Отчет по практике в строительной организации ООО "Пальмира"

Допускается установление дифференцированных (различных) налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. В большинстве субъектов РФ установлены максимальные налоговые ставки.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы, имущество, признаваемое объектом налогообложения,  учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации, то есть равна разнице между первоначальной стоимостью основного средства и суммой начисленной амортизации.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 Оформление платежных документов для перечисления налогов и сборов

 

ООО «Пальмира» осуществляет перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджет Бюджетной системы РФ через банк Отделение Оренбург, с которым заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание.

Безналичные расчеты осуществляются по платежным поручениям.

Организация оформляет платежные поручения по требованиям Положения № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 г.

Особенности заполнения полей 104-110 платежного поручения:

Поле 104 код бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации. Код бюджетной классификации двадцатизначный. Первые три знака соответствуют номеру, присвоенному главному администратору доходов бюджета, согласно законодательству Российской Федерации. Код 182 - ФНС России. Блок из четырех знаков с 14 по 17-й разряды детализирует назначение платежа. Сюда вписывают 1000, 2000 или 3000, ориентируясь на поле 110 «Тип платежа»:  1000 - авансовый платеж или налог (сбор);  2000 - пени по платежу; 3000 - суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу. В реквизите «104» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение КБК:

        – 18210602010021000110 налог на имущество организаций;

        – 18210102000010000110 налог на доходы физических лиц;

       – 18210202010061000160 страховые взносы в ПФ;

        – 18210202101081011160 страховые взносы в ФОМС.

Значение кода ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно - территориального деления, отражается в поле 105.

Показатель основания платежа имеет два знака и указывается в поле 106.  Основные значения:

ТП – платежи текущего года;

ЗД – добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;

ТР – погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);

РС – погашение рассроченной задолженности;

ОТ – погашение отсроченной задолженности;

РТ – погашение реструктурируемой задолженности;

АП – погашение задолженности по акту проверки;

АР – погашение задолженности по исполнительному документу.

Если в поле 106 вписан ноль, налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из оснований.

Показатель налогового периода используется для отражения периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты уплаты, установленной законодательством о налогах и сборах. Для показателя налогового периода предусмотрено поле 107.

МС – месячные платежи (например: МС.02.2013 – платеж за февраль 2013 года);

КВ – квартальные платежи (например: КВ.01.2013 – платеж за 1 квартал 2013 года);

ПЛ – полугодовые платежи (например: ПЛ.01.2013 – платеж за 1 полугодие 2013 года);

ГД – годовые платежи (например: ГД.00.2013 – платеж за 2013 год).

В поле 108 приводится показатель номера документа. Он зависит от значения показателя основания платежа.

Дата документа, на основании которого производится платеж, отражается в поле 109 и состоит из десяти знаков.

Тип платежа отражается в поле 110. Возможные значения данного показателя:

Уплата налога или сбора – НС;

Уплата платежа – ПЛ;

Уплата пошлины – ГП;

Уплата взноса – ВЗ;

Уплата аванса или предоплата – АВ;

Уплата пеней – ПЕ;

Налоговые санкции, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации – СА;

Административные штрафы – АШ.

Перед заключением договора подряда или закупки стройматериалов, в которых, как правило, фигурируют очень серьёзные суммы, однозначно   необходима тщательная проверка потенциального контрагента на надёжность и добропорядочность. Изучение и анализ выписки из ЕГРЮЛ гарантирует безопасность планируемой сделки. В выписке указывается регистрационной номер и дата регистрации оригинала документа, а не дата изготовления выписки и ее номер.

Под текстом выписки указывают должность лица, подписавшего документ, его инициалы, фамилию. Личная подпись должностного лица в составе реквизита «подпись» в выписке не ставится.

В делопроизводстве выписки принято считать разновидностью копии документа. Поэтому для того, чтобы выписка приобрела юридическую силу, ее необходимо заверить. Так же как и для копий документов, потребность заверения печатью выписок, предназначенных для использования внутри организации, обычно закрепляется во внутреннем нормативном документе. А при направлении выписки в стороннюю организацию ее заверяют печатью.

Пример платежного поручения организации приведен в (Приложении Б).

5   Налоговая отчетность   ООО «Пальмира»

 

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. (в ред. Федеральных закона от 27.07.2010 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" и Федерального закона от 29.06.2012 №97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация утверждена в соответсвии с Приказом Министерства РФ от 31 декабря 2008 года «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и порядка заполнения».

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и Порядков их заполнения» налоговая декларация по налогу на имущество организаций заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 НК РФ и включает в себя:

– титульный лист;

– раздел 1«Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;

– раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;

– раздел 3 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство».

Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном

виде и заполняется рукописным или машинописным способом, чернилами черного либо синего цвета. Декларация имеет сквозную нумерацию страниц. В верхнем поле каждой страницы декларации проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц декларации ведется сплошным способом, начиная с титульного листа, вне зависимости от количества листов конкретных разделов декларации.

Текстовые показатели с ячейками заполняются слева направо заглавными буквами. Целые числовые показатели заполняются слева направо. В последних незаполненных ячейках ставится прочерк. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства сборов.

Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. При заполнении декларации учитывается следующее. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения отражаются в рублях без копеек. Если на страницах декларации, которые должны быть представлены страхователями, какие-либо таблицы ими не заполняются, то в полях этих таблиц страхователями проставляется отметка "Z".

В случае представления декларации по форме, отличной от утвержденной Минфином России, она налоговыми органами не принимается.

            В ООО «Пальмира» порядок заполнения и сдачи налоговых деклараций по федеральным налогам происходит следующим образом:

           1) Декларации по НДС.

          Согласно п.5 ст.174 НК РФ, декларация по НДС предоставляется в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

         Однако в соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В декларации отражаются данные:

  –  о налоговой базе по НДС;

              – о налоговых ставках НДС;

              – суммы начисленного НДС;

  –  суммы налоговых вычетов; 

 – и т.д.

      Налоговая декларация  представляется в ФНС по месту учета налогоплательщика:

  – по установленной форме на бумажном носителе;

              –  по установленным форматам в электронном виде.

  2) Декларации по НДФЛ.

 В соответствии со п.6 ст.227 НК РФ,налоговая декларация уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля текущего года.

Двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе не допускается.

Для заполнения деклараций по НДФЛ значения показателей берутся:

– из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами (по запросу налогоплательщика),

–  расчетных документов,

– платежных документов,

– иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика,

– а также из произведенных на основании указанных документов расчетов.

3) Декларации по страховым взносам.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможна ее распечатка на принтере.

Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.