Пояснительная записка организации

- балансовой величиной активов  отчетного сегмента по местам  расположения активов - для каждого  географического сегмента, величина  активов которого составляет  не менее 10 процентов величины  активов всех географических  сегментов;

- величиной капитальных вложений  в основные средства и нематериальные  активы по местам расположения  активов - для каждого географического  сегмента, величина активов которого  составляет не менее 10 процентов  величины активов всех географических  сегментов.

Если первичной информацией по сегментам признается информация по географическим сегментам, то вторичная информация по каждому операционному сегменту, выручка от продажи внешним покупателям которого составляет не менее 10 процентов общей выручки организации либо величина активов которого составляет не менее 10 процентов величины активов всех операционных сегментов, раскрывается в бухгалтерской отчетности следующими показателями:

- выручкой от продажи внешним  покупателям;

- балансовой величиной активов;

- величиной капитальных вложений  в основные средства и нематериальные  активы.

Если первичной признается информация по географическим сегментам, выделенным исходя из места расположения активов, отличным от места расположения рынков сбыта, то в дополнение к предыдущим показателям по каждому географическому сегменту, выделенному исходя из мест расположения рынков сбыта, раскрывается величина выручки от продажи внешним покупателям, если она составляет не менее 10 процентов общей выручки организации от продажи внешним покупателям.

Если первичной информацией по сегментам признается информация по географическим сегментам, выделенным исходя из мест расположения рынков сбыта, отличным от расположения активов, то также в дополнение к предыдущим показателям по каждому географическому сегменту, выделенному исходя из мест расположения активов, выручка от продажи внешним покупателям которого составляет не менее 10 процентов общей выручки организации от продажи внешним покупателям либо величина активов которого составляет не менее 10 процентов величины всех активов организации, в бухгалтерской отчетности раскрываются следующие показатели:

- балансовая величина активов  сегмента, выделенного исходя из  мест расположения активов;

- величина капитальных вложений  в основные средства и нематериальные  активы.

 

1.4. Раскрытие информации по отчетным  сегментам

Согласно ПБУ 12/2010 организация раскрывает в пояснениях к бухгалтерской отчетности следующую информацию по отчетным сегментам:

- общую информацию;

-  показатели отчетных сегментов;

- способы оценки показателей  отчетных сегментов;

- сопоставление совокупных показателей  отчетных сегментов с величиной  соответствующих статей бухгалтерского  баланса или отчета о прибылях  и убытках организации;

- иную информацию, предусмотренную  настоящим Положением.

В составе общей информации по отчетным сегментам организацией приводится:

- описание основы выделения  сегментов, признанных отчетными;

- случаи объединения сегментов;

- наименование вида (группы) продукции, товаров, работ, услуг, от продажи  которых организация получает  выручку в каждом из отчетных  сегментов, а также в прочих  сегментах.

По каждому отчетному сегменту раскрываются следующие показатели:

- финансовый результат (прибыль  или убыток) за отчетный период;

- общая величина активов на  отчетную дату;

- общая величина обязательств  на отчетную дату (если такие  данные представляются полномочным  лицам организации).

Организация раскрывает следующие показатели по каждому отчетному сегменту в случае их представления полномочным лицам организации на систематической основе, независимо от включения таких показателей в расчет финансового результата (прибыли, убытка) отчетного сегмента:

- выручка от продаж покупателям (заказчикам) организации;

- подразумеваемая выручка от  операций с другими сегментами;

- проценты (дивиденды) к получению;

- проценты к уплате;

- величина амортизационных отчислений  по основным средствам и нематериальным  активам;

- иные существенные доходы и  расходы;

- налог на прибыль организаций.

Допускается зачет между показателями "Проценты (дивиденды) к получению" и "Проценты к уплате" в случае, если проценты (дивиденды) к получению составляют большую часть доходов отчетного сегмента, и полномочным лицам организации представляется показатель, исчисляемый как проценты (дивиденды) к получению за вычетом процентов к уплате.

Организация раскрывает по каждому отчетному сегменту величину внеоборотных активов в случае представления такого показателя полномочным лицам организации на систематической основе, независимо от включения этого показателя в расчет общей величины активов отчетного сегмента.

Организация раскрывает следующую информацию об оценке показателей, раскрываемых в пояснениях к бухгалтерской отчетности по каждому отчетному сегменту:

- порядок учета операций между  отчетными сегментами;

- характер различий между: показателем  прибыли (убытка) организации до  налогообложения и совокупным  показателем прибыли (убытка) отчетных  сегментов; показателями активов  и обязательств организации и  совокупными показателями активов  и обязательств отчетных сегментов;

- характер изменений способов  оценки показателей, используемых  для определения финансового  результата (прибыли, убытка) отчетного  сегмента, по сравнению с предшествующими  периодами и влияние таких  изменений на финансовый результат (прибыль, убыток) отчетного сегмента  в отчетном периоде;

- описание различий в распределении  данных между отчетными сегментами  и их влияние на показатели  этих сегментов в случаях, когда  способ распределения выручки  и расходов отличается от способа  распределения активов и обязательств, с которыми эти выручка и  расходы связаны.

Организация раскрывает результаты сопоставления суммарной величины следующих существенных показателей отчетных сегментов, включая показатели прочих сегментов, с величиной соответствующей статьи бухгалтерской отчетности организации:

- суммарной величины выручки  всех отчетных сегментов с  показателем выручки организации;

- суммарной величины показателей  прибыли (убытка) отчетных сегментов  с показателем прибыли (убытка) до  налогообложения либо показателем  чистой прибыли (убытка) за отчетный  период, если организация распределяет  на отчетные сегменты налог  на прибыль организаций;

- суммарной величины активов  отчетных сегментов с величиной  активов организации;

- суммарной величины обязательств  отчетных сегментов с величиной  обязательств организации;

- суммарной величины каждого  существенного показателя, раскрываемого  в отношении отчетных сегментов, с величиной соответствующей  статьи бухгалтерской отчетности  организации.

Организация раскрывает выручку от продаж покупателям (заказчикам) организации по каждому виду продукции, товаров, работ, услуг или однородных групп продукции, товаров, работ, услуг.

Организация раскрывает по каждому географическому региону деятельности следующую информацию:

- величину выручки от продаж  покупателям (заказчикам) организации, в том числе отдельно от  продаж в Российской Федерации  и от продаж за рубежом;

- стоимость внеоборотных активов  по данным бухгалтерского баланса  организации, в том числе размещенных  на территории Российской Федерации, размещенных за рубежом.

Если величина выручки от продаж, полученной в отдельной стране, или стоимость внеоборотных активов по данным бухгалтерского баланса организации, размещенных на территории отдельной страны, является существенной, такой показатель раскрывается обособленно. При этом организация должна раскрыть правила отнесения выручки от продаж к отдельным странам.

Организация раскрывает следующую информацию о покупателях (заказчиках), выручка от продаж которым составляет не менее 10 процентов общей выручки от продаж покупателям (заказчикам) организации:

- наименование покупателя (заказчика);

- общая величина выручки от  продаж такому покупателю (заказчику);

- наименование отчетного сегмента (отчетных сегментов), к которому  относится данная выручка.

При изменении в отчетном периоде структуры отчетных сегментов сравнительная информация за периоды, предшествующие отчетному, должна быть пересчитана в соответствии с новой структурой отчетных сегментов, за исключением случаев, когда такая информация отсутствует и такой пересчет противоречит требованию рациональности. При этом пересчету подлежит сравнительная информация по каждому показателю отчетного сегмента.

Случаи пересчета (невозможности такого пересчета) подлежат раскрытию в составе информации по отчетным сегментам.

Если сравнительная информация не пересчитана в соответствии с новой структурой отчетных сегментов, информация по сегментам за отчетный период должна быть представлена в разрезе как прежней, так и новой структуры сегментов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Часть 2. Практическая часть

Исходные данные:

1. ООО "Искра" – коммерческое предприятие, занимающееся производством продукции.
2. Выписка из приказа по учетной политике:

• Общехозяйственные расходы распределяются, признаются полностью в себестоимости реализованной продукции и списываются на счет 90.

• Для целей налогообложения выручка от реализации определяется по мере отгрузки товаров. Учет реализации продукции ведется с использованием счета 45.
• Субсчет 62-1 "Расчеты с покупателями", субсчет 62-2 "Расчеты по авансам полученным"

3.  Остаточная стоимость основных средств:

на 01.02.2004 – 956000,

на 01.03.2004 – 869200.

4.  Оборотно-сальдовая  ведомость за I квартал (начальные данные на 01.01.2004, конечные данные – на 01.04.2004), оборотные ведомости за I квартал по счетам 50, 51, 90, 91, 99 (по вариантам).

Последовательность решения:

1. Рассчитать остатки по счетам на конец 1 квартала (на март месяц).
2. Рассчитать установленные законодательством налоги и платежи (НДС, налог на имущество, налог на прибыль), отразить их на счетах бухгалтерского учета.
3. Подсчитать обороты по счетам 91,90,68,99; закрыть счета 90 и 91; по счетам 68 и 99 вывести сальдо на конец квартала. Кредитовый оборот по счету 68 в оборотной ведомости включает все налоги кроме тех, которые относятся на счета 90, 91, 99. Налоги рассчитываются согласно законодательству РФ, действующему на дату сдачи работы на проверку.
4. Закончить составление оборотных ведомостей по счетам 90, 91, 99.
5. Закончить составление  оборотно-сальдовой  ведомости за март месяц.
6. Составить квартальную отчетность предприятия, заполнив форму №1 "Бухгалтерский баланс", №2 "Отчет о прибылях и убытках", №4 "Отчет о движении денежных средств".

Решение

1. Рассчитаем остатки по счетам на конец 1 квартала (на март месяц).

Оборотно-сальдовая ведомость

Д/К	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
	Д	К	Д	К	Д	К
01	1205000		0	147000	1058000
02		272930	140000	21190		154120
04	392000		0	0	392000
05		56000	0	2500		58500
58	594330		0	0	594330
07	81000		0	0	81000
08			0	0	0
10	358600		333000	478170	213430
19	5598		88824	88354	6068
20	81690		833670	825000	90360
26			707372	707372	0
43	80700		825000	793500	112200
45	170100		793500	804200	159400
50	18400		385100	389500	14000
51	1970094		2317640	1602624	2685110
52			0	0	0
60		6000	388200	393600		11400
62-1	228580		2803470	2396300	635750
62-2		412000	620740	555190		346450
66		250000	7500	7500		250000
68		19380	625354	163452+602625 766077		160103
69		11050	254650	248400		4800
70		527700	441750	652100		738050
71	750	890	15400	16500	600	1840
73	20000		0	5000	15000
76		27588	129924	127344		25008
80		2250000	0	0		2250000
84		1378304	0	0		1378304
90			2803470	2803470
91			19534	19534
97	5000		0	3900	1100
99			184477	864250		679773
итого	5211842	5211842	14718575	14718575	6058348	6058348