Пути совершенствования оплаты труда

Фонд оплаты труда за рассматриваемые года 2006-2008 года изменения произошли в основном за счет увеличения переменной части.

Это связано с увеличением стимулирующих надбавок. На данном предприятии к ним можно отнести: поощрительный фонд, премии за досрочное выполнение сдаточных объектов и капитальных ремонтов технологического оборудования согласно план-графиков, персональных надбавок за личный вклад в выполнение плановых заданий и результатов работ.

Структура ФОТ определяется по следующей формуле:

 

,    (7)

 

Рассчитываем структуру ФОТ рабочих за 2006 – 2008 года

 

 

2006 г.

2007 г.

2008 г.

 

Рисунок 3 – Изменение структуры ФОТ рабочих за 2006 – 2008 года

 

Рассчитываем структуру ФОТ АУП за 2006 – 2008 года

 

 

2006 г.

2007 г.

2008 г.

 

Рисунок 4 – Изменение структуры ФОТ АУП за 2006 – 2008 года

 

В процессе анализа необходимо проанализировать изменения структуры общего фонда оплаты труда по категориям работающих.

Данные для расчета представлены в таблице 1.

 

Таблица 1 – Анализ изменения структуры ФОТ

ФОТ   по категориям	2006 г.		2007 г.		2008 г.		Отклонение  2008 г. к 2006 г.		Отклонение  2008 г. к 2007 г.
	сумма	структура	сумма	структура	сумма	структура	абсолютное	структура	абсолютное	структура
Общий ФОТ, руб.	216265300	100 %	263184333	100 %	301480348	100 %	85215048	0	38296015	0
Рабочие, руб.	159991000	73,98 %	197920727	75,20 %	223498210	74,13 %	63507210	0,15 %	25577483	- 1,07 %
АУП, руб.	56274300	26,02 %	65263606	24,80 %	77982138	25,87 %	21707838	- 0,15 %	12718532	1,07 %

 

Данные анализа структуры фонда оплаты труда по категориям работников показывают, что в 2008 году, по сравнению с 2006 годом произошли незначительные изменения, а именно удельный вес фонда оплаты труда АУП снизился с 26,02 % до 25,87 % и составил 0, 15 %. А по рабочим удельный вес фонда оплаты труда незначительно увеличился на 0,15 %.

В 2008 году, по сравнению с 2007 годом также произошли небольшие изменения, а именно удельный вес фонда оплаты труда АУП увеличился на 1,07 % , а по рабочим снизился на 1,07 %.

По данным анализа структуры оплаты труда по категориям работников мы видим, что 2/3 всего фонда оплаты труда составляет фонд рабочих и в течение анализируемых периодов незначительно изменился.

Фонд оплаты труда рабочих увеличивался стремительнее, чем у АУП. Это связано в основном за счет увеличения объемов выполненных работ, улучшения финансового состояния предприятия, что позволило увеличить фонд оплаты труда.

В то же время фонд оплаты труда АУП никак не зависит от наращивания объемов и остается на уровне.

Небольшое увеличение произошло за счет работы в выходные дни, где оплата труда производилась по двойным тарифным ставкам, поощрения за сдаточные объекты.

 

2.3 Анализ использования  фонда оплаты труда

 

Фонд повременной заработной платы работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени.

Среднегодовая заработная плата рабочих, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Данные для расчета предоставлены в таблице 2.

 

Таблица 2 – Исходные данные для анализа изменения фонда оплаты труда рабочих

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Отклонение 2008 г. по
				сравнению с 2006 г.	сравнению с 2007 г.
Среднесписочная численность, чел.	2019	1953	1633	-386	-320
Количество отработанных дней одним рабочим за год, дни	217	214	214	-3	0
Средняя продолжительность дня, час	7,97	7,98	7,98	0,01	0
ФОТ рабочих, руб.	159991000	197920727	223498210	63507210	25577483
Заработная плата одного работника, руб.:
Среднегодовая	79 242,69	101 341,9	136 863,57	57 620,88	35 521,67
Среднедневная	365,17	473,56	639,55	274,38	165,99
Среднечасовая	45,82	59,34	80,14	35,32	20,8

 

Влияние выше названных факторов на изменение фонда заработной платы определяется методом цепных подстановок, и факторная модель выглядит следующим образом [27, с.398]:

 

     (8)

 

где ФЗП – фонд заработной платы, руб.;

ЧР – среднесписочная численность, чел.;

Д – количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год;

П – средняя продолжительность смены, час.;

ЧЗП – среднечасовая зарплата рабочего; руб.

Рассчитываем фонд заработной платы рабочих за 2006 – 2008 года:

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Определяем фонд заработной платы за счет изменения численности рабочих в 2008 году по сравнению с 2006 годом:

 

 

Определяем фонд заработной платы за счет изменения численности рабочих в 2008 году по сравнению с 2007 годом:

 

 

Определяем фонд заработной платы за счет изменения количества отработанных дней в 2008 году по сравнению с 2006 годом:

 

 

Определяем фонд заработной платы за счет изменения количества отработанных дней в 2008 году по сравнению с 2007 годом:

 

 

Определяем ФЗП за счет изменения длительности рабочего дня в 2008 году по сравнению с 2006 годом:

 

 

Определяем ФЗП за счет изменения длительности рабочего дня в 2008 году по сравнению с 2007 годом:

 

 

Определяем ФЗП за счет изменения среднечасовой заработной платы рабочего в 2008 году:

 

 

Определяем общее изменение фонда заработной платы в 2008 году по сравнению с 2006 и 2007 годом:

 

 

в том числе за счет изменения следующих факторов:

- численности рабочих

 

 

 

 

- количества отработанных дней  одним рабочим

 

 

- средней продолжительности рабочего  дня

 

 

- среднечасовой зарплаты рабочего

 

 

Данные факторного анализа показывают, что в 2008 году значительно выросло использование средств на оплату труда рабочих по сравнению с 2006 и 2007 годами.

Так, использование фонда оплаты труда в 2008 году, по сравнению с 2006 годом вырос на 63490836,7 руб. На увеличение фонда оплаты труда повлияло увеличение среднечасовой оплаты на одного рабочего, что позволило увеличить фонд оплаты труда на сумму 95708416 руб.

Уменьшение численности работающих привело к уменьшению фонда оплаты труда на 30588659,5 руб. Уменьшение количества отработанных дней привело к уменьшению фонда оплаты труда на 1789043,3руб., а средняя продолжительность рабочего дня позволило увеличить средства, направленные в фонд оплаты труда в среднем на 160123,5 руб.

Аналогичная ситуация прослеживается в 2008 году, по сравнению с 2007 годом. В основном на увеличение фонда оплаты труда повлияло увеличение среднечасовой оплаты на одного рабочего, что позволило увеличить фонд оплаты труда на сумму 58005100,6 руб. А уменьшение численности рабочих повлекло снижение фонда оплаты труда на 32427553,5 руб.

Общая сумма фонда оплаты труда в 2008 году по сравнению 2007 годом, увеличилась на сумму 25577547,1 руб.

Фонд заработной платы управленческого аппарата также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка. Данные для расчета предоставлены в таблице 3.

 

Таблица 3 – Исходные данные для анализа изменения фонда оплаты труда АУП

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Отклонение в 2008 г. по сравнению с
				2006 г.	2007 г.
Численность, чел.: АУП	382	372	348	-34	-24
ФОТ АУП, руб.	56 274 300	65 263 606	77 982 138	21 707 838	12 718 532
Среднегодовая заработная плата АУП, руб.	147 314,92	175 439,8	224 086,6	76 771,68	48 646,8

 

Влияние выше названных факторов на изменение фонда заработной платы можно произвести способом абсолютных разниц, и факторная модель выглядит следующим образом [27,с 413]:

 

, (9)

 

где ФЗП – фонд заработной платы, руб.;

ЧР – численность работников, чел.;

ГЗП – годовая заработная плата, руб.

Рассчитываем фонд заработной платы АУП за 2008 – 2006 года:

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Определяем общее изменение фонда заработной платы АУП за 2006 – 2008 года:

 

 

 

 

Определяем изменение фонда заработной платы АУП за счет изменения численности работающих в 2006 – 2008 годах.

 

 

 

 

 

Определяем изменение фонда заработной платы АУП за счет изменения среднегодовой заработной платы за 2006 – 2008 года:

 

 

 

 

В 2008 году по сравнению с 2006 годом из-за уменьшения численности АУП и выходов в выходные дни, поощрения за досрочное выполнение объемов наблюдается увеличение фонда заработной платы на 26716544,64 рублей.

В 2008 году по сравнению с 2007 годом произошло уменьшение численности на 24 человека. Также из-за увеличения должностных окладов фонд оплаты труда увеличился на 16929086,4 рублей.

 

2.4 Анализ взаимосвязи изменения  средней заработной платы и  производительности труда

 

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.

Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Средняя заработная плата определяется по следующей формуле:

 

 (10)

 

где СЗ – среднегодовая заработная плата, руб.;

ФОТ – фонд оплаты труда, руб.;

Ч – численность, чел.

Рассчитываем среднюю заработную плату за 2006 – 2008 года:

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Определяем производительность труда на одного работника по следующей формуле:

 

 (11)

 

где ПТ – производительность труда, руб.;

ТП – товарная продукция, руб.;

Ч – численность, чел.

2006 г.

2007 г.

2008 г.

 

Рисунок 5 – Динамика изменения производительности труда по годам

Рост средней заработной платы определяется по следующей формуле:

 

      (12)

 

где Рсз – рост средней заработной платы, % ;

СЗ – средняя заработная плата, руб.

Расчет роста средней заработной платы в 2008 году по сравнению с 2006 годом:

2008/2006

Расчет роста средней заработной платы в 2008 году по сравнению с 2007 годом:

 

 

2008/2007

Рост производительности труда рассчитывается по следующей формуле:

 

  (13)

 

где Рпт – рост производительности труда, % ;

ПТ – производительность труда, руб.

Расчет роста производительности труда в 2008 году по сравнению с 2006 годом:

2008/2006

Расчет роста производительности труда в 2008 году по сравнению с 2007 годом:

 

 

2008/2007

В 2008 году, по сравнению с 2006 годом средняя заработная плата выросла на 72,27 %, а производительность труда на 42,48 %, а по сравнению с 2007 годом средняя заработная плата выросла на 35,05 %, а производительность труда на 22,59 %. Следовательно, на анализируемом предприятии: в 2008 году, по сравнению с 2006 и 2007 годом темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда.

Коэффициент опережения рассчитывается по формуле:

 

 (14)

 

где Коп – коэффициент опережения;

Рпт – рост производительности труда;

Рсз – рост средней заработной платы.

2008/2006