Отчет по практике в ООО «Торговый дом "Кварц"

В составе основных средств, принимаемых к учету на счет 01, учитываются также:

- капитальные вложения на коренное  улучшение земель (осушительные,  
оросительные и другие мелиоративные работы);

- капитальные вложения в арендованные  объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) специальные инструменты, специальные приспособления, специальное оборудование, специальная одежда (если это предусмотрено учетной политикой организации) и др.

Указанные активы принимаются организацией к бухгалтерскому учету в

качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при  
выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

д) стоимость объекта превышает 40000 руб.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление  
основных средств являются:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;

- суммы, уплачиваемые организациям  за осуществление работ по  договору  
строительного подряда и иным договорам;

- суммы, уплачиваемые организациям  за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

- таможенные пошлины и таможенные  сборы;

- невозмещаемые налоги, государственная  пошлина, уплачиваемые в связи  с приобретением объекта основных средств;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

- иные затраты, непосредственно  связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в  
уставный капитал организации, признается их денежная оценка,  
согласованная учредителями организации.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения, признается их текущая рыночная стоимость на  
дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.

Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они  
приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки,  
дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и  
переоценки объектов основных средств.

Выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи;  
прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный капитал другой организации; передачи по договору мены, дарения; в иных случаях.

Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре. Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

Акт на списание основных средств

Применяется для оформления полного или частичного списания основных средств (кроме автотранспортных средств).

Акт составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, утверждается руководителем организации или уполномоченным лицом.

Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй — остается у лица, ответственного за сохранность основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации оставшихся в результате списания запчастей, материалов, металлолома.

На рассматриваемом предприятии актов о списании основных средств нет

Акт о приемке оборудования (форма № ОС-14)

Применяется для оформления, поступившего на склад оборудования к установке.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается приемной комиссией. Первый экземпляр вместе с сопроводительными документами перелается в бухгалтерию для отражения в учете, второй остается у заведующего складом.

Акт о приеме-передаче объекта основных средств

Применяется для оформления полного или частичного списания основных средств ( кроме  зданий и сооружений) Акт составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, утверждается руководителем организации или уполномоченным лицом.

Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй — остается у лица, ответственного за сохранность основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации оставшихся в результате списания запчастей, материалов, металлолома.

На примере рассматриваемой организации мы видим акт  о приеме-передаче объекта основных средств (автомобиль) от 25.04.2012 (приложение 12 )

Таблица 1-приобретение объекта основных средств и его ввод в эксплуатацию

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
Приобретен автомобиль	08	60	963 750,84
Начислен НДС	19	60	173 475,15
НДС принят к вычету	68	19	173 475,15
Основное средство введено в эксплуатацию	01	08	963 750,84

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Учет производственных  запасов

 

Под материально-производственными запасами понимаются товары (работы, услуги), а также сырье, материалы и Т.п. для производства этих товаров (выполнения работ, оказания услуг) и активы, используемые для управленческих нужд организации.

К МПЗ относят только те активы, которые служат менее года.

В ООО «Торговый дом «кварц» в качестве МПЗ принимаются активы:

- используемые в качестве сырья, материалов и тому подобное при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

- предназначенные для продажи, включая готовую продукцию и  товары;

- используемые для управленческих  нужд организации;

- «малоценные» ОС;

- книги, брошюры и иные аналогичные  изделия (приложение 1)

Материально- производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Для учета МПЗ применяются следующие синтетические счета:

10  «Материалы»

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»  
       41 «Товары»

43 «Готовая продукция» 

Оценка МПЗ, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующей на дату принятия запасов к учету.

Основные документы поступления и расхода материальных запасов:

№ M-4     Приходный ордер

№ M-11   Требование-накладная

 

Хозяйственные операции по счету 10 «Материалы» в торговой организации:

Д-т 10  К-т 60.01 оприходованы полученные материалы (рулонные жалюзи) на сумму 5176 руб.

Д-т 19  К-т 60 учтен НДС по приобретенным материалам на сумму 931,68 руб.

Д-т 44.02  К-т 10.01 стоимость списанных материалов учтена в расходах на продажу на сумму 5176 руб.

(приложение 13)

 

Д-т 10.01  К-т 98 оприходованы безвозмездно полученные материалы

Д-т 98  К-т 91 признан доход в размере стоимости материалов (условный пример)

В ООО «Торговый дом «Кварц» нет склада, поэтому отсутствуют лимитно-заборные карты и акты о приемке материалов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.Учет расходов на  оплату труда.

 

Организация  оплаты труда предполагает :

-определение форм и систем  оплаты труда работников  предприятия;

-разработку критериев и определение  размеров  доплат за отдельные  достижения работников и специалистов предприятия;

-разработку системы должностных  окладов служащих и специалистов;

-обоснование показателей и системы  премирования сотрудников.

Для учета  заработной платы и расчетов по ней предназначен пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются суммы:

- оплаты труда,  причитающиеся работникам,  в корреспонденции со счетами учета затрат на производство, издержек обращения;

- оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва  на оплату отпусков и вознаграждений за выслугу лет;

- начисленных пособий за  счет  на  государственное  социальное страхование, пенсий и аналогичные суммы, в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

По дебету счета 70 отражаются:

- выплаченные из кассы суммы заработной платы,  пенсий,  пособий, премий доходов от участия в предприятии, в корреспонденции со счетом 50 «Касса»;

- стоимость выданной продукции в порядке натуральной оплаты, в корреспонденции со счетом 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»;

различные удержания, как то:

а) суммы налогов с зарплаты, в корреспонденции  со  счетом  68 «Расчеты с бюджетом»;

б) 1% из заработной платы в Пенсионный фонд,  в корреспонденции  со счетом 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

в) в погашение подотчетных сумм - в  корреспонденции  со  счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

г) за товары,  проданные в кредит за предоставление ссуды, по возмещению материального  ущерба  предприятию - в корреспонденции с соответствующими субсчетами счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

д) по исполнительным документам ( штрафы,  алименты), депонированные сумы, в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», соответствующие субсчета;

Таким образом сальдо счета 70,  как правило кредитовое, показывает задолженность  предприятия перед работниками по зарплате и другим указанным выплатам.

Выдача заработной платы из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам, документы должны быть подписаны главным бухгалтером или руководителем организаиции.

Таблица 2-Журнал регистрации хозяйственных операций за июль 2012 г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Начислена заработная плата сметчице Анисимовой Л.Г.	20	70	30000
2.	Удержан НДФЛ	70	68.1	3900
3.	Выплачена заработная плата сметчице	70	50	26100

 

        Заработная плата в ООО «Торговый дом «Кварц» начисляется способом помесячной тарифной ставки (оклады)

Рассмотрим пример расчета организации с работниками по пособию по беременности

В учете при этом производятся проводки:

Д-т 69 К-т 70 начислена сумма пособия по беременности и родам по листку нетрудоспособности на сумму 15000

Д-т 70 К-т 50 выплачено пособие по беременности и родам на сумму 15000 (условный пример)

При подсчете среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсации за  неиспользованный  отпуск учитываются все виды оплаты труда, на которые начисляются страховые взносы независимо от систематичности их выплаты (производственные премии, доплаты за сверхурочные и за работу в ночное время, надбавки за выслугу лет и т.д.) При этом  премии и другие выплаты стимулирующего характера включаются при подсчете среднего заработка по времени их фактического  начисления.