Отчет по практике в СПК «Чекрушанский»

Денежные средства организации учитываются на счетах 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет». На счете 50 открыт только один субсчет «Касса», который необходим для отражения движения денежных средств.

В СПК «Чекрушанский» составляется кассовый план.

В кассе СПК «Чекрушанский» хранятся деньги только в пределах лимита. Лимит наличия денежных средств в кассе устанавливается раз в квартал. Для утверждения остатка в кассе в банке делается расчет. Данное хозяйство обслуживает Сбербанк № 2243. Лимит кассы установлен на 2013 г. – 6000 рублей. Для расчета лимита кассы предприятие предоставляет в банк кассовую заявку (Приложение №15), на основании которой Сбербанк производит Расчет лимита кассы (Приложение №16) и составляет уведомление. (Приложение № 17 и 18)

 

Расчеты наличными деньгами междугородними лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. руб.

Денежные средства из кассы сверх лимита сдаются в банк. Эта операция оформляется объявлением на взнос наличных денег, которая означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. В банке выдают по этому объявлению квитанцию, которая служит оправдательным документом для списания денег по кассе. В СПК «Чекрушанский» очень редко сдаются денежные средства в банк на расчетный счет.

Первичными документами являются приходные и расходные кассовые ордера. Например, в декабре2013 года покупатель Мясозаготпром расплатился в кассу в сумме 10000-00 руб. за мясо. Данная операция была оформлена в ПКО № 173(а) 2 декабря 2013 г. (Приложение №19) В подотчет Потемкиной Е.В. было выдана сумма в размере 710-53 руб. и данная операция была отражена в расходном кассовом ордере № 585 от 2 декабря2013г. (Приложение №20)

Денежные средства СПК «Чекрушанский», используемые для безналичных расчетов с другими юридическими лицами, хранятся в банке на расчетном счете.

СПК «Чекрушанский» в Тарском ОСБ Сбербанке имеет счет под № 40702810745160110218.

В СПК «Чекрушанский» бухгалтер по расчетному счету каждый месяц составляет отчет, основываясь на первичные документы (платежное поручение, платежное требование и др.) и выписки банка по лицевому счету.

Платежное поручение действительно в течение 10 дней со дня выписки, день выписки при этом в расчет не берется. Платежное поручение оформляется в трех экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях заполняется 4 раза. В Приложении №21 представлено платежное поручение №185 от 29.12. 2013г, на основании которого была предоставлена организации Выписка по счету. (Приложение №22) Т.е. периодически банк предоставляет выписки по лицевому счету, где указываются суммы поступлений и платежей, обороты с начала месяца,  входящий и исходящий остатки.

Поручение выполнено в компьютерном варианте банком, здесь соблюдены и заполнены все реквизиты. По данному документу на расчетный счет СПК «Чекрушанский» поступают деньги от Министерства сельского хозяйства и продовольствия Омской области в сумме 3479-00 руб. субсидию на дизельное топливо т.о. была составлена корреспонденция    Д 51 К 86(1) 3479-00 руб.

Платежные требования могут быть акцептированные или не акцептированные. Акцептированным считается то платежное требование, по которому покупатель не заявил обслуживающей его кредитной организации обоснованный отказ от платежа в течение 3 рабочих дней, установленных для акцепта. Например, по платежному требованию за 18.12.2013 г. СПК «Чекрушанский» услуги банка в размере 45-76 руб. (Приложение №23) В результате банком была составлена Выписка по счету (Приложение №24), а в бухгалтерии - следующая корреспонденция: Д26(2) К51  45-76 руб.

При поступлении денежных средств на расчетный счет для пополнения счета оформляется объявлением на взнос наличными. Банком при этом выписывается ордер и квитанция. Также применяется для получения денежных средств с расчетного счета в кассу чековая книжка. (Приложение №25) И в последнюю очередь заполняется бухгалтерская проводка №2 (Приложение №26).

Эффективность той или иной формы расчётов на предприятии можно определить на основе данных представленных в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Движение денежных средств СПК «Чекрушанский» в апреле 2013года

Виды расчётов	Расчёты с дебиторами, руб.	Сальдо на конец, в % к итогу
Расчёты наличными денежными средствами (счёт 50 «Касса»)	138991-50	22
Безналичные расчёты (счёт 51 «Расчётный счёт»)	490000-00	78
Итого	628991-50	100

Итак, как показывают данные таблицы 2.1, основная доля в денежных расчётах предприятия приходится на безналичные расчёты (78 %) и лишь 22 % приходится на расчёты наличными денежными средствами. Таким образом, можно с полной уверенностью утверждать, что наиболее эффективной формой расчётов на предприятии, с позиции недопущения просрочки дебиторской задолженности, является безналичная форма расчётов.

Определённую долю расходов на предприятии составляют отчисления во внебюджетные фонды. Учёт операций по данным  видам расчётов в соответствии с Рабочим планом счетов предприятия ведётся на счёте 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению». На данном счёте учитываются расчёты по обязательному социальному страхованию, расчёты с пенсионным фондом на страховую и накопительную часть пенсии и расчёты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Для учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению в СПК «Чекрушанский» применяют одноименный счет 69, с открытием следующих субсчетов:

69(1) Травматизм

69(2) Пенсионный фонд;

Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. А страховые взносы на обязательное пенсионное страхование является частью единого социального налога.

Что бы уменьшить суммы выплат в фонд социального страхования, хозяйство берет на себя ответственность по оплате больничных листов. Для учета больничных листов ведется список предъявленных больничных листов, в которую заносятся все предъявленные работниками больничные листы. Так в данный документ, заполненный на обычном листе бумаги, заносят ФИО работника, номер больничного листа, период на который распространяется действие больничного листа, и сумму, начисленную за этот период.

Данные документы с приложением всех указанных больничных листов группируются по месяцам их поступления. Затем производится расчет пособия по нетрудоспособности по больничному листу. Рассчитывается средний дневной заработок. Например, в Приложении №27 рассчитан размер пособия Любицкого Игоря Васильевича, период нетрудоспособности которой составил 13 рабочих дней.

Сумма начислений за 12 месяцев составила 45362-98 руб. Затем данная сумма была поделена на 366 календарных дней в связи с тем, что в 2013 г. на один день больше, в итоге средний дневной заработок равен 123-94 руб. Для того, чтобы узнать все-таки размер пособия, средний дневной заработок умножали на 13 календарных дней. В результате расчетов выяснилось, что размер пособия Любицкого И.В. составил 1611-22 руб., из которых 996-67 за счет ФСС и 614-55 руб. за счет страхователя.

На основании документа Расчет пособия по нетрудоспособности по больничному листу заполняется листок нетрудоспособности (Приложение №28), в котором указываются Наименование организации, ФИО работника, причина нетрудоспособности, освобождение от работы, назначение пособия, сведения о заработной плате, размер рассчитанного пособия. Рассчитанные суммы пособий по нетрудоспособности по всем работникам затем отражают в Отчете о выплатах и начислениях пособия по нетрудоспособности. (Приложение №29)

В итоге составляется Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ в данном случае за2013г. (Приложение №30) В этом документе указываются среднесписочная численность работающих, расчеты по средствам ФСС, расходы на цели обязательного социального страхования, размеры начислений выплат в пользу работника (страховые взносы), расчеты выплат от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

На основании данного документа всего выплат в пользу работников, на которые начисляются страховые взносы, составило 1943835-71 руб., в т.ч. выплаты в пользу работающих инвалидов – 13077-76 руб.

Выплата пособий по временной нетрудоспособности равна 44351-98 руб., а по уходу за ребенком до полутора лет 17897-37 руб. и по беременности – 13416-67 руб., в итоге всего расходов на цели обязательного социального страхования в 2013г. – 70066-02 руб. Пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве составили 2324-29 руб. Иными словами, данный случай, по которому была начислена эта сумма, относят травматизму. Данное начисление перешло с прошлого года по Ляпустину В.И.

Объектом налогообложения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование являются суммы выплат, начисляемые в пользу работников хозяйства.

Налоговым периодом является календарный год.

В соответствии с обоснованным объектом налогообложения исчисляется налоговая база. Налоговая база исчисляется СПК «Чекрушанский» самостоятельно по каждому отдельному физическому лицу.

Рассмотрим порядок исчисления и уплаты данного вида налога. Для лиц 1966 года рождения и старше, численность которых 31 человек, база для начисления страховых взносов за I квартал 2013 г. составила 342454 руб., а для лиц 1967 года рождения и моложе, численность которых 14 чел. – 153908 руб., поэтому общая сумма налоговой базы составил 496362 руб.

Сумма начисленных платежей по страховым взносам для лиц 1966 года рождения и старше = 342454 руб.*10,3 % = 35274 руб.;

а для лиц 1967 года рождения и моложе = 153908 руб.*10,3 % = 15752 руб., из которой 4,3 % на страховую часть трудовой пенсии, т.е. 6618 руб., и 6 % на накопительную часть трудовой пенсии, т.е. 9234 руб.

В итоге общая сумма начисленных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование равна 51126 руб. Из полученной суммы 41892 руб. направлена на страховую часть трудовой пенсии и 9234 руб. – на накопительную часть трудовой пенсии за 2013 г. (Приложение №31)

Помимо страховых взносов на обязательное пенсионное страхование СПК «Чекрушанский» производит уплату на взносы по травматизму в размере 2,5 %.

По кредиту 69 счета показывается начисление сумм органам страхования, по дебету их перечисление или выплаты по больничным листам и др. платежи. При этом составляется следующая корреспонденция:

Д 20, 23,  25, 26 К 69(1), 69(2)       18910-55 руб.  начислены платежи в фонды пенсионного и социального страхования за декабрь 2013 г.;

Д 76 (10) К 70  13522-77 руб.  начисление пособия по листку нетрудоспособности за декабрь2013 г.;

Д 69(1), 69(2) К 51  63533-99 руб.   перечисление задолженности в фонды страхования за декабрь 2013 г.

Ассигнованиями из бюджета для СПК «Чекрушанский» являются только суммы целевого финансирования. Порядок учёта целевого финансирования был уже рассмотрен выше.

При изучении наличия в СПК «Чекрушанский» краткосрочных и долгосрочных ссуд, а также при изучении порядка применения счетов 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы» выяснилось, что в данном организации не берут краткосрочных и долгосрочных ссуд, в связи с этим и нет счетов 66 и 67.

Расчеты по векселям в СПК «Чекрушанский» не производятся. Данное сельскохозяйственное предприятие  не осуществляет факторинговые операции, а также лизинговые операции.

В 2013г в данном сельскохозяйственном предприятии на 29 счете «Обслуживающие производства и хозяйства» производились операции, но этот счет не закрывался. Сумма увеличивалась на счете 29 нарастающим итогом.

2.9 Организация аудита  производственно-хозяйственной деятельности

Чтобы любое сельскохозяйственное предприятие хорошо функционировала, необходима хорошо отработанная система контроля производственно-хозяйственной деятельности. Данная система контроля позволит ликвидировать недостатки бухгалтерского учета на предприятии и выявить резервы, а также правильно и эффективно их использовать.

Именно для контроля производственно-хозяйственной деятельности проводится на предприятии аудит. Для проведения аудиторской проверки выбраны расчеты с персоналом по оплате труда в СПК «Чекрушанский». Данное предприятие не подлежит к обязательному аудиту, так как изучаемое предприятие не является открытым акционерным обществом, кредитной или страховой организацией, фондовой биржей, объем выручки не достигает 50 млн. руб., а валюта – 20 млн. руб.

В знак согласия проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда в СПК «Чекрушанский» составляет письмо-обязательство о согласии на проведение аудита. Следующим этапом является заключение договора на оказание аудиторских услуг, после которого была начата аудиторская проверка.

Целью аудита расчетов с персоналом по оплате труда является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета нормативным документам с тем, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности во всех существенных аспектах.

Можно выделить следующие задачи аудита расчетов с персоналом по оплате труда:

1. Изучение системы внутреннего контроля расчетов с персоналом организации;
2. Подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам всех категорий и отражения их в учете;
3. Проверка соблюдения норм действующего законодательства в части начислений и удержаний;
4. Оценка системы организации аналитического и синтетического учета;
5. Проверка правильности оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по оплате труда.