Пластиковые карты.

СОДЕРЖАНИЕ 

                             

                                                 

 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

                 В последнее десятилетие, в эпоху между двумя экономическими кризисами, денежно-кредитная система России переживает период бурных изменений, вызванных радикальными преобразованиями мировой экономической системы, внедрением  новых бизнес-технологий и глобализацией финансовых рынков. Все это обуславливает высокий динамизм предпринимательской деятельности и возрастание требований к бухгалтерскому учету с соблюдением принципов МСФО.

      Постоянно меняющиеся условия функционирования приводят к возникновению новых объектов бухгалтерского учета, а дальнейшее сближение стандартов деятельности российских организаций с международными ставит перед бухгалтерскими работниками новые задачи. Так, например, в процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают хозяйственные отношения с другими организациями и лицами (поставщиками, покупателями, бюджетом, банками и т.д.). В их основе лежат расчеты, связанные с кругооборотом хозяйственных средств. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме, наличным и безналичным путем. Грамотное управление данными операциями предопределяет актуализацию бухгалтерского учета денежных средств.

      Все сделки, связанные с передачей  материальных ценностей и оказанием  услуг, осуществляются при помощи денежных расчетов. Проводятся они в наличной и в безналичной формах. В соответствии с Положением Банка России  от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах на территории  Российской Федерации» все хозяйствующие субъекты и учреждения обязаны осуществлять расчеты в безналичном порядке.  Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записи на счетах в кредитных учреждениях (деньги списываются со счета плательщика и записываются на счет получателя). Организация денежных расчетов с использованием безналичных перечислений гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку позволяет экономить наличные, сокращать издержки обращения, осуществлять контроль за операциями предприятий, соблюдением ими налоговой, платежной и расчетной дисциплины.

      Современная правовая база безналичных расчетов сформирована на рыночных принципах системы безналичных расчетов:

•  списание денежных средств со счета клиента производится только по распоряжению клиента;

•  свобода  выбора форм расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах;

•  срочность  платежа исходя из договоров, инструкций;

•  обеспеченность платежа, что создает гарантии платежа и укрепления платежной дисциплины в хозяйстве.

      Законодательные основы проведения расчетных операций в Российской Федерации закреплены в Гражданском кодексе РФ (часть 2, гл. 45 «Банковский счет» и гл. 46 «Расчеты»). Согласно ст. 861 ГК РФ безналичные расчеты осуществляются через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

      Одним из прогрессивных средств организации безналичных расчетов в сфере денежного обращения являются пластиковые карты. В системе безналичных расчетов они составляют особый класс орудий платежа, которые могут обладать качествами как дебетовых, так и кредитных инструментов. С финансовой точки зрения, пластиковая карта – это персонифицированный платежный инструмент, предоставляющий пользующемуся картой лицу возможность оплаты товаров и услуг в безналичной форме, а также получения наличных денежных средств в отделениях банков и банковских автоматах.

             Основной целью контрольной работы является изучение системы бухгалтерского учета  безналичных расчетов с применением пластиковых карт.           Для реализации поставленной цели были решены следующие задачи:

- рассмотрены  правовые основы бухгалтерского  учета  безналичных расчетов;

- рассмотрены  виды пластиковых карт применяемых  в бухгалтерском учете;

- рассмотрены  операции бухгалтерского учета  с применением пластиковых карт;

- рассмотрены  теоретические подходы к определению  экономической характеристики системы  безналичных расчетов с помощью пластиковых карт;

          Контрольная работа состоит из  трех глав. В работе исследованы  правовые основы проведения безналичных  расчетов юридическими лицами  в российских коммерческих банках, операции  проведения безналичных  расчетов, применяемые российскими банками, а также особенности банковских карт и их функциональные возможности. 

1.       Банковские карты,     используемые юридическими лицами для совершения сделок.

1.1 Виды банковских карт

         Положением ЦБР №266-П для юридических лиц предусмотрены два вида банковских карт:

      Расчетная карта - для совершения операций ее держателем в пределах установленной кредитной организацией - эмитентом суммы денежных средств, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого кредитной организацией - эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт);

      Кредитная карта - для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных кредитной организацией - эмитентом клиенту в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.

        Согласно Положению №266-П юридические лица имеют право осуществлять оплату своих расходов с помощью банковских карт, при совершении следующих операций:

- получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации для осуществления на территории РФ в соответствии с порядком, установленным Банком России, расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе с оплатой командировочных и представительских расходов;

- оплата в валюте РФ расходов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе с оплатой командировочных и представительских расходов, на территории РФ;

- иные операции в валюте РФ на территории РФ, в отношении которых законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение;

- получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации для оплаты командировочных и представительских расходов;

- оплата командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации;

- иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства РФ.

        Организации могут производить с использованием расчетных и кредитных карт операции по банковским счетам, открытым как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте. Наиболее часто организации используют банковские карты для оплаты именно представительских и командировочных расходов.    На операции оплаты товаров, работ, услуг между организациями не распространяется предел наличных расчетов - 100 тысяч рублей, так как установленный лимит действует только на наличные расчеты. А оплата товаров, работ или услуг посредством банковской карты «является инструментом безналичных расчетов».

         Клиенты заключают договор с кредитной организацией, в котором определяются конкретные условия предоставления денежных средств для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, порядок возврата предоставленных денежных средств, а также начисления и уплаты процентов по указанным денежным средствам.

        Предоставление кредитной организацией денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на банковские счета клиентов. Исполнение обязательств по возврату предоставленных денежных средств и уплате по ним процентов осуществляется клиентами в безналичном порядке путем списания или перечисления указанных денежных средств с банковских счетов клиентов, открытых в кредитной организации - эмитенте или другой кредитной организации.

        Предоставление кредитной организацией клиенту-нерезиденту денежных средств в валюте РФ для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, посредством зачисления указанных денежных средств на банковские счета клиентов-нерезидентов осуществляется без использования специального банковского счета клиента-нерезидента.      Держатель карты, уполномоченный клиентом, может совершать операции с использованием нескольких расчетных и кредитных карт, выданных кредитной организацией - эмитентом.        По нескольким счетам клиентов могут совершаться операции с использованием одной расчетной карты или кредитной карты, выданной кредитной организацией - эмитентом лицу, уполномоченному клиентом. 
 

2. Применение расчетных банковских карт.

          Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, банковские карточные счета относятся к специальным счетам в банках и учитываются на отдельном субсчете счета 55 «Специальные счета в банках». В зависимости от вида валюты перечисление средств на карточный счет отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Корреспонденция счетов Содержание  операции Дебет Кредит 55 субсчет  «Специальный карточный счет 51 «Расчетный  счет» Перечислены денежные средства на банковский карточный счет с расчетного счета 55 субсчет  «Специальный карточный счет» 52 «Валютный счет» Перечислены денежные средства на банковский карточный счет с валютного счета

          Сумма вознаграждения, которую банк взимает за обслуживание специального карточного счета, является в бухгалтерском учете организации операционными расходами и учитывается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».     В бухгалтерском учете организации при оплате услуг банка оформляется следующая проводка:

Корреспонденция счетов Содержание  операции Дебет Кредит 91 субсчет  «Прочие расходы» 55 субсчет «Специальный  карточный счет» Оплачены услуги банка

                 

        Аналитический учет по данному субсчету должен быть организован в разрезе конкретных карточных счетов, открытых в том или ином банке. Кроме того, на аналитический учет существенно влияют условия выпуска и использования банковских карт, предлагаемых банком. При открытии банковской карты в валюте необходимо иметь в виду, что иностранная валюта, находящаяся на специальном карточном счете, должна переоцениваться на дату совершения операции и на дату составления бухгалтерской отчетности.      Возникающие курсовые разницы учитываются для целей бухгалтерского и налогового учета; причем в обоих видах учета суммы курсовых разниц считаются внереализационными доходами (расходами). В бухгалтерском учете курсовые разницы относятся на финансовые результаты и отражаются по счету 91 «Прочие доходы и расходы»:

Корреспонденция счетов Содержание  операции Дебет Кредит 55 субсчет  «Специальный карточный счет» 91 субсчет «Прочие  доходы» Отражена сумма  положительной курсовой разницы 91 субсчет  «Прочие расходы» 55 субсчет «Специальный  карточный счет» Отражена сумма  отрицательной курсовой разницы

          Денежные средства, списанные со счета юридического лица в соответствии с Положением №266-П, считаются выданными под отчет держателю банковской карты. Кроме того, держатель карты может использовать платежную карту и непосредственно для снятия наличных денег.