Отчет по практике в строительной организации ООО "Пальмира"

В соответствии с пунктом  8 - суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи) конкретным;

В соответствии  с пунктом 28 - доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

               – стоимость подарков, полученных от ООО «Пальмира»;

               – суммы материальной помощи, оказываемой ООО «Пальмира» своим работникам;

Кроме того, при определении налогооблагаемой базы, ООО «Пальмира» учитывает положения статьи 218 Стандартные налоговые вычеты Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, при определении размера налоговой базы работник имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

Пункт 1.1 - в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на определенные категории налогоплательщиков;

Пункт 1.2 - налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на определенные  категории налогоплательщиков.

Например, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия и др.

Пункт 1.4 - налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

                – 1 400 рублей - на первого ребенка;

                – 1 400 рублей - на второго ребенка;

               – 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

               – 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.

Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, не применяется.

При удержании суммы налога ООО «Пальмира» применяет налоговую ставку, отраженную в пункте 1 статьи 224. Налоговые ставки Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 13 процентов.

 Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории России. Федеральные налоги составляют основную долю всех налоговых поступлений в бюджеты разных уровней.

            Налог на добавленную стоимость занимает важное место в системе налогов России. Учитывая сущность налога на добавленную стоимость, можно сказать, что это довольно эффективное средство пополнения государственного бюджета, так как обложение конечных стоимостей практически всех товаров довольно высоким дополнительным платежом, с взиманием последнего в пользу государства в принципе может быть неэффективным только в том случае, если в государстве полностью прекратится финансово-экономическая деятельность. Под налоговым планированием НДС понимается планирование финансово-хозяйственной деятельности организации в целях оптимизации налоговых платежей и снижения налогового бремени по НДС. Для того чтобы запланировать любое приобретение, содержащее в себе НДС, необходимо решить, каким же образом будет учитываться НДС для планирования, а также как будет выделяться (или не выделяться) в плановых операциях.

НДС позволяет государству получать доход на каждой стадии реализации, обеспечивая бюджет стабильным источником дохода. По политическим и экономическим соображениям многие страны устанавливают несколько ставок налога.

ООО «Пальмира» уплачивает НДС по следующим ставкам, ссылаясь на статью 164 НК РФ:

Для исчисления НДС применяется базовая ставка в размере 18%. Льготная ставка 10% применяется по отдельным продовольственным товарам (за исключением деликатесов), товарам для детей, периодическим печатным изданиям и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, лекарственным средствам и изделиям медицинского назначения.

Налоговым кодексом также предусмотрена ставка 0%, применяемая в частности при реализации:

      –   товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы соответствующих документов, а также работ (услуг), непосредственно связанных с их производством и реализацией;

    –   работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

    –   услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов.

Для обоснования применения ставки 0% в отношении экспортируемых товаров (работ, услуг) и налоговых вычетов налогоплательщики в обязательном порядке представляют в налоговые органы установленные документы (ст. 165 НК РФ).

Налог на прибыль организации - это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

При расчете налога на прибыль организаций, ООО «Пальмира» должна четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, организация определяет двумя различными методами:

    – метод начисления. При ведении организацией налогового учета методом начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов. Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся);

   – кассовый метод. При применении организацией кассового метода ведения налогового учета доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов.

Для расчета за налоговый период налога на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.

Ставка налога на прибыль организации устанавливается в размере 20%. Из которых 2% - в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъекта РФ.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, выплаты по больничным листам (в том числе при выплате пособия по временной нетрудоспособности нотариусам налоговым агентом признается нотариальная палата. Она обязана исчислить, удержать и внести в бюджет НДФЛ). Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом.

Ставка по НДФЛ  составляет 13%.Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

  – для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов;

                – для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

          Страховые взносы-плата за страхование, вносимая страхователем страховщику.

        Основные ставки на взносы распределяются так: 
             – в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов. При этом для лиц 1967 года рождения и моложе 6 процентов направляются на финансирование накопительной части пенсии, 20 процентов – на финансирование страховой части; для лиц 1966 года рождения и старше – 26 процентов – полностью на финансирование страховой части трудовой пенсии (п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ);  
            – в ФСС России – 2,9 процента;  
             – в Федеральный фонд обязательного медстрахования – 3,1 процента; 
              – в территориальные фонды обязательного медстрахования – 2,0 процента. 
           Такие тарифы установлены в пункте 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ.  
Сроки уплаты и реквизиты не поменялись. Напомним, ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется этот платеж. 
           Сумма взносов для лиц 1966 года рождения и старше распределяться не будет (полностью пойдет на страховую часть пенсии). Для лиц 1967 года рождения и моложе 12 процентов перечисляются на страховую часть и 6 процентов на накопительную. В остальные фонды эти компании будут платить взносы, как все – по тем же тарифам (мы привели их выше). 
            Доход от строительства должен составлять не менее 70 процентов в общей выручке. Изменения в законы «О страховых взносах…» и «Об обязательном пенсионном страховании...» внесены Федеральным законом от 28 декабря 2010 г. № 432-ФЗ.

Ставки по начислению вознаграждения инвалидам: 
             – в ПФР – 16 процентов (с распределением: 10 процентов на страховую часть и 6 процентов на накопительную часть трудовой пенсии – для лиц 1967 года рождения и моложе и без распределения – для остальных); 
              – в ФСС России – 1,9 процента; 
              – в Федеральный ФОМС – 1,1 процента; 
              – в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 1,2 процента (п. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). 

 

3.2 Порядок определения налоговой базы, применения налоговых льгот и расчет региональных налогов

 

Региональные налоги – обязательные платежи в бюджет соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и обязательные к уплате на территории всех регионов соответствующих субъектов РФ.

ООО «Пальмира» для осуществления  своей  предпринимательский деятельности уплачивает следующие региональные налоги:

    –   Транспортный налог

    –   Налог на имущество организаций.

Транспортный налог является одним из региональных налогов и устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации «О транспортном налоге».

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Плата налога и авансовых платежей по налогу производится организацией в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, по итогам каждого налогового периода на основании документально подтвержденных данных о транспортных средствах, подлежащих налогообложению.

В соответствии с Законом Оренбургской области от 27.11.2003 года № 613/70-03 «О налоге на имущество организаций»,налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

 При этом субъекты Российской Федерации вправе проводить собственную дифференциацию налоговых ставок в зависимости от:

   –   мощности двигателя;

              –   валовой вместимости;

   –   категории транспортных средств;

   – года выпуска транспортных средств (срока полезного использования - срока эксплуатации).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя - лошадиных силах, указанных в регистрационных документах.

Налог на имущество организаций — это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность).

Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.