Разработка рабочей программы проверки материально-производственных запасов в организации оптовой торговли

Сегмент аудита

Характерные ошибки

Товары

1.        Несоответствие данных бухгалтерского и складского учета

2.        Несоблюдение принятого в учетной политике способа списания товаров

3.        Неверно определена фактическая себестоимость товаров

4.        Списание не оприходованных товаров (кредитовое сальдо на активном счете)

5.        Отражение на счете 41 товаров, поступивших в организацию на комиссию

6.        Отсутствие первичных документов, незаполнение установленных реквизитов, неправильное оформление документов по приходу и расходу товаров

7.        Несоответствие данных в первичных документах друг другу и данным бухгалтерского учета, что может, например, свидетельствовать о недостаче на складе

8.        Отсутствие договоров о полной материальной ответственности с кладовщиками (материально-ответственными лицами)

9.        Не проводится ежегодная инвентаризация товаров

10.    Не ведется аналитический учет движения товаров в бухгалтерии

Материально-производственные запасы

Полнота отражения в учете всех товарных запасов организации, наличие в организации товарных запасов в соответствии с данными учета

Фактически находящиеся в организации товарные запасы, инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, оборотно-сальдовые ведомости по счету 41 «Товары», журнал учета товаров на складе (форма ТОРГ-29)

Инвентаризация товарных запасов, осмотр и обследование, лабораторный контроль, опрос, просмотр документов, сравнение документов

Выборочная проверка

X

Обоснованность оценки фактической себестоимости товарных запасов, последовательность применения учетной политики в части оценки фактической себестоимости

Карточки и анализ счетов учета товарных запасов (41 «Товары»), акт о приемке товаров (формы ТОРГ-1 – ТОРГ-5), товарные накладные (формы ТОРГ-12 – ТОРГ-14)

Просмотр документов, сравнение документов, опрос, пересчет расчетов бухгалтерии

Выборочная проверка

X

Материально-производственные запасы

Правильность учета движения товарных запасов, соответствие данных бухгалтерского и складского учета, последовательность применения учетной политики в отношении выбранных методов учета

Карточки и оборотно-сальдовые ведомости счетов 41 «Товары», журнал учета товаров на складе (форма ТОРГ-29)

Просмотр документов, сравнение документов, опрос, аналитические процедуры (анализ нехарактерных сальдо на счетах учета материально-производственных запасов, анализ нетиповых корреспонденций счетов)

Выборочная проверка

X

Подтвержденность первичными документами оформления движения товаров

Товарные накладные (формы ТОРГ-12 – ТОРГ-14), акты о приемке товаров (формы ТОРГ-1 – ТОРГ-5), акты о списании товаров (форма ТОРГ-16), журнал учета товаров на складе (форма ТОРГ-18), товарный отчет (форма ТОРГ-29)

Просмотр документов, сравнение документов, опрос

Выборочная проверка

X

Надежность контроля за сохранностью товарных запасов в местах хранения, эксплуатации, на всех этапах движения

Договоры о полной материальной ответственности, инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, распорядительные документы (приказы руководителя)

Просмотр документов, опрос, наблюдение

Выборочная проверка

X

Правильность отражения и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о материально-производственных запасах

Бухгалтерская отчетность, оборотно-сальдовые ведомости по счету 41 «Товары»

Просмотр документов, сравнение документов

Выборочная проверка

X

1.1.

Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц?

Имеется ли:

-охрана

- пожарная сигнализация

Контролируется ли выдача и вывоз ценностей?

1.2.

Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей (обязательные, плановые, внезапные)?

1.3.

Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)?

1.4.

Составляются ли на дату инвентаризации отчёты материально-ответственных лиц?

1.5.

Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия?

1.6.

Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях?

1.7.

Обеспечивается ли ведение сортового количественного аналитического учёта на складе?

1.8.

Заключаются ли договора о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.?

1.9.

Материальная ответственность закрепляется за лицами, которые ранее привлекались к ответственности за хищения.

1.10

Бухгалтерский учёт ведут лица, не имеющие доступа к материальным ценностям.

1.11

Разработаны ли:

должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с товарами

инструкции по хранению, приёмке, отпуску товаров

Контролируется ли соблюдение этих инструкций?

2.1.

Применяются ли унифицированные формы первичной документации?

2.2.

Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию?

2.3.

Заполняются ли все обязательные реквизиты?

2.4.

Документы составляются в день совершения операции?

2.5.

Все ли машинные документы распечатываются?

2.6.

Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально ответственных лиц?

2.7.

Производится ли нумерация первичных документов?

2.8.

Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации?

2.9.

Производится ли проверка полноты оприходования товаров?

2.10

Выявляются ли лица, виновные в перерасходе?

2.11

Применяется ли система кодирования номенклатуры товаров?

3.1

Прикладываются ли первичные документы к отчётам материально ответственных лиц?

3.2

Сверяются ли данные этих отчётов с данными первичных документов?

3.3

Производится ли проверка отчётов на арифметическую точность?

3.4

Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учёта материалов?

3.5

Оговорены ли в учётной политике принципы учёта товаров (используемые счета, методы оценки и др.)?

4.1

Организовано ли в организации структурное подразделение для осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита и т.д.)

4.2

Существует ли утвержденное положение об отделе внутреннего контроля?

4.3

Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок?

4.4

Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие результаты проведенных проверок?

4.5

Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их периодичность утвержденным нормативным положениям по организации?

4.6

Соответствует ли уровень компетентности контролеров объемам и сложности стоящих перед системой внутреннего контроля задач?

4.7

Существует ли распределение обязанностей между контролерами?

4.8

Оперативно ли вносятся в бухгалтерский учет изменения по результатам деятельности органов внутреннего контроля?