Отчет по практике в СПК «Ленина»

На 1.01.03 г. добавочный капитал  в СПК «Ленина» составлял 7104 тыс. руб. За год произошло его уменьшение на 1136 тыс. руб. и на конец года составил 5968 тыс. руб. Это произошло за счет уменьшение стоимости основных средств из-за их выбытия.

Корреспонденции счетов:

Д01К83 – увеличение балансовой стоимости основных средств.

Д83К02 – увеличение суммы  амортизации основных средств.

Д83К01 – уменьшение балансовой стоимости основных средств.

Д02К83 – уменьшение суммы  амортизации основных средств.

Д83К80 – увеличение уставного  капитала путем присоединения части  добавочного капитала.

Аналитический учет по счету 83 ведется в ведомости. Сводный учет ведется в журнале-ордере №12.

В хозяйстве не созданы  специальные резервы, которые учитываются  на счетах 14, 59, 63. Этих счетов нет в  рабочем плана СПК «Ленина».

В рабочем плане присутствует счет 96 «Резервы предстоящих расходов», но на нем нет движения средств за 2003 год. Резерв не был сформирован.

Учет целевого финансирования ведется на счете 86 «Целевое финансирование». В СПК «Ленина» на этом счете учитываются  средства, предназначенные на целевые  нужды. В хозяйстве на этом счете отражаются полученные бюджетные средства (средства государственной поддержки – субсидии, дотации, средства возмещения ущерба от стихийных бедствий и т.д., бюджетный кредит).

Д55К86 – поступили денежные средства, предоставленные бюджетом.

Д76К86 – формирование задолженности по целевому финансированию.

Использование средств  целевого финансирования:

Д86КК98 – финансирование капитальных расходов.

Д60К55 – оплачена задолженность  перед поставщиками.

Д86К20 – покрытие расходов по основному производству.

В 2003 году СПК «Ленина» получил бюджетный кредит в сумме 350 тыс. рублей на проведение весенне-полевых работ и целевые субсидии на продукцию животноводства и поддержку овцеводства в сумме 758 тыс. руб.

Аналитический учет ведется  по видам целевого финансирования. Учет движения средств отражается в журнале-ордере №12 и ведомости аналитического учета. В журнале-ордере отражаются кредитовые обороты по счету 86. В ведомости отражаются суммы с группировкой их по использованию.

 

2.17 Учет вложений во внеоборотные активы

 

Капитальные вложения в сельском хозяйстве подразделяются на следующие виды: строительные работы, приобретение основных средств, формирование основного стада, прочие капитальные вложения.

Учет вложений во внеоборотные активы ведется на счете 08. В СПК  «Ленина» к нему открыты следующие субсчета:

08/1 – строительство  и приобретение основных средств.

08/2 – затраты на  увеличение стоимости основных  средств.

08/3 – перевод молодняка  животных в основное стадо.

08/4 – приобретение  взрослых животных.

На счете 08 учитываются  затраты по приобретению основных средств. Аналитический учет ведется по каждому строящемуся или приобретаемому объекту основных средств, по видам животных при формировании основного стада.

Корреспонденции счетов:

Д08/1К60 – приобретение объекта основных средств, или акцептован счет подрядной организации при строительстве объекта основных средств.

Д08/1К76 – услуги сторонних  транспортных организаций по доставке объекта основных средств.

Д08/1К02, 10, 23, 69, 70 – отражены затраты по строительству объекта  основных средств хозяйственным способом.

Д08/3К11 – перевод молодняка  животных в основное стадо.

В СПК «Ленина» организована строительная бригада, и в последние  годы строительство ферм, кошар, телятников, жилых домов для скотников и других объектов основных средств осуществляется силами самого хозяйства хозяйственным способом.

Основным первичным  документов для учета выполненных  работ и затрат в строительстве  является наряд на сдельную работу. Составленные наряды сдаются в бухгалтерию, где они проверяются.

Законченные строительством объекты основных средств принимает рабочая комиссия и составляет акт приемки объекта. На его основании комиссия составляет акт приемки в эксплуатацию законченного строительством объекта. Затем объект основных средств приходуют: Д01К08 - на основании акта приема-передачи основных средств.

Аналитический учет по счету 08 ведется в ведомости учета  затрат по капитальным вложениям  и ремонту. Записи производятся на основании  первичных документов и данных, сгруппированных  в листках-расшифровках по корреспондирующим счетам.

Введение в эксплуатацию объекта основных средств, оприходование  животных в составе основных средств  оформляют проводкой: Д01К08.

Сводный учет оборотов по кредиту счета 08 в СПК «Ленина» ведется в журнале-ордере №13.

 

2.18 Учет финансовых вложений

 

Финансовые вложения – это вложения (инвестиции) организации  в государственные ценные бумаги, акции и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций.

Учет финансовых вложений ведется на счете 58 «Финансовые вложения». Счет активный, по дебету – увеличение финансовых вложений, по кредиту – списание этих сумм.

СПК «Ленина» является учредителем (вкладчиком) следующих организаций:

- сельскохозяйственного  потребительского кредитно-сберегательного  кооператива «Весна» и внес пай в их уставный капитал в сумме 2,3 тыс. рублей;

- ООО «Селенгинская  агропромышленная компания» и  внес пай в сумме 10,0 тыс.  рублей.

Корреспонденция:

Д58К51 – передача паев в уставный капитал организации.

Аналитический учет финансовых вложений ведется в ведомости по видам финансовых вложений. Синтетический учет ведется в журнале-ордере №5. Записи в него производятся на основе итоговых данных ведомости аналитического учета.

 

2.19 Учет финансовых  результатов и использования  прибыли

 

Ежегодно по окончании финансового года предприятие определяет финансовые результаты своей деятельности. При выведении финансовых результатов различают: общую прибыль, балансовую прибыль, налогооблагаемую прибыль, прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, и нераспределенный остаток прибыли. Общая прибыль – это общая сумма полученной предприятием прибыли от реализации продукции и прочих поступлений. Балансовая прибыль образуется за счет вычитания из общей прибыли сумм убытков, внереализационных расходов и потерь. Из балансовой прибыли вносят суммы платежей в бюджет, в результате определяется налогооблагаемая прибыль. После вычета платежей в бюджет образуется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль).

Учет финансовых результатов  деятельности ведется на счете 99 «Прибыли и убытки». Он является активно-пассивным. По кредиту отражаются суммы полученной прибыли, по дебету – убытки.

Учет финансовых результатов  ведется в разрезе трех источников:

Финансовые результаты о продажи продукции (работ, услуг).

Финансовые результаты от прочих доходов и расходов.

Финансовые результаты от чрезвычайных доходов и расходов.

Финансовые результаты от продажи списываются со счета 90 «Продажи»:

Д90К99 – получена прибыль  от реализации продукции.

Д99К90 – убыток от реализации продукции.

Финансовые результаты от прочих доходов и расходов выводятся  на счете 91:

Д91К99 – начислены суммы  прочих операционных и внереализационных  доходов.

Д99К91 – начислен убыток от прочих операционных и внереализационных  расходов.

Проводкой Д99К01, 10, 20, 50 – отражаются суммы различных чрезвычайных расходов (от стихийных бедствий, пожаров, аварий и т.д.).

Налог на прибыль СПК  «Ленина» как сельскохозяйственное предприятие не платит.

В конце года при составлении  годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом делаются записи:

Д99К84 – списывается  сумма чистой прибыли, или

Д84К99 – списывается  убыток по итогам года.

После этого счет 99 закрывается  и сальдо не имеет.

По итогам 2003 года СПК  «Ленина» вышло с чистой прибылью в сумме 306 тыс. руб., которая была перечислена в резервный капитал. При этом хозяйство имеет непокрытый убыток прошлых лет в сумме 1447 тыс. рублей и из-за отсутствия источников покрытия убыток остается на балансе предприятия.

Для учета операций по счетам 84, 99 используется журнал-ордер №15 и ведомость аналитического учета. В журнале-ордере ведут учет кредитовых оборотов. Он открывается на месяц. Итоговые данные ведомости аналитического учета счета 99 используются для заполнения квартальной и годовой отчетности по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках».

 

 

2.20 Инвентаризация

 

Согласно Положению  по ведению бухгалтерского учета  и отчетности в РФ №34-н от 29.07.98 г., инвентаризация основных средств  должна проводиться ежегодно не ранее 1 октября отчетного года.

Инвентаризация основных средств в СПК «Ленина» проводиться в ноябре-декабре месяце ежегодно. Для этого создается комиссия. Комиссия производит осмотр объектов и заносит их в инвентаризационные описи в следующем порядке: их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

Выявленные излишки  основных средств приходуют: Д01К91.

При недостаче и порче  объектов основных средств делаются записи на счетах бухгалтерского учета:

Д01К01 – на сумму первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств;

Д02К01 – на сумму амортизационных  отчислений, накопленных за время  эксплуатации объекта;

Д94К01 – на сумму остаточной стоимости.

Далее производят возмещение ущерба:

Д73К94 – при выявлении  виновных лиц.

На разницу между рыночной ценой и остаточной стоимостью делают записи: Д73/2К98/4.

Погашение задолженности  виновником записывается:

Д70К73 – удержание суммы  задолженности из зарплаты.

Д50К73 – внесение суммы  недостачи наличными деньгами в  кассу.

По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы недостачи разница списывается: Д98К91.

Если конкретные виновники  не установлены, недостачи отражаются записями: Д91/2К94.

Инвентаризацию материально-производственных запасов СПК «Ленина» также проводит в конце года в ноябре-декабре месяце.

Инвентаризация проводится комиссий, назначаемой приказом председателя хозяйства, в присутствии материально  ответственного лица, от которого получена расписка о том, что все ценности им оприходованы, а документы сданы  в бухгалтерию.

Инвентаризация проводится путем взвешивания, замера, обмера и  подсчета материальных ценностей. Выявленные при инвентаризации ценности заносят  в инвентаризационную опись, по данным которой затем составляют сличительную ведомость. Товарно-материальные ценности заносятся в описи по каждому отдельному наименование с указанием вида, группы, количества и других данных.

На сумму излишков делаются записи: Д10, 43К91/1.

Недостача списывается: Д94К10, 43.

Недостача по вине материально  ответственного лица списывается записью: Д73/2К94.

Если недостачу невозможно взыскать с материально ответственного лица, она списывается на убытки хозяйства: Д91/2К73/2.

Недостачи, хищения и  порчу материальных ценностей по счету 94 учитывают в аналитической  ведомости. По дебету счета 94 отражают раздельно суммы выявленных недостач и потерь. Итоги оборотов по кредиту ежемесячно переносятся в журнал-ордер №10.

 

2.21 Учет вспомогательных  производств

 

Вспомогательными производствами считаются такие производства, которые  обслуживают основные отрасли в порядке выполнения для них определенных работ или оказания услуг.

Учет затрат и выполненных  работ по вспомогательным производствам  ведут на балансовом счете 23 «Вспомогательные производства». Согласно рабочего плана  счетов в учете СПК «Ленина» выделены следующие субсчета:

23/1 – Ремонтные мастерские

23/2 – Машинно-тракторный  парк

23/3 – Автомобильный  транспорт

23/4 – Прочие (содержание  и эксплуатация комбайнов и  других сельхозмашин).

На дебет счета 23 собирают все затраты, с кредита эти  затраты списывают по назначению в соответствии с выполненной работой.

Учет затрат по субсчету 23/1:

Поступающую для ремонта  технику осматривают и составляют ведомость дефектов на ремонт машин. После завершения ремонта ведомость  дефектов вместе с другими документами сдается в бухгалтерию, где определяют фактическую стоимость ремонта машины. Данные ведомости дефектов и других первичных документов переносятся в накопительную ведомость. В конце месяца подсчитывают итоги, которые переносят в лицевой счет ремонтной мастерской.