Отчет по практике в Филиале ОАО «МРСК Волги» - «Чувашэнерго»

136. Курсовая  разница подлежит зачислению  на финансовые результаты в  качестве прочих доходов или  прочих расходов, кроме случаев, когда курсовая разница, связанная с формированием (увеличением) уставного капитала, подлежит отнесению на счет добавочного капитала.

137. Сомнительным  долгом признается дебиторская  задолженность (в т.ч. несогласованная)  которая не погашена в сроки,  установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (задатком, залогом, гарантией платежа, авалем векселя и др.).

138. Величина  резерва определяется отдельно  по каждому сомнительному долгу  в зависимости от финансового  состояния (платежеспособности) должника и оценки Общества вероятности погашения долга полностью или частично, в соответствии с регламентом по формированию и использованию резерва по сомнительным долгам.

139. Для учета  резерва сомнительных долгов  применяется счет 63 «Резервы по  сомнительным долгам».

140. Формирование  резерва сомнительных долгов (в  т. ч. учет начисления, использования  и списания неизрасходованной  части резерва) по месту учета  задолженности, подлежащей резервированию.

141. При выбытии  (погашении) дебиторской задолженности производится списание соответствующей суммы резерва. Списанные суммы резерва признаются прочими доходами.

142. По мере  признания сомнительного долга,  по которому был создан резерв, безнадежным сумма этого долга  подлежит списанию с баланса  на уменьшение резерва (записью по уменьшению остатка на счете «Резервы по сомнительным долгам» и соответствующего уменьшения дебиторской задолженности). При признании в течение отчетного года безнадежным долгом дебиторской задолженности, по которой резерв сомнительных долгов не был создан, резерв сомнительных долгов не доначисляется, а сумма безнадежного долга квалифицируется как прочие расходы (счет «Прочие доходы и расходы»).

Аналогичным образом  в случае, если сумма безнадежного долга превышает сумму, на которую  был образован резерв сомнительных долгов по данной дебиторской задолженности, резерв не доначисляется, а сумма превышения отражается как прочие расходы.

143. Если до  конца отчетного года, следующего  за годом создания резерва  сомнительных долгов, этот резерв  в какой-либо части не будет использован, то

неизрасходованные суммы присоединяются на конец отчетного  года к прочим доходам как прочие доходы.

144. Списание  долга в убыток вследствие  неплатежеспособности должника  не является аннулированием задолженности.  Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

145. Отражение  операций по расчетам с обособленными  подразделениями, выделенными на отдельный баланс, ведется на счете «Внутрихозяйственные расчеты» в разрезе аналитических группировок.

146. Между управлениями (отделами) учета и отчетности  филиалов и департаментом бухгалтерского  и налогового учета и отчетности  осуществляется ежемесячная сверка данных о внутрихозяйственных расчетах, нашедших отражение в учетных записях. Согласованные таким образом данные в последствии сравниваются с показателями внутрихозяйственных расчетов, отраженных в бухгалтерском учете.

147. Отчетность, составленная по результатам учтенных хозяйственных операций, по формам бухгалтерской отчетности филиалов, ежемесячно, ежеквартально, ежегодно представляется в департамент бухгалтерского и налогового учета и отчетности в сроки, установленные для представления бухгалтерской отчетности. Ответственность за достоверность представляемой отчетности возлагается на главного бухгалтера филиала (производственного отделения).

148. Все виды  внутрихозяйственных расчетов между  филиалами проводятся через департамент бухгалтерского и налогового учета и отчетности.

149. В качестве  финансовых вложений признаются  активы, не имеющие материально-вещественной  формы и способные приносить  экономические выгоды (доход) в  будущем в форме процентов,  дивидендов либо прироста их  стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) и покупной стоимостью) в результате их обмена, использования при погашении обязательств, увеличения текущей рыночной стоимости.

К финансовым вложениям  относятся:

· ценные бумаги (государственные, муниципальные, бумаги других организаций, в том числе облигации и векселя);

· вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

· вклады по договорам простого товарищества (совместной деятельности);

· предоставленные другим организациям займы;

· депозитные вклады в кредитных организациях;

· дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и пр.

150. Векселя,  выпущенные покупателями товаров,  работ или услуг предприятий, поступившие от векселедателя Обществу при расчетах за эти товары, работы или услуги, финансовыми вложениями не признаются и отражаются в учете и отчетности в качестве дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, обеспеченной векселями полученными.

151. Финансовые  вложения подразделяются на индивидуально  определимые и не определимые.  В качестве индивидуально определимых  признаются вложения,

единица которых  имеет собственные индивидуальные отличительные признаки: серию и  номер ценной бумаги, реквизиты организации, в уставный капитал которой Обществом произведены вложения, реквизиты договоров простого товарищества, займа, депозитного вклада, приобретения прав требования и т. д. В качестве индивидуально не определимых признаются вложения, единица которых имеет не индивидуальные, а родовые отличительные признаки – реквизиты выпуска бездокументарных акций и т.д.

152. Единицей  учета финансовых вложений являются:

· для индивидуально определимых финансовых вложений – отдельное вложение (ценная бумага, вклад в уставный капитал отдельной организации, отдельного договора простого товарищества, заем или депозитный вклад, оформленный отдельным договором, права требования, приобретенные по отдельному договору и т. д.);

· для индивидуально не определимых финансовых вложений – пакет ценных бумаг. Пакетом ценных бумаг признается совокупность ценных бумаг одного выпуска (а значит, одного эмитента, одного вида, срока обращения, номинала и т.п.), приобретенных в результате одной сделки.

153. Аналитический  учет финансовых вложений ведется в разрезе краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений. К долгосрочным финансовым вложениям относятся вложения, произведенные с намерением получать доходы по ним в период более одного года. Прочие финансовые вложения являются краткосрочными.

154. В бухгалтерской  отчетности финансовые вложения  должны представляться с подразделением  в зависимости от срока обращения  (погашения) на краткосрочные  и долгосрочные.

В момент, когда  до погашения ценных бумаг или  возврата выданных предприятием займов остается 365 дней, осуществляется перевод долгосрочных финансовых вложений в краткосрочные.

155. Фактическими  затратами на приобретение финансовых  вложений являются:

· суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

· суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов.

· вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;

· иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

Затраты, связанные  с осуществлением предприятием финансовых вложений:

· включаются в их стоимость, в случае если они понесены до момента постановки на учет;

· списываются в состав прочих расходов, в случае если они понесены после момента постановки на учет.

156. Для целей  последующей оценки финансовые  вложения подразделяются на две  группы:

· финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;

· финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Финансовые  вложения в ценные бумаги, обращающиеся на фондовом рынке (фондовой бирже, аукционе), котировки, которых регулярно публикуются, относятся к финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость. Все остальные относятся к финансовым вложениям, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в отчетности на конец отчетного квартала по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на начало отчетного года. Текущая рыночная стоимость вложений определяется на основании рыночной цены, рассчитанной ЗАО «ММВБ», ОАО «РТС». Если на отчетную дату в отношении одного и того же финансового вложения существуют рыночные цены, рассчитанные несколькими из указных выше организаторов торгов, отличающихся друг от друга, для целей оценки данного вложения принимается меньшее из имеющихся значений. Указанная корректировка производится ежеквартально.

Разница между  оценкой финансовых вложений по текущей  рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений признается прочими доходами или расходами. Таким образом, прирост рыночной стоимости вложений отражается по дебету счета «Финансовые вложения» и кредиту счета «Прочие доходы и расходы», снижение – по дебиту счета «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета «Финансовые вложения».

В случае, если по объекту финансовых вложений, ранее оцениваемому по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату текущая рыночная стоимость не определяется, такой объект финансовых вложений отражается в отчетности по стоимости его последней оценки.

157. Финансовые  вложения, по которым текущая  рыночная стоимость не определяется, отражаются в учете по первоначальной стоимости. Ежеквартально по состоянию на конец отчетного периода Общество определяет расчетную стоимость финансовых вложений в уставный капитал для определения устойчивого снижения финансовых вложений. Расчетная стоимость единицы финансовых вложений (ценных бумаг) определяется как отношение стоимости чистых активов Эмитента к количеству ценных бумаг Эмитента.

158. При выбытии  активов, принятых к учету в  качестве финансовых вложений, по  которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из последней оценки.

При выбытии  финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется следующим  образом:

· вклады в уставные капиталы других организации (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей из приведенных единиц финансовых вложений;

· ценные бумаги (акции и облигации) оцениваются при выбытии по средней первоначальной стоимости, которая определяется по каждому виду ценных бумаг;

· покупные векселя оцениваются при выбытии (оплата за выполненные работы, (товары, работы, услуги)) по себестоимости единицы;

· прочие финансовые вложения – по первоначальной себестоимости каждой выбывающей единицы.

159. Доходы по  финансовым вложениям признаются  прочими поступлениями (прочими доходами) на конец отчетного периода (квартала).

160. Расходы,  связанные с предоставлением  другим организациям займов, с  обслуживанием финансовых вложений, оплата услуг банка и/или депозитария  за хранение финансовых вложений, предоставление выписки со счета депо и т. п.) признаются прочими расходами.

161. Проверка  на обесценение финансовых вложений  производится ежеквартально на  конец отчетного квартала.

         Собственный капитал включает в себя:

· уставный капитал;

· резервный капитал;

· добавочный капитал;

· чистую (нераспределенную) прибыль;

· прочие резервы.

163. Общество  не уменьшает размер уставного  капитала, отражаемого в его отчетности, на величину неоплаченного капитала: уставный капитал и фактическая  задолженность учредителей по  вкладам в уставный капитал отражаются в бухгалтерской отчетности отдельно.

164. Все изменения  величины уставного капитала (в  том числе направление средств  добавочного капитала на увеличение  уставного капитала) отражаются  в отчетности Общества только  после внесения соответствующих изменений в ее учредительные документы.

165. Резервный  капитал формируется Обществом  из его прибыли на основании  учредительных документов и решения  учредителей (акционеров) Общества. Резервный капитал предназначен  для покрытия возможных убытков, а также для выкупа акций Общества в случае отсутствия иных средств.

166. Добавочный  капитал предприятий состоит  из прироста стоимости ее имущества  от его переоценки и из эмиссионного  дохода.

Расходование  добавочного капитала осуществляется раздельно. Суммы прироста стоимости имущества от переоценки используются для уценки тех объектов имущества, которые ранее подвергались дооценке, и только в пределах сумм, накопленных по каждому отдельному инвентарному объекту. В момент списания объекта с учета (по любым основаниям) суммы накопленной по нему дооценки списываются на счет нераспределенной прибыли. Эмиссионный доход используется по решению собрания акционеров (по окончании года) как источник покрытия возможных убытков от деятельности Общества.