Отчет по практике в Филиале ОАО «МРСК Волги» - «Чувашэнерго»

167. Нераспределенная прибыль расходуется Обществом на следующие цели:

· уценка внеоборотных активов сверх сумм добавочного капитала (накопленных по данному инвентарному объекту дооценок);

· цели, определенные учредителями (акционерами) предприятия, в том числе выплата дивидендов, финансовое обеспечение производственного развития и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и т. д.

168. Общество  признает обязательствами задолженность,  которая является следствием  определенных действий или бездействия по отношению к другому лицу (кредитору) и связана с требованием передать денежные средства, имущество, выполнить работы или услуги, совершить иные действия в пользу этого лица (кредитора), возникающего в силу договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

Обязательства подразделяются:

· на задолженность перед поставщиками товаров, работ, услуг;

· на задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами;

· на задолженность перед сотрудниками по заработной плате;

· на задолженность перед покупателями по полученным авансам;

· на задолженность по полученным заемным средствам (кредитам и займам);

· на прочую задолженность.

169. Кредиторская  задолженность перед поставщиками  товаров, работ, услуг учитывается  в сумме принятых к оплате счетов и величине начисленных обязательств согласно расчетным документам.

170. Кредиторская  задолженность по неотфактурованным  поставкам учитывается в сумме  поступивших ценностей, определенной  исходя из цены и условий,  предусмотренных в договорах.

171. В качестве  отдельного вида обязательств, учитываемых  на самостоятельных счетах, Общество  признает задолженность по полученным  заемным средствам (по займам  и кредитам).

Задолженность по кредитам и займам разделяется:

· на долгосрочную и краткосрочную:

- краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев;

- долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев;

172. Общество  учитывает находящиеся в его  распоряжении заемные средства, срок погашения которых по  договору займа или кредита  превышает 12 месяцев, до истечения  указанного срока в составе  долгосрочной задолженности.

173. Задолженность  по полученным займам и кредитам  оценивается с учетом причитающихся  на конец отчетного периода  к уплате процентов согласно  условиям договоров.

174. Расходы,  связанные с получением и использованием  займов и кредитов (проценты по полученным займам и кредитам, проценты, дисконт по векселям и облигациям, дополнительные затраты по займам и кредитам, а также курсовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам), признаются прочими расходами соответствующего отчетного периода. Исключение из этого порядка составляют затраты по займам и кредитам, которые подлежат включению в стоимость инвестиционных активов.

175. Затраты по  займам и кредитам, привлеченным  для приобретения объектов основных  средств и нематериальных активов, которые не могут быть признаны инвестиционными активами, в общем порядке отражаются в составе прочих расходов.

176. Дополнительными  расходами по займам и кредитам  являются:

· Суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;

· Суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);

· Иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).

177. При выдаче  векселя (выпуска облигаций) для  получения займа денежными средствами  сумма причитающихся векселедержателю к оплате процентов или дисконта включается в состав прочих расходов. Данные расходы признаются в момент их начисления. Сумма причитающихся к оплате процентов начисляется за истекший месяц в последний рабочий день каждого месяца.

Данные расходы  не рассматриваются в качестве расходов будущих периодов.

178. Прочие расходы  по дисконтам и процентам по  векселям признаются в момент  их начисления. Общество не рассматривает  данные расходы в качестве  расходов будущих периодов, сумма  причитающегося к оплате дисконта включается в состав прочих расходов в момент передачи векселя ремитенту (первому векселедержателю), сумма причитающихся к оплате процентов начисляется за истекший месяц в последний рабочий день каждого месяца.

        Формирование в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль устанавливаются в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Величина текущего налога на прибыль определяется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Разница между  бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшегося в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.

180. Постоянные  разницы, образующие постоянные  налоговые обязательства (ПНО):

1. по причине  признания в целях налогообложения  (ст.40, 250, 259 и 265 НК РФ) следующих  видов доходов:

- доходов в виде доведения до рыночной стоимости реализованных ОС (амортизируемого имущества), а также имущества, услуг, реализованных работникам Общества;

- доходов от безвозмездного пользования имуществом;

- доходов в виде восстановленной «амортизационной премии».

2. по причине  не признания в целях налогообложения (ст. 270, 275.1 НК РФ) следующих видов расходов:

- убытков от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств;

- расходов в виде вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров;

- расходов в виде сумм амортизационных отчислений, отличающихся от амортизационных отчислений, начисленных в целях бухгалтерского учета, по причине различной первоначальной стоимости по данным бухгалтерского и налогового учета;

- в виде сумм налога, а также платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

- в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, предусмотренных ст. 255 и 263 НК РФ;

- в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, предусмотренных ст.255 НК РФ;

- расходов в виде процентов за кредит, начисленных сверх сумм, предусмотренных ст.269 НК РФ;

- отклонений сумм резерва по сомнительным долгам, сформированного по правилам бухгалтерского учета, и сумм резерва по сомнительным долгам, сформированного в целях налогообложения;

- расходов в виде денежных выплат и льгот (расходов на единовременные поощрения, материальную помощь, лечение и отдых работников и членов их семей, на проведение спортивных мероприятий), выплачиваемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении Общества;

- расходов в виде денежных выплат и льгот пенсионерам;

- расходов на содержание социальной сферы,

- прочих расходов, не соответствующих требованиям ст.252 НК РФ.

- убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде. На указанные суммы уточняется налоговая база предыдущих налоговых периодов.

181. Постоянные  разницы, образующие постоянные  налоговые активы (ПНА):

1. по причине  не признания в целях налогообложения следующих видов доходов:

- доходов в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг (п.п. 24) п.1 ст. 251 НК РФ).

- доходов в виде восстановленного резерва по сомнительным долгам, сформированного по правилам бухгалтерского учета;

- сумм восстановления дебиторской задолженности, ранее отнесенной на затраты, не учитываемые при налогообложении прибыли.

- доходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде. На указанные суммы уточняется налоговая база предыдущих налоговых периодов.

- доходов от долевого участия в других организациях (согласно ст.275 НК РФ налогообложение дивидендов осуществляется у источника выплаты дохода - налогового агента).

2. признания  в целях налогообложения следующих  видов расходов:

- лизинговых платежей по договорам лизинга, в соответствии с условиями которых лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя;

- иных расходов, порядок признания которых отличается от порядка их признания в бухгалтерском учете.

182. Временные  налогооблагаемые разницы, образующие отложенные налоговые обязательства (ОНО):

1. по причине  различного порядка признания  в целях налогообложения и  в бухгалтерском учете некоторых  видов внереализационных доходов:

- доходов в виде безвозмездно полученных денежных средств (бюджетных субсидий), признаваемых в целях налогообложения по дате их поступления на расчетный счет (п.п. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).

- доходов в виде страхового возмещения по договорам страхования, признаваемых в целях налогообложения по дате их поступления на расчетный счет (п.п. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).

2. по причине  различного порядка признания  в целях налогообложения и  в бухгалтерском учете следующих  видов расходов:

- в виде стоимости имущества (инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества), не являющегося амортизируемым (со сроком полезного использования менее 12 мес. и первоначальной стоимостью менее 20 000 руб., с 01.01.2011г. согласно Закону № 229-ФЗ от 27.07.2010г. – с первоначальной стоимостью менее 40 000 руб.), признанной в целях налогообложения по дате ввода имущества в эксплуатацию.

- в виде амортизационных отчислений по причине различных сроков полезного использования, принятых в бухгалтерском и налоговом учете или по причине применения в целях налогообложения повышающего коэффициента амортизации.

- сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, начисленных на сумму отпускных, признанных в целях налогообложения по дате их начисления (п.п.1 п.7 ст.272 НК РФ).

- сумм страховых взносов по договорам обязательного, добровольного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, признанных в целях налогообложения равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов согласно условиям договора (п.6 ст.272 НК РФ).

- расходов на капитальные вложения, предусмотренных п.9 ст.258 НК РФ в размере 10 (30) процентов первоначальной стоимости основных средств. Указанные расходы признаются в целях налогообложения на дату начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения (п.3 ст.272 НК РФ).

- процентов за пользование заемными средствами, привлеченными для приобретения (создания) объектов основных средств, включенных в состав внереализационных расходов на последний день отчетного периода (п.8 ст.272 НК РФ).

       Временные вычитаемые разницы, образующие отложенные налоговые активы (ОНА):

1. по причине  различного порядка признания  в целях налогообложения и  в бухгалтерском учете некоторых  видов внереализационных доходов:

- доходов в виде безвозмездно полученных активов, включенных в состав внереализационных доходов на дату получения этого имущества (п.п. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ);

 доходов  в виде дисконта по векселям (п.6 ст. 271 НК РФ).

2. по причине  различного порядка признания  в целях налогообложения и  в бухгалтерском учете некоторых  видов расходов:

- сумм страховых взносов по договорам обязательного, добровольного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, признанных в целях налогообложения в периоде, когда были перечислены денежные средства на оплату страховых взносов (п.6 ст.272 НК РФ).

- убытков от реализации амортизируемого имущества, принимаемых к учету в целях налогообложения в течение оставшегося срока полезного использования (п.3 ст.268 НК РФ).

- оценочных обязательств.

       ОНА и ОНО в бухгалтерской отчетности отражаются развернуто.

       Отчетным сегментом признаются филиалы общества:

- филиал ОАО «МРСК Волги» - «Саратовские распределительные сети»,

- филиал ОАО «МРСК Волги» - «Самарские распределительные сети»,

- филиал ОАО «МРСК Волги» - «Ульяновские распределительные сети»,

- филиал ОАО «МРСК Волги» - «Оренбургэнерго»,

- филиал ОАО «МРСК Волги» - «Пензаэнерго»,

- филиал ОАО «МРСК Волги» - «Чувашэнерго»,

- филиал ОАО «МРСК Волги» - «Мордовэнерго».

        Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам подлежат списанию на расходы по обычным видам деятельности с первого числа месяца следующего за месяцем, в котором было начато фактическое применение полученных результатов от выполнения указанных работ в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), либо для управленческих нужд организации. Сумма расходов по каждой отдельной работе принимается за единицу учета и считается инвентарным объектом.

     Списание расходов по каждой, выполненной научно-исследовательской, опытно-конструкторской, технологической работе производится линейным способом.

     Срок списания расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам устанавливается специально созданной комиссией, исходя из ожидаемого срока использования полученных результатов научно-исследовательский, опытно-конструкторских и технологических работ, в течение которого ожидается получение экономической выгоды (дохода), но не более 3 лет.