Отчет по практике в ТОО КТ «ОРДА Кредит»

       Деньги под отчёт на хозяйственные нужды и командировочные расходы должны выдаваться лицам, работающим на данном предприятии, по распоряжению руководителя. При расчётах с подотчётными лицами выдача наличных денег в подотчет производится:

        - на расходы, связанные со служебными командировками - в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели;

        - на операционные и хозяйственные расходы - на основании сметы-заявки, утвержденной директором ТОО КТ «ОРДА Кредит», в пределах и на срок, указанные в смете-заявке работника.

       Не использованные подотчетные суммы должны быть сданы в кассу не позднее пяти дней по окончании срока, на который они выдавались. Выдача наличных денег в подотчет производится при условии полного отчета по раннее выданным под отчет суммам. В случае если работник произвёл перерасход согласно авансовому отчёту, то разницу ему возмещают из кассы.

Аналитический учёт по счетам 1250, 3390 ведётся по каждому подотчётному лицу [14,15].

       В бухгалтерских регистрах к авансовому отчёту подшиваются только документы, подтверждающие оплату услуг или товаров и командировочные удостоверения, с квитанциями об оплате. Счета-фактуры подшиваются в регистры, где хранятся первичные документы по расчётам с поставщиками и подрядчиками.

 

       Таблица 3

       Учет сумм, выданных в подотчет

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Выдано из кассы в подотчёт	1250,3390	1010
Возврат в кассу неиспользованного остатка	1010	1250
Удержана из заработной платы неиспользованная подотчётная сумма	3350	1250
Списаны командировочные расходы	7110,7210	1250, 3390
Отражён перерасход по подотчётной сумме	1250	3390
Источник [16,17]

 

       ТОО КТ «ОРДА Кредит» исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с требованиями Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»

       Основанием для записи в регистры бухгалтерского учета обязательств по налогам являются документы бухгалтерского оформления: справки, расчеты, декларации.

       Окончательная корректировка записей по учету налоговых платежей производится по истечении налогового года на основе данных налоговых деклараций.

        Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счетах бухгалтерского учета непрерывно нарастающим итогом раздельно по каждому налогу и сбору, а также в разрезе вида задолженности (недоимка по основному платеж налога или сбора, пени, штрафа). Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет, учитываются на отдельных счетах [18].

       Кредиторская задолженность должна быть отражена с учетом специфики деятельности ТОО КТ «ОРДА Кредит», отдельно должны быть раскрыты следующие составные части кредиторской задолженности:

        - расчеты с  персоналом;

        - расшифровку краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности, сумму, дату возникновения по каждому субъекту в разрезе на начало и конец отчетного периода, причины возникновения;

       - кредиторская задолженность по платежам и отчислениям в бюджет;

       - мероприятия, проведенные с целью уменьшения долгосрочной кредиторской задолженности.

       В целях унификации расчетов с работниками ТОО КТ «ОРДА Кредит» используются следующие счета:

       3350 – краткосрочная задолженность по оплате труда;

       3430 – краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждения работникам.

       ТОО КТ «ОРДА Кредит» должно раскрывать следующую информацию по задолженности работникам:

       - учетную политику ТОО КТ «ОРДА Кредит» по признанию актуарных прибылей и убытков;

       - общее описание видов вознаграждений и условий выплат;

       - сверку признанных в балансе обязательств по вознаграждениям работникам.

 

 

       2.3 Учет расчетов с персоналом по оплате труда

 

       Вознаграждения работникам – все формы вознаграждения и выплат, предоставляемые ТОО КТ «ОРДА Кредит» работникам за оказанные ими услуги.

       Они включают любые доходы, выплачиваемые ТОО КТ «ОРДА Кредит»  работнику в денежной или натуральной форме, включая доходы в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.

       Вознаграждения работников подразделяются на:

       - краткосрочные вознаграждения;

       - долгосрочные вознаграждения.

        Краткосрочные вознаграждения – любые выплаты работникам, производимые в срок до двенадцати месяцев по окончании периода, в который были выполнены работы – заработная плата рабочим и служащим, краткосрочные оплачиваемые отсутствия на работе (ежегодный оплачиваемый отпуск, социальные отпуска) за период, в котором работники предоставляли соответствующие услуги, вознаграждения в неденежной форме (медицинское обслуживание, обеспечение жильем и т.д.) для занятых в настоящее время работников [19,20].

       ТОО КТ «ОРДА Кредит» самостоятельно распределяет общий фонд оплаты труда по месяцам и кварталам, устанавливает форму оплаты труда, определяет тарифные ставки и оклады, доплаты, надбавки работникам предприятия в соответствии с действующим законодательством и результатами хозяйственной деятельности.

       Оплата труда персонала ТОО КТ «ОРДА Кредит» производится в соответствии с действующим штатным расписание и заключенными индивидуальными договорами.

        Учет использования рабочего времени осуществляется в табелях методом сплошной регистрации явок и неявок на работу (Приложение 9).

        Расчет величины заработной платы производится на основании поданных табелей учета рабочего времени, приказов по ТОО КТ «ОРДА Кредит»  и других видов обосновывающих документов.

        Заработная плата, причитающаяся к выдаче работнику, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, исчисленным по всем основаниям и суммой удержаний.

       Для расчета  заработной платы ТОО КТ «ОРДА  КРЕДИТ» использует расчетную  ведомость (Приложение 10). Расчетная  ведомость – это документ установленного  образца, который применяется для  расчетов и начислений заработной  платы работникам. В случае получения  заработной платы с применением  пластиковых карт на каждого  из работников составляется только  расчетная ведомость для бухгалтерии  в одном экземпляре, а расчетно-платежная  и платежная ведомости не ведутся. Документация по форме № Т-51 формируется на основе первичных  данных по учету фактически  отработанного времени, выработки  и иной документации, характерной  для работы организации определенного  типа. Графы «Начислено» заполняются  на основе различных видов  оплаты из фонда заработной  платы и иных доходов, которые  обычно представляют собой различные  социальные и материальные доплаты, которые были предоставлены сотруднику  на основе прибыли организации  и подлежат налогообложению. Сумма  заработной платы работника формируется  в виде разности начисленных  денежных средств и удержаний, которые рассчитываются в соответствии  со спецификой организационно-хозяйственной  деятельности предприятия [21].     

       Расчётный лист - это документ, который получает работник, как уведомление о прямом зачислении средств на счёт, или как часть расчётного чека (Приложение 11).  Обычно в расчётном листе расписывается общая сумма зарплаты, её составляющие, все налоги и прочие отчисления, например, страховые взносы, отчисления в пенсионный фонд, пожертвования или алименты, которые вычитаются из общей суммы, чтобы получить чистую сумму платежа.

        Вознаграждение списывается как расходы в отчете о доходах и расходах и до момента оплаты отражаются как обязательство перед работником. В момент выплаты краткосрочного вознаграждения работнику отраженные ранее обязательства погашаются.

        На конец отчетного периода неоплаченный остаток признается краткосрочным обязательством.

        Некоторые краткосрочные оплачиваемые отпуска могут накапливаться и быть использованы в будущих периодах.

       Удержания из заработной плат работника – это не перечисление (невыдача) части заработной платы, причитающейся работнику в обеспечение требований к этому работнику либо со стороны работодателя, либо со стороны третьих лиц, осуществляются в случаях, размерах и порядке, установленных ТК РК.

       Эти случаи следующие:

       - Обязательные удержания из заработной платы;

       - Удержания из заработной платы по инициативе работодателя;

       - Удержания из заработной платы по инициативе работника.

       Обязательные удержания из заработной платы:

       - обязательные пенсионные взносы в накопительный пенсионный фонд;

       - индивидуальный подоходный налог;

       - удержания по исполнительным документам (листам).

       Удержания из заработной платы по инициативе работодателя:

       - возмещение аванса, выданного работнику в счет заработанной платы;

       - погашение неизрасходованных и своевременно не возвращенных подотчетных сумм;

       - возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;

      - взыскание с виновного работника суммы причиненного работодателю материального ущерба. Удержание из заработной платы может быть проведено по распоряжению работодателя при одновременном соблюдении следующих условий:

       - размер причиненного ущерба – не больше среднего месячного заработка работника;

      - распоряжение о взыскании вынесено работодателем не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба [22,23].

         В зависимости от выполняемых хозяйственных функций численность работающих в  КТ, так же как и сам процесс производства, подразделяется на работников  основного и вспомогательного состава. В свою очередь, общая численность делиться на следующие категории:

        -  руководители;

        -  специалисты;

       -   служащие;

       -   рабочие;

       -    по договорам гражданско-правового  характера.

       КТ самостоятельно распределяет общий фонд оплаты труда по месяцам и кварталам, устанавливает форму оплаты труда, определяет оклады,  доплаты, надбавки работникам КТ  в соответствии  с действующим законодательством и результатами хозяйственной деятельности.

       Оплата труда персонала КТ производится согласно занимаемым  должностям, в соответствии с заключенными  трудовыми договорами.

       Все расчеты  по заработной плате производятся за фактически отработанное время согласно табелю учета рабочего времени. Табель должен быть подписан ответственным работником кадровой службы и утвержден руководителем  КТ. Фактическая численность персонала должна соответствовать утвержденной руководителем КТ  фактической численности.

        Оплата труда временных работников и работающих по совместительству  производится по отдельным кадровым приказам с указанием срока  приема на работу.

        Оплата за выполнение разовых работ по договорам гражданско - правового характера производится на основании заключенных договоров и актов выполненных работ.

        В  КТ существуют следующие выплаты:

        - в  случаях замещения, доплат за  совмещение;

        - за  работу в праздничные и выходные  дни;

        - за  учебные и трудовые отпуска;

        - за  особый режим работы;

        - по текущему премированию и единовременным поощрениям и другим поощрениям должны производиться на основании приказов руководителя  КТ.

       Краткосрочные вознаграждения работникам учитываются на основании метода начисления. Вознаграждение списывается на расходы в отчете о доходах и расходах и до момента оплаты отражаются как обязательство перед работником. В момент выплаты  краткосрочного вознаграждения работнику отраженные ранее обязательства КТ погашаются. На конец отчетного периода неоплаченный остаток признается краткосрочным обязательством [24].

       Некоторые краткосрочные отпуска  могут накапливаться. Примером являются  неиспользованные годовые отпуска, которые переносятся на будущие периоды и могут быть использованы в будущих периодах, если работник не использует права текущего периода полностью. Если у работника остается неиспользованный отпуск на конец отчетного периода, то должно быть создано обязательство.

        Под суммой неиспользованного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков понимается часть резерва, которая не подлежит выплате в качестве отпускных работникам, право на отпуск, которых возникло в текущем году.