Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Министерство образования  и науки РФ ГОУ ВПО «Всероссийский заочный финансово-экономический  институт »

Кафедра Бухгалтерского учета

 

Контрольная работа по дисциплине:

«Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

На тему: «Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках»

 

 

Выполнила: Селезнева К.Н.

Специальность: б/у, анализ и  аудит

Факультет: учетно-статистический

Группа: периферия, 4 курс

Форма обучения: заочная

Номер личного дела: 08УБД10513

Проверила:  Иконникова О. В. 

 

 

 

 

 

 

Архангельск, 2012

 

Содержание

Введение………………………………………………………………….	3
1. Теоретическая часть………………………………………………….	4
1.1. Содержание приложений к бухгалтерскому балансу и        отчету  о прибылях и убытках…………………………………….	4
1.2. Назначение и структура отчета об изменениях        капитала (форма № 3)………………………………………………	7
1.3. Назначение и структура отчета о движении денежных        средств  (форма № 4)……………………………………………….	11
1.4. Назначение и структура приложения к бухгалтерскому  балансу (форма №  5)…………………………………………………..	14
1.5. Назначение и структура  пояснительной записки………………..	19
Заключение………………………………………………………………	26
Список использованной литературы…………………………………..	27
2. Практическая часть………………………………………………….	29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных  сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и  финансовом положении организации  и результатах ее хозяйственной  деятельности.

Если при составлении  бухгалтерской отчетности организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления  о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то бухгалтерскую отчетность организация  включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Приложения к  бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм:

- отчет об изменениях  капитала (форма № 3);

- отчет о движении  денежных средств (форма №  4);

- приложение к бухгалтерскому  балансу (форма № 5);

- отчет о целевом использовании  полученных средств (форма №  6);

- пояснительная записка.

Цель курсовой работы – изучение теоретических  основ и практики  составления  пояснений к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках, применения в области организации  бухгалтерского финансового учета.

Работа состоит  из введения, двух глав, заключения, списка литературы.

Во введении обосновывается актуальность выбранной темы, формируется  цель курсовой работы и список задач  для её выполнения.

В первой главе  курсовой работы рассматриваются теоретические  основы составления пояснений к  бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Вторая глава  состоит из решения поставленной задачи.

 

 

1. Теоретическая  часть

1.1. Содержание приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей  дополнительными данными, которые  нецелесообразно включать в бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках, но которые необходимы пользователям  бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении (11; с.112).

В приложениях  к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации  правил бухгалтерского учета и отчетности, кроме случаев, когда организация  допустила при формировании бухгалтерской  отчетности отступления от этих правил в соответствии с пунктом 6  ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (12).

Существенные  отступления должны быть раскрыты в  бухгалтерской отчетности с указанием  причин, вызвавших эти отступления, а также результата, который данные отступления оказали на понимание  состояния финансового положения  организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений  в ее финансовом положении.

Приложения к  бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать следующие дополнительные данные:

- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;

- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;

- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;

- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;

- о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;

- об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;

- о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;

- о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;

- о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;

- об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);

- о составе затрат на производство (издержках обращения);

- о составе прочих доходов и расходов;

- о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;

- о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;

- о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;

- о прекращенных операциях;

- об аффилированных лицах;

- о государственной помощи;

- о прибыли, приходящейся на одну акцию.

Приложения к  бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм:

-отчет об изменениях капитала (форма № 3);

- отчет о движении денежных средств (форма № 4);

- приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

- отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);

- пояснительная записка (4).

Хозяйствующие субъекты, подлежащие обязательному аудиту, должны приложить к бухгалтерской отчетности аудиторское заключение.

Статья бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и  убытках, к которой даются пояснения, должна иметь указание на такое раскрытие (14).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. 2.  Назначение и структура отчета об изменениях капитала

(форма № 3)

Отчет об изменениях капитала относится к приложениям  к бухгалтерской отчетности и  представляет собой отдельную форму  бухгалтерской отчетности. Выделение  показателей собственного капитала организации и сведений о прочих фондах и резервах в отдельную  форму отчетности связано с важностью  информации для различных пользователей  о состоянии и движении составных  частей собственного капитала. Отчет  об изменениях капитала (форма № 3) раскрывает информацию о наличии и изменениях капитала организации на начало и конец отчетного периода (13).

ПБУ 4/99 требует  от хозяйственных товариществ и  обществ представлять в отчете данные:

- о величине  капитала на начало отчетного  периода;

- об увеличении  капитала с выделение раздельно  увеличения за счет дополнительного  выпуска акций, переоценки имущества,  прироста имущества, реорганизации  юридического лица (слиянии, присоединении), за счет доходов, которые в  соответствии с правилами бухгалтерского  учета и отчетности относятся  непосредственно на увеличение  капитала;

- об уменьшении  капитала с выделением раздельно  за счет уменьшения номинала  акций, уменьшения количества  акций, реорганизации юридического  лица (разделении, выделении), расходов, которые в соответствии с правилами  бухгалтерского учета и отчетности  относятся непосредственно в  уменьшение капитала;

- о величине  капитала на конец отчетного  периода.

В разделе 1 «Изменения капитала» отражается наличие и  движение всех составляющих собственного капитала организации: уставного капитала, добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка). Данные приводятся за два года – отчетный и предыдущий. Например, при заполнении отчета за 2011 год  надо показать остатки составляющих собственного капитала на 31 декабря 2009 года, на 1 января и на 31 декабря 2010 года, на 1 января и на 31 декабря 2011 года (3).

Структура таблицы  позволяет увидеть, за счет каких  факторов или источников меняется величина уставного, добавочного и резервного капитала, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

В частности, на размер уставного капитала могут  повлиять:

- дополнительный выпуск акций или уменьшение их количества;

- увеличение или уменьшение номинальной стоимости акций;

- реорганизация организации.

Размер добавочного  капитала может изменяться в результате:

- пересчета иностранных валют;

-получения эмиссионного дохода;

-переоценки основных средств;

Резервный капитал  может возрасти за счет отчислений от прибыли и сократиться за счет погашения убытка, выявленного по результатам работы организации  за год.

Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) зависит:

- от финансовых результатов отчетного года;

- от размера выплаченных дивидендов;

- от отчислений в резервный фонд;

- от последствий реорганизации организации.

Кроме того, размеры  уставного капитала, отраженные во вступительном сальдо на 1 января отчетного  года, могут отличаться от размеров, которые зафиксированы в заключительном сальдо на 31 декабря предыдущего  года. Это может произойти в  двух случаях: при переоценке основных средств; при внесении изменений в учетную политику организации(2).

Согласно ПБУ 1/98 учетная политика организации  может меняться в следующих случаях:

- если меняются нормативные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета;

- если организация внедряет новые способы ведения бухгалтерского учета;

- если существенно меняются условия деятельности организации.

Раздел 2 «Резервы»  можно условно поделить на 4 части:

- резервы, образованные в соответствии с законодательством;

- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;

- оценочные резервы;

- резервы предстоящих расходов.

К каждой части  предусмотрены строки как минимум  для трех резервов, однако наименование имеющихся резервов организации  указывают в форме №3 самостоятельно. Приводится расшифровка составных  частей резервного капитала, которая  ранее находилась непосредственно  в самой форме бухгалтерского баланса. Кроме того, в ней отражается движение оценочных резервов и резервов предстоящих расходов. В приказе  об учетной политике должны быть оговорены  виды резервов, создаваемых в организации, а также порядок ведения аналитического учета по каждому из них(1).