обмеривание, таксировка, подсчет материальных  ценностей;

- оформление инвентаризационных описей (ПРИЛОЖЕНИЕ 17)

На данном этапе инвентаризации комиссия заносит в инвентаризационные описи сведения о фактическом наличии имущества и реальности документально оформленных и учтенных обязательств. При этом фактическое наличие имущества определяется путем обязательного подсчета, взвешивания и обмера в присутствии материально-ответственных лиц. В период проведения инвентаризации должен быть закрыт доступ в помещения, где хранятся ценности путем опломбирования.

Если материально-ответственным лицом обнаружена ошибка в инвентаризационной описи, оно немедленно должно заявить об этом председателю комиссии.

3 этап – аналитические  мероприятия:

- проверка и сопоставление  данных инвентаризационных описей  с данными учета;

- выявление отклонений (расхождений) данных фактического наличия  по инвентаризационным описям  с учетными данными и на  основе этого составление ведомости  расхождений по результатам инвентаризации, в которой фиксируются расхождения (излишки и недостачи) по каждому  объекту учета в количественном  и суммовом выражении;

- определение причин расхождений.

На данном этапе необходимо с материально-ответственных лиц, по которым в процессе инвентаризации выявлены расхождения требовать письменные объяснения о причинах возникновения расхождений.

4 этап – заключительные  мероприятия:

- оформление Акта о результатах инвентаризации;

- издание приказа руководителя  учреждения об утверждении результатов  инвентаризации и привлечении  к ответственности виновных лиц;

- приведение в соответствие  данных бухгалтерского учета  с данными результатов инвентаризации.

На данном этапе Ведомость расхождений по результатам инвентаризации передается на рассмотрение постоянно действующей комиссии, на основании которой составляется Акт о результатах инвентаризации, подписываемый членами комиссии и утверждаемый председателем (руководителем учреждения).

До начала инвентаризации проводится проверка:

1)инвентарных карточек, инвентарных  книг, описей и других регистров  аналитического учета;

2)технических паспортов  или другой технической документации;

3)документов на основные  средства, сданные или принятые  организацией в 4)аренду и на  хранение.