Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Апреля 2012 в 14:14, курсовая работа
Цель данного курсового проекта – разработка рабочей программы проверки материально-производственных запасов в организации оптовой торговли.
Проверка материально-производственных запасов обычно рассматривается как основная часть аудита на предприятиях оптовой торговли, так как их сумма является значимой величиной. Намеренное или случайное искажение количества или оценки данных по запасам мгновенно сказывается как на финансовых результатах организации, так и на балансе в целом, где значение запасов непосредственно влияет на величину показателя общей ликвидности.
Введение 4
1. Законодательные и нормативные акты 5
2. Задачи проверки 9
3. Источники информации 12
4. Аудиторские процедуры 16
5.Характерные ошибки 19
6. Рабочая документация аудитора 20
Заключение 21
Список использованных источников
Учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций по учету материально-производственных запасов в организации оптовой торговли, приведены в табл. 3.2.
Таблица 3.2
Учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций по учету материально-производственных запасов
Счета бухгалтерского учета | Регистры журнально-ордерной формы, в которых отражаются операции по: | Вид деятельности, где применялся регистр | |
Дебету счета | Кредиту счета | ||
41 | журнал - ордер №№ 6 (6-а), 6-з, 6-с или 6-сн | журнал - ордер № 11-сн | Промышленность, снабжение, сбыт |
Активы организации, относящиеся к выбранному сегменту аудита, могут быть использованы в качестве источников информации для получения доказательств соответствия их наличия данным бухгалтерского учета. Активы, которые могут быть использованы в качестве источников информации при аудите материально-производственных запасов, приведены в табл. 3.3.
Активы, используемые в качестве источников информации
Сегмент аудита | Активы, которые могут быть использованы в качестве источников информации |
Товары | Фактически находящиеся в организации товары |
К системным документам относятся договоры с дебиторами и кредиторами, приказы руководства, локальные нормативные акты, трудовые договоры, прочие системные документы. Выбор системных документов в качестве источников информации может быть осуществлен в соответствии с табл. 3.4.
Системные документы, используемые в качестве источников информации
Сегмент аудита | Системные документы, которые могут быть использованы в качестве источников информации |
Товары | Договоры купли-продажи товаров |
Вид аудиторской процедуры зависит от источника информации и задачи, стоящей перед аудитором, проверяющим данный сегмент. В зависимости от источника информации аудиторскую процедуру можно выбрать с помощью табл. 4.1.
Аудиторские процедуры
Источник информации | Аудиторские процедуры |
Активы | Фактические процедуры (осмотр, инвентаризация, наблюдение, обследование, контрольный замер, технологический контроль, лабораторный контроль) |
Первичные документы, регистры бухгалтерского учета, системные документы, планы и отчеты организации | Документальные процедуры (просмотр документов, сравнение документов, пересчет расчетов бухгалтерии), аналитические процедуры |
Результаты опроса, подтверждение третьих лиц | Специальные процедуры (опрос, подтверждение) |
Выбор объема и способа применения аудиторских процедур можно осуществить с помощью табл. 4.2.
Выбор объема и способа применения аудиторских процедур
Объем и структура генеральной совокупности элементов | Объем процедуры и способ ее применения |
Объем не более 100-200 элементов | Сплошная проверка |
Объем более 100-200 элементов: неоднородная стоимость документов, составляющих совокупность; однородная стоимость документов, составляющих совокупность. | Выборочная содержательная проверка: с помощью метода «основного массива»; с помощью метода «серийного отбора». |
Объем более 1000 элементов | Выборочная статистическая проверка с помощью метода основанного на нормальном или биномиальном распределении |
Выбор способа интерпретации результатов осуществления процедур (по существу и на соответствие) зависит от задачи проверки выбранного сегмента и может осуществляться с помощью табл. 4.3.
Выбор способа интерпретации результатов осуществления аудиторских процедур
Задачи проверки | Вид процедуры |
Полнота отражения в учете всех товаров организации, наличие в организации товаров в соответствии с данными учета | По существу |
Обоснованность оценки фактической себестоимости товаров, последовательность применения учетной политики в части оценки фактической себестоимости | На соответствие |
Правильность учета движения товаров, соответствие данных бухгалтерского и складского учета, последовательность применения учетной политики в отношении выбранных методов учета | По существу |
Подтвержденность первичными документами и правильность документального оформления движения товаров | На соответствие |
Надежность контроля за сохранностью товаров в местах хранения, эксплутатции на всех этапах движения | На соответствие |
Обоснованность оценки, правильность формирования и восстановления резерва под снижение стоимости товаров | На соответствие |
Наличие договоров о полной материальной ответственности с кладовщиками (материально-ответственными лицами) | На соответствие |
Правильность отражения и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о товарах | По существу |