Пути совершенствования системы учета затрат в ТОО «АктауСпецМонтаж»

Учетная политика «АктауСпецМонтаж» разработана 5 января 2008 года в соответствии с требованиями Закона Республики  Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Казахстанских  стандартов бухгалтерского учета и с учетом требований нормативно-правовых актов и рекомендаций Министерства финансов Республики  Казахстан и с учетом конкретных экономических условий деятельности предприятий.

При формировании учетной политики ТОО «АктауСпецМонтаж» соблюдались принципы учета, изложенные в §67 НСФО №2. Бухгалтерский учет ведется по упрощенной системе, механизирован на программе 1C: Бухгалтерия версия 8.0.

Перед формированием  годовой отчетности проводят инвентаризацию имущества и денежных обязательств. Для этого разрабатывается план инвентаризации и проект приказа о составе инвентаризационной комиссии.

Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия при обязательном участии главного бухгалтера. Возглавляет инвентаризационную комиссию руководитель ТОО «АктауСпецМонтаж», или его заместитель.

После отражения результатов  инвентаризации подсчитывают итоги  в ведомостях и журналах-ордерах  за декабрь. При этом итоги в учетных  регистрах последовательно сверяют. После подсчета итогов и взаимной сверки в соответствующих регистрах приступают к закрытию балансовых счетов в определенной последовательности.

Цель анализа финансового  состояния определяет задачи анализа  финансового состояния, которыми являются:

- оценка динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения;

- оценка динамики, состава  и структуры источников собственного  и заемного капитала, их состояния и движения;

- анализ абсолютных  и относительных показателей  финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;

- анализ платежеспособности  хозяйствующего   субъекта   и ликвидности активов его баланса.

По данным финансовой отчетности ТОО «АктауСпецМонтаж» был проведен экспресс-анализ деятельности предприятия за 2009-2011 годы.

В таблице 2 представлен один их возможных способов проведения экспресс- анализа.

Из оценки имущественного состояния  предприятия видно, что показатель суммы хозяйственных средств  дает обобщенную стоимостную оценку активов, числящихся на балансе предприятия. Стоимость активов выросла на 1860,4 тыс. тенге в 2010 году по сравнению с 2009 годом и на 388,8 тыс. тенге в 2011 году по сравнению с 2010 годом, что говорит о наращивании имущественного потенциала предприятия.

 

Таблица 2

Экспресс-анализ деятельности предприятия ТОО «АктауСпецМонтаж»за 2009-2011 годы

 

Наименование    показателя	Способ расчета	Нормативное ограничение	Значение        показателя			Изменение
			2009 год	2010 год	2011 год	2010/ 2009	2011/ 2010
1. Сумма хозяйственных  средств, находящихся на предприятия	Итог баланса	-	11779,1	13639,5	14028,3	1860,4	388,8
2. Коэффициент износа  основных средств	Накопленный износ Первоначальная стоимость основных средств	-	0,263	0,245	0,231	-0,018	-0,014
3. Величина собственного оборотного капитала	Собственный капитал + Долгосрочные обязательства - Долгосрочные активы	-	720,3	1172,2	1491,3	451,9	319,1
4. Коэффициент абсолютной  ликвидности	Денежные средства Текущие обязательства	>0,2-0,7	0,025	0,001	0,007	-0,024	0,006
5.Коэффициент критической ликвидности	(Денежные средства + Краткосрочные  финансовые инвестиции +Дебиторская  задолженность)/ Текущие обязательства	≈1	0,07	0,07	0,19	0,00	0,12
6.Коэффициент текущей  ликвидности	Текущие активы/      Текущие обязательства	1,5-2	1,07	1,10	1,12	0,03	0,02
7. Доля собственного  оборотного капитала в покрытии  запасов	Собственные оборотные  средства/ /ТМЗ + расходы будущих периодов	>0,1	0,07	0,1	0,13	0,03	0,03
Примечание - составлено автором на основе [22].

 

Анализируя ликвидность предприятия  можно сказать что, рост величины собственного оборотного капитала дал  положительные результаты, т.к. его  величина была 720,3 тыс. тенге, а составила на конец года +1172,2 тысяч тенге, то есть на предприятии хватает части собственного капитала, которая является источником покрытия текущих активов. В 2011 году сумма собственного оборотного капитала увеличилась еще на 319,1 тыс. тенге и составила 1491,3 тыс. тенге.

Показатель абсолютной ликвидности  показывает, что всего 0,025 тенге в 2009 году и 0,001 тенге в 2010 году текущих обязательств может быть погашено немедленно за счет денежных средств. В 2011 году этот показатель составил 0,007. Коэффициент критической ликвидности показывает, что 7% в 2009 году, 7% в 2010 году, и 19% в 2011 году текущих обязательств предприятия может быть немедленно погашено за счет средств на счетах, а также поступлений по расчетам.   Показатель текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, что на один тенге текущих обязательств в 2010 году приходится на 2,8% больше, чем в 2009 году. Расчет доли собственного оборотного капитала в покрытии запасов показывает увеличение значения в динамике на 0,03 пункта, что говорит о повышении части стоимости запасов, которая покрывается собственным оборотным капиталом, а эта хорошая тенденция.

 

Таблица 3

Коэффициенты финансовой устойчивости

 

Наименование    показателя	Способ расчета	Нормативное ограничение	Значение        показателя			Изменение
			2009 год	2010 год	2011 год	2010/ 2009	2011/ 2010
А	1	2	3	4	5	6	7
1 Коэффициент независимости  (автономии)	Собственный капитал Всего хозяйственных  Средств	>0,5	0,11	0,12	0,12	0,01	0,00
2. Коэффициент маневренности собственного  капитала	Собственные оборотные средства Собственный капитал	~0,5	0,56	0,74	0,87	0,18	0,13
3. Коэффициент соотношения заемного  и собственного капитала	Заемный капитал Собственный капитал	1	8,2	7,7	7,2	-0,5	-0,5
Продолжение таблицы  3
4. Коэффициент устойчивого финансирования	(Собственный капитал + Долгосрочные обязательства) Всего хозяйственных средств	>0,8	0,11	0,12	0,12	0,01	0,00
Примечание - составлено автором на основе [22].

 

Проведя оценку финансовой устойчивости, получили следующие результаты: во-первых, расчет показателя финансовой  независимости (автономии) показывает, что доля собственных средств в общей сумме источников финансирования увеличивается на 0,1%. Это указывает на снижение зависимости предприятия от внешних инвесторов, а это положительная тенденция (таблица 3).

Согласно таблице 3 произошло увеличение коэффициента маневренности собственного капитала за отчетный период на 55,4%, что свидетельствует об увеличении той части собственных средств, которая используется для финансирования текущей деятельности. В-третьих, снижение показателя соотношения заемного и собственного капитала на 12,2% говорит о росте финансовой устойчивости предприятия и свидетельствует также о снижении зависимости предприятия от кредиторов.

Из оценки деловой  активности (таблица 4) видно, что за анализируемый период  показатель оборачиваемости дебиторской задолженности в днях растет на всем протяжении анализируемого периода, т.е. изменяется с 11 до 53 дней. Произошло увеличение показателя срока оборачиваемости товарно-материальных запасов в 2010 году на 71 день. Все это повлияло на увеличение продолжительности операционного цикла с 319 дней в 2009 году до 390 дня в 2010 году, что свидетельствует о снижении оборачиваемости товарно-материальных запасов. Увеличение показателя фондоотдачи на 41,8% свидетельствует о более эффективном использовании основных средств предприятия.

 

Таблица 4

Показатели деловой активности

 

 

Наименование    показателя	Способ расчета	Значение показателя			Изменение
		2009 год	2010 год	2011 год	2010/ 2009	2011/ 2010
1. Доход от реализации		15871,1	16138,4	15426,5	267,3	-711,9
2. Доход от обычной		912,3	491,2	222,0	-421,1	-269,2
Продолжение таблицы 4
деятельности до налогообложения
3. Фондоотдача	Доход от реализации Средняя стоимость основных средств	29,9	42,4	76,7	12,5	34,3
4.  Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (в оборотах)	Доход от реализации Средняя дебиторская задолженность	33,1	19,0	6,7	-14,1	-12,3
5.Продолжительность оборота  средств в расчетах (в днях)	360 дней   показатель 4	11	19	53	8,00	34
6. Коэффициент оборачиваемости ТМЗ (в оборотах)	Себестоимость продукции ТМЗ и расходы будущих периодов	1,2	0,97	1,15	-0,23	0,18
7. Продолж-ность  оборота ТМЗ  (в днях)	360 дней показатель 6	300	371	313	71	-58
8.Продолжительность оборота  кредиторской задолженности (в днях)	Кредиторская задолженность*360 дней Себестоимость продукции	308	7	100	-301	93
9.Продолжит-сть операционного цикла  (дни)	Показатель 5 + показатель 7	319	390	366	71	-24
Примечание - составлено автором на основе [22].

 

Показатели ликвидности ТОО «АктауСпецМонтаж»представлены в таблице 5.

ТЛ²⁰¹⁰ = (16,9+851,4) – (212,9+11850,0) = - 11194,6 тысяч тенге

ТЛ²⁰¹¹ = (80,9+2315,0) – (3786,4+8530,0) = -9920,5 тысяч тенге

ПЛ²⁰¹⁰ = 12366,8 – 0 = +12366,8 тысяч тенге

ПЛ²⁰¹¹ = 11411,8 – 0 = +11411,8 тысяч тенге

Результаты расчетов показали, что на данном предприятии  сопоставление итогов групп по активам  и обязательствам на конец отчетного  периода имеет вид: А₁<O_1,  A₂>O₂, A₃>O₃, A₄<O₄. Исходя из этого, ликвидность баланса можно охарактеризовать как достаточную.

Показатель текущей  ликвидности в начале и конце  периода показал платежный недостаток, который свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени, предприятию  грозят трудности с оплатой своих  обязательств. Однако рост показателя перспективной ликвидности свидетельствует об увеличении прогнозируемой платежеспособности, то есть с точки зрения будущих денежных поступлений, предприятие не будет испытывать финансовые трудности. В результате, в конце отчетного периода предприятие может оплатить 0,2% своих наиболее срочных обязательств, что свидетельствует о стесненном финансовом положении.

 

Таблица 5

Показатели ликвидности

 

Активы	2010 год	2011 год	Обязательства	2010 год	2011 год	Платежный излишек (+)/ недостаток (-)
						2010 год	2011 год
Наиболее ликвидные активы, А1	16,9	80,9	Наиболее срочные обязательства, О1	212,9	3786,4	-196,0	-3705,5
Быстро реализуемые  активы, А2	851,4	2315,0	Краткосрочные обязательства, О2	11850,0	8530,0	-10998,6	-6215,0
Медленно реализуемые активы, А3	12366,8	11411,8	Долгосрочные обязательства, О3	-	-	12366,8	11411,8
Трудно реализуемые  активы, А4	404,4	220,6	Постоянные обязательства, О4	1576,6	1711,9	-1172,2	-1491,3
БАЛАНС	13639,5	14028,3	БАЛАНС	13639,5	14028,3
Примечание - составлено автором на основе [22].