Отчет по практике в СПК «Ленина»

Записи по кредиту  счета 60 (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции  с дебетуемыми счетами по учету  товарно-материальных ценностей, затрат на производство и т.д. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражения операций по дебету счета 60 (записи об оплате поставщикам и подрядчикам) с корреспонденции с кредитуемыми счетами (счета по учету денежных средств и др.).

Суммы, принятые к платежу  по кредиту счета 60, отражаются общей суммой к оплате.

В конце месяца в журнале-ордере №6 выводятся остатки: по дебету –  суммы, оплаченные поставщикам; по кредиту  – суммы, причитающиеся к оплате поставщикам. По каждому корреспондирующему счету подсчитывают итоги. Затем  выводят обобщенные данные о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Расчеты сельхозпредприятий с заготовительными организациями  и другими покупателями учитывают  на активном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету показывают начисление задолженности за проданную продукцию, по кредиту – погашение этой задолженности.

При этом делаются следующие  записи:

Д62К90 –отгружена продукция  покупателям и предъявлены расчетные  документы.

Д51К62 – поступила оплата за проданную продукцию.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого покупателя. Синтетический учет – в журнале-ордере №11.

Схема счета 60, движение за март месяц 2004 года по СПК «Ленина»:

 

Сч. 60 – Расчеты с  поставщиками и подрядчиками

Дт	Кт
СН – 38209,14 63418 СК – 32204,08	СН – 104729,88 65878,67 СК – 101185,49

 

2.7 Учет расчетов  с бюджетом и внебюджетными  фондами

 

Для расчетов по платежам в бюджет предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту  сальдо отражает задолженность хозяйства  в бюджет; по дебету – задолженность  хозяйству.

СПК «Ленина» до конца 2003 года производил платежи в бюджет по НДС, налогу с продаж, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу. К счету 68 были открыты следующие субсчета:

68/1 – налог с продаж.

68/2 – НДС.

68/3 – НДФЛ.

68/4 – земельный налог.

68/5 – транспортный  налог.

68/7 – прочие налоги

Также выделен отдельный  субсчет по реструктуризации задолженности  по налогам – 68/6. СПК «Ленина» вошли  в программу финансового оздоровления, и сумму задолженности по налогам  и сборам в размере 7284 тыс. руб., в том числе основной долг – 2714 тыс. руб., пени – 4570 тыс. руб. реструктурировали на 6 лет.

С 1.01.2004 года СПК «Ленина» перешел на уплату Единого сельскохозяйственного  налога. Объектом налогообложения при  этом признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговым периодом является год. Отчетным периодом является полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов, которые определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Исчисление налога производится как соответствующая налоговой ставке процентная ставка налоговой базы. Первый авансовый платеж налога СПК «Ленина» должен произвести по окончании I полугодия 2004 г.

По кредиту счета 68 отражаются начисленные суммы платежей в бюджет. По дебету записывают погашение  задолженности финансовым органам  по платежам в бюджет.

Корреспонденции счетов:

Д26К68 – начислен земельный  налог.

Д70К68 – начислен налог  на доходы физических лиц.

Д26К68 – начислен транспортный налог.

Д68К51 – перечисление сумм начисленных платежей в бюджет.

По счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ведется учет расчетов по социальному  страхованию и обеспечению. С 1 января 2004 года СПК «Ленина» перешел на уплату единого сельскохозяйственного налога. В связи с этим хозяйство уплачивает в Пенсионный фонд – 10,3 % в установленном порядке в страховую и накопительную часть, и в Фонд социального страхования – 1,7 % (от несчастных случаев). К счету 69 в СПК «Ленина» открыты следующие аналитические счета:

69/1 – ФСС

69/2 – ПФ.

69/3 – ФОМС.

69/4 – ФЗ.

69/6 – реструктуризация  задолженности прошлых лет.

Корреспонденции счетов:

Д20, 23, 25, 26, 29 и т.д. К70 –  начислены взносы на заработную плату.

Д69К51 – перечислена  задолженность по социальному страхованию.

Д69К70 – начислены пособия  и выплаты.

Расчеты по счету 69 ведут  в журнале-ордере №10. По кредиту  счета записывают начисленные суммы  с подразделением их по корреспондирующим  счетам.

 

2.8 Учет расчетов с подотчетными лицами

 

В под отчет выдаются суммы на хозяйственные нужды  или командировочные расходы, связанные  с производственной необходимостью. Работнику выдается аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату расходов. На израсходованные суммы подотчетное лицо составляет авансовый отчет, к которому прилагаются все оправдательные документы (счета, квитанции, билеты и т.д.). Авансовый отчет проверяется бухгалтером и утверждается руководителем.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведут на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами. По дебету отражают суммы, выданные под отчет, и невозмещенный перерасход:

Д71К50 – выдан аванс  подотчетному лицу из кассы.

По кредиту – использованные суммы и возмещенный перерасход:

Д26К71 – израсходованные суммы отнесены на общехозяйственные расходы.

Д50К71 – внесен остаток  неиспользованных подотчетных сумм.

Аналитический учет ведется  по каждой выданной сумме.

Записи по каждой авансовой  выдаче и каждому предъявленному авансовому отчету производят в журнал-ордер №7. Записи ведутся позиционным способом. По каждой строке отражается полный цикл операций по соответствующему подотчетному лицу: выдача аванса, использование подотчетных сумм согласно авансового отчета, возврат неиспользованного остатка или возмещение сумм перерасхода.

 

2.9 Учет прочих расчетов

 

Учет прочих расчетов ведется на счетах 73 «Расчеты с персоналом по просим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По счету 73 отражают расчеты  хозяйства со своим персоналом: 73/1 – расчеты по предоставленным займам, 73/2 – расчеты по возмещению материального ущерба», 73/3 – расчеты по прочим операциям.

Хозяйство может выдать своему работнику ссуду, при этом делают записи:

Д73/1К50 – выдана ссуда  работнику хозяйства.

Д50К73/1 – внесены деньги в кассу в уплату полученной ссуды.

На субсчете 73/2 учитывают  расчеты с материально-ответственными лицами по выявленным недостачам, растратам, хищениям, с отдельными лицами по возмещению порчи, ущерба, причиненного хозяйству. В дебет записываются суммы причитающихся возмещений с виновных лиц: Д73/2К94.

По кредиту отражается погашение задолженности виновными  лицами:

Д50К73/2 – внесение наличными  в кассу;

Д70К73/2 – удержание  задолженности из заработной платы.

Если нет возможности  взыскать суммы задолженности с виновных лиц, то суммы относят в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет ведется  в ведомости по каждому должнику и суммам причиненного ущерба. В  конце месяца итоги оборотов из ведомости  переносятся в журнал-ордер №8 по кредитовым оборотам общей суммой.

Все расчеты, не подлежащие учету на счетах 60-75, отражают на активно-пассивном  счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет имеет два  сальдо: по дебету – задолженность  хозяйству; по кредиту – задолженность хозяйствам разным организациям и лицам. Учет ведется по субсчетам.

Сводный учет по счетам 73, 76 ведется в журнале-ордере №8.

 

2.10 Учет готовой продукции  и производственных запасов

 

Готовая продукция –  конечный продукт производственного  процесса предприятия, часть материально-производственных запасов, предназначенная для продажи, и сданные на склад готовой продукции.

Учет сельскохозяйственной продукции ведется по следующим  субсчетам:

43/1 – готовая продукция  растениеводства.

43/2 – готовая продукция  животноводства.

43/3 – готовая продукция  подсобных промышленных производств.

В СПК «Ленина» на субсчете 1 учитывается движение оприходованной продукции растениеводства: зерно  и т.д. На субсчете 2 – молоко, шерсть. На субсчете 3 – продукты забоя скота, лес, дрова.

Аналитический учет готовой  продукции осуществляется по отдельным  ее видам. Синтетический учет готовой  продукции ведется на активном счете 43 «Готовая продукция» по фактической  производственной себестоимости. По дебету счета 43 показывают поступление готовой продукции из производства на склад, в корреспонденции со счетом 20. По кредиту – отпуск готовой продукции:

Д90К43 – реализация готовой  продукции.

Кладовщик приходует  готовую продукцию, на каждое оприходованное количество составляется авизо и  представляется в бухгалтерию. При отпуске готовой продукции кладовщику на склад представляется выписанное в бухгалтерии требование с указанием наименование покупателя, количества и ассортимента продукции. В конце месяца кладовщик представляет в бухгалтерию отчет с приложением всех первичных документов (авизо, требований, накладных). Отчет составляется в разрезе видов продукции (наличие на начало месяца, приход и расход в течение месяца и наличие на конец месяца). Бухгалтер материальной группы проверяет отчет и составляет оборотную ведомость и выводит общие итоги по счету 43. Затем на основании этих данных производится разноска в листок-расшифровку по дебету и кредиту счета 43. Затем обороты по кредиту переносятся в журнал-ордер №11.

Материально-производственные запасы – это активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенные для продажи и используемые для управленческих нужд организации.

Материально-производственные запасы учитываются на складе кладовщиком  и в бухгалтерии. Аналитический учет ведется в разрезе отдельных наименований. Оприходование на склад осуществляется на основании счетов-фактур, акта о приемке материалов. Расход осуществляется на основании требования-накладной, ведомости учета отпуска материалов. В конце месяца кладовщик составляет отчет, где подсчитывает количество поступивших и выбывших материалов и выводит остаток на конец месяца. Отчет с приложением всех документов представляется в бухгалтерию, где он проверяется. Затем составляется накопительная ведомость, и выводятся общие итоги по счету 10. Затем данные переносятся в журнал-ордер №10.

Синтетический учет материалов ведется на активном счете 10 «Материалы». По дебету отражается поступление: Д10К60, 71, 20, 23 и т.д.

Выбытие материалов отражается по кредиту счета 10: Д20, 23, 25, 26, 29К10.

Списание товарно-материальных ценностей в производство в СПК  «Ленина» осуществляется по методу средней  себестоимости.

На схеме счета 43 отражено движение за март 2004 года по СПК «Ленина»:

 

Сч. 43 «Готовая продукция»

Дт	Кт
СН – 5080,88 19391,0 СК– 5897,4	18574,48

 

Схема счета 10 дана на примере аналитического счета 10/6 «Семена и посадочный материал» - движение на зерноскладе СПК «Ленина» за март 2004 года:

 

Сч. 10/6

Дт	Кт
СН – 3374,78 377250 СК– 372741	7883,78

 

2.11 Учет животных  на выращивании и откорме

 

Животные на выращивании и откорме  – особая группа оборотных средств. Молодняк, достигший определенного  возраста, переводят в основное стадо, то есть в состав основных средств. Скот, выбракованный из основного стада, ставится на откорм, и переходит в состав оборотных средств. Наличие и движение молодняка и животных на выращивании и откорме отражается на счете 11, а затраты по их выращиванию - на счете 20/2 – Животноводство. В хозяйстве содержится КРС и овцы. Основным первичным документом, по которому приходуют приплод животных, является акт на оприходование приплода животных. Его составляют с 2-х экземплярах за подписью материально-ответственного лица (арендатора, гуртоправщика, чабана), гл. зоотехника и гл. ветврача. При покупке молодняка со стороны документом для оприходования является счет-фактура. При переводе животных из одной группы в другую составляется акт на перевод животных из группы в группу, а при реализации на сторону – товарно-транспортная накладная. При забое или падеже животных составляется акт на выбытие животных.

Ежемесячно 1-2 числа гл. зоотехник представляет бухгалтеру по животноводству Отчет о движении скота и птицы в разрезе  каждого гурта и фермы. В отчете по каждой группе скота показано: остаток на начало месяца, движение за месяц, и остаток на конец месяца. К нему прилагаются все подтверждающие документы: акт пересчета скота за подписью гл. зоотехника, гл. ветврача и материально-ответственного лица; акт на выбытие животных (забой, падеж); акт на оприходование мяса и других продуктов забоя на склад; акт на оприходование приплода животных; акт на перевод животных из группы в группу; ТТН на отгрузку скота при реализации на сторону.