Отчет по практике в ООО «Торговый дом "Кварц"

Прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия после уплаты в бюджет налога на прибыль, в бухгалтерском учете принято называть «нераспределенной прибылью». Нераспределенная прибыль представляет собой сумму чистой прибыли, которая не была распределена в виде дивидендов между акционерами организации.

Нераспределенная прибыль отчетного года используется на выплату дивидендов учредителям и на отчисления в резервный капитал.

Собственно, нераспределенная прибыль является единственным крупным источником финансирования деятельности предприятия. (приложение 1)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9.  учет ценных бумаг

 

Общие требования к учету ценных бумаг установлены ПБУ 19/02. Состав информации, обязательной к формированию в аналитическом учете, установлен п. 6 ПБУ 19/02: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия и т.д.; номинальная цена; цена покупки; расходы, связанные с приобретением ценных бумаг; общее количество; дата покупки; дата продажи или иного выбытия; место хранения.

Все инвестиции в ценные бумаги, как долгосрочные, так и краткосрочные, учитываются на счете 58 «Финансовые вложения».

Финансовые вложения —это  инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. 

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н) финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат. ПБУ 19/02 также установлено, что финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Финансовые вложения делятся на долгосрочные и краткосрочные.

К долгосрочным финансовым вложениям можно отнести акции дочерних и зависимых организаций, иные акции, приобретенные с целью их удержания в течение неопределенного срока, облигации и другие долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения, если оно ожидается более чем через 12 месяцев. В бухгалтерской отчетности (форма N1) долгосрочные финансовые вложения отражаются в первом разделе баланса по стр. 140.

Рассматриваемая организации ООО «ТД»Кварц» не вкладывает денежные средства в ценные бумаги, хотя предусматривает наличие счета 58 «Финансовые вложения» в плане счетов (приложение 2)

10. учет внешнеэкономической деятельности организации

 

Внешнеэкономическая деятельность ВЭД представляет собой совокупность методов и средств торгово-экономического, научно-технического сотрудничества, валютно-финансовых и кредитных отношений с зарубежными странами

Основными документами являются: паспорт сделки, доп.соглашения, декларация на товары, декларация таможенной стоимости, инвойс.

Паспорт сделки необходим для валютного контроля при импорте товаров, если таможенная стоимость превышает 50000 долларов США

Чтобы получить паспорт сделки организации-импортеру необходимо представить в отдел валютного контроля уполномоченного банка копию внешнеторгового контракта. Копия должна быть заверена должностным лицом организации-импортера, которое обладает правом подписи в банке и печатью фирмы.

Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. (приложение 17)

Декларация на товары – это документ по установленной форме, в котором указываются сведения, необходимые для представления в таможенный. Без предоставления декларации на товары таможня не принимает товары к таможенному оформлению для пропуска через границу.

Декларация на товары представляется таможне в установленный законодательством срок, который колеблется от одного дня до двух недель, считая со дня прибытия товара на таможню. Декларация на товары - это документ, свидетельствующий, что участник ВЭД совершил сделку законно, то есть имеется соответствие всех действий в процессе экспортной и импортной операции законодательству РФ и Таможенного союза.

Декларация на товары содержит номер грузового документа, по которому товар принят на таможню, тарифное наименование товара или ссылку на соответствующую статью таможенного тарифа, цену и стоимость партии товара. (приложение 18)

Декларация таможенной стоимости является приложением к соответствующей грузовой таможенной декларации и без нее недействительна. Оформляется на бланках установленной формы ДТС-1 и ДТС-2 на все товары, ввозимые на территорию РФ, а ДТС-3 и ДТС-4 на товары, вывозимые с таможенной территории РФ. ДТС представляется одновременно с грузовой таможенной декларацией в таможенный орган, производящий таможенное оформление товаров. ДТС заполняется в 3-х экземплярах, из них:

первый экземпляр остается в таможенном органе;

второй экземпляр передается декларанту (экземпляр покупателя):

третий экземпляр направляется в соответствующее региональное таможенное управление.

Формы ДТС-1 и ДТС-2 состоят каждая из двух основных листов: первого - лицевого листа и второго листа, в котором указываются сведения о таможенной стоимости и ее элементах. 
Все листы ДТС, начиная с третьего, являются дополнительными. (приложение 19)

Инвойс–это платежный документ, который выписывается продавцом, на имя покупателя. Как правило, в нём содержится описание товара, его стоимость, условия поставки и платежа, наименование и реквизиты поставщика и покупателя. Однако в реальности, для Российской таможни, не требуется указывать различные нюансы, они должны быть указаны во внешнеторговом контракте. Счёт-фактура содержит наименование и адреса продавца и покупателя; дату и номер заказа покупателя; описание проданного товара; сведения об упаковке; точные обозначения и номера, указанные на упаковке; цену товара; условия поставки и платежа. (приложение 20)

Таблица 5-учет операций по внешнеэкономической деятельности

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
Начислена выручка от реализации товаров	62	90.01	336200
Списана покупная стоимость товаров	90.02	41	250000
Отражен НДС	90.03	68	51285
Отражены услуги по доставке товаров	44	60	15000
Начислен НДС	19	60	2700
НДС принят к вычету	68	19	2700
Списаны расходы, связанные с реализацией товаров	90	44	15000
Зачислена выручка от реализации	52	62	336200
Оплачены услуги по доставке товара	60	51	17700
Отражен финансовый результат	90.09	99	19915

 

Организация постоянно сотрудничает с немецкими организациями, занимается продажей кварцевого песка и заключает длительные контакты по сотрудничеству.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11.Учет резервов и  финансовых результантов

 

В ООО «ТД»Кварц» учетной политикой не предусмотрен резерв по сомнительным долгам и резервы под снижение материальной стоимости активов. Так же здесь не формируется резерв на ремонт основных средств. При необходимости затраты, связанные с этим списываются в основное производство по мере их поступления.

Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации. Финансовый результат определяют по счету 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету – расходы и убытки.

Финансовый результат от продаж определяют по счету 90 «Продажи», где отражаются выручка,  себестоимость и прочее.

Сумма выручки  от реализации продукции и товаров отражается проводкой:

 Д-т 62        К-т 90  на сумму 3290807.60 руб.

одновременно себестоимость проданных товаров и т.д. списывается:

 Д-т 90.     К-т 41, 44, 20   на сумму 3290807.60 руб.

 К счету 90 открывают субсчета:

90.01-«Выручка» на сумму 32308070 руб.

90.02-«Себестоимость продаж» на сумму 2507401,45 руб.

90.03-«НДС» на сумму 501987,60 руб

90.04-«Акцизы»

90.05-«Экспортные пошлины»

90.07-Расходы на продажу»

90.08-Управленческие расходы» на сумму 6648003,39

90.09-«Прибыль/ убыток  от продаж» на сумму 6366584,874 руб. (прибыль)

Субсчет 90-9 предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный период. Записи по субсчетам 90.01-90.08 производят накопительно в течение отчетного периода. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90.02-90.08 и кредитового оборота по субсчету 90.01 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц.  Выявленную прибыль или убыток ежемесячно  заключительными проводками списывают с субсчета 90.09 на счет 99. Таким образом, синтетический счет 90 ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 (кроме  90.09), закрываются внутренними  записями на субсчет 90.09.

Регистром учета является оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 (приложение 21)

Для обобщения информации об операционных и внереализационных доходах и расходах используют счет 91 «Прочие доходы и расходы», к которому открывают субсчета:           

91.01-«Прочие доходы»

91.02-«Прочие расходы»

91.09-«Сальдо прочих доходов и  расходов»

Записи по субсчетам 91.01  и 91.02 производят накопительно в течение отчетного периода, затем аналогично описанному процессу закрывают эти счета  и сальдо выводят на субсчет 91.09. Регистром учета является оборотно-сальдовая ведомость по счету 91 (приложение 22)

Сальдо 90 и 91 счетов проводят на счет 99. Таким образом образуется прибыль, либо убыток.

В конце отчетного периода счет 99 также закрывается проводкой  

 Д-т 99       К-т 84 –на сумму 1701088.77 (Показана прибыль)

 А убыток показывают обратной проводкой:

    Д-т 84      К-т  99

 Эта проводка является заключительной  в отчетном периоде.

(приложение 23)

После выплаты налога на прибыль и других уплачиваемых за счет нее платежей, прибыль поступает в распоряжение предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В процессе написания отчета по практике были раскрыты поставленные задачи и вопросы. В первой главе работы подробно дана организационно-экономическая характеристика ООО «Торговый дом»Кварц», раскрыты вид деятельности предприятия, его организационная структура. Определено, что основной целью организации является добыча и поставка кварцевого песка.

Для обеспечения четкого управления работой предприятия, предупреждения возможных несоответствий в выполнении производственной программы, для анализа и контроля за состоянием хозяйственных средств и их источников, за результатами хозяйственной деятельности, за сохранностью собственности необходима учетная информация. Поэтому данное предприятие ведет бухгалтерскую отчетность в установленном государством порядке и несет ответственность за ее достоверность.

Данный отчет рассматривает широкий круг вопросов, связанных с организацией ведения учета основных средств, материалов, производства и калькуляции себестоимости продукции; труда и заработной платы; денежных средств в кассе и т. д.

Бухгалтерия полностью автоматизирована и компьютеризирована. Используется программа «1С: Предприятие». Документы ведутся в строгом соблюдении правил. Каждый работник является высококвалифицированным специалистом, что обеспечивает устойчивость организации.

Прохождение производственной практике позволило более четко и точно изучить бухгалтерский учет, увидеть организацию бухгалтерского учета и применить на практике полученные знания.