Разработка учетной политики

По данным таблицы 4 можно сделать вывод о нестабильном финансовом состоянии предприятия. В отчетном периоде на предприятии увеличились оборотные средства (на 677 тыс. руб.), внеоборотные активы уменьшились (на 677 тыс. руб.), а собственный капитал и величина долгосрочных обязательств остались неизменны.

Размер краткосрочных заемных средств увеличился на 1480 тыс. руб. Можно предположить, что предприятие берет кредиты с целью увеличить долю оборотных средств, т.к. их в распоряжении предприятия явно недостаточно, показатели имеют отрицательные значения.

По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что у предприятия наблюдается недостаток собственных оборотных средств, долгосрочных заемных и собственных источников формирования запасов, хотя к концу отчетного периода ситуация начинает улучшаться. Так как предприятие функционирует сравнительно недавно и еще не самоокупилось, оно имеет нестабильную финансовое состояние.

Для оценки показателей финансовой устойчивости предприятия проанализируем таблицу 5.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 5 - Коэффициенты финансовой устойчивости

 

Показатели	Оптим. значение	Пред.	Отчетн.	Изменения +/-
Коэффициент автономии Ка	0,7-0,8	0,0023	0,0013	-0,0010
Коэффициент финансовой зависимости Кзк	0,2-0,3	0,9977	0,9987	0,0010
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (финансового левериджа) Кфл	≤ 1	433,2000	780,8000	347,6000
Коэффициент мобильности (маневренности) собственного капитала Км	0,3-0,5	-330,7000	-263,0000	67,7000
Коэффициент финансовой устойчивости Кфу	≥ 0,7	0,0023	0,0013	-0,0010
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов Ков	≥ Кфл	0,3090	1,9614	1,6523
Коэффициент финансирования Кф	≥ 1	0,0023	0,0013	-0,0010
Коэффициент инвестирования Ки	≥ 1	0,0030	0,0038	0,0008
Коэффициент сохранности собственного капитала Кск	≥ 1	0,0024	1,0000	0,9976
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами Косс	≥ 0,3	-3,2263	-0,5079	2,7184
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками Коз	0,6-0,8	-6,7490	-2,7254	4,0236
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности Кдк	0,9-1,0	0,9397	1,3099	0,3702

 

Проведем анализ полученных значений показателей финансовой устойчивости.

Коэффициент автономии характеризует долю собственного капитала в общей сумме источников финансирования. За отчетный и предшествующий отчетному периоды показатели гораздо ниже нормы, и наблюдается незначительное снижение.

Коэффициент финансовой зависимости за оба года гораздо выше нормативного значения, и к концу отчетного периода его значение незначительно увеличилось.

 Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств  значительно выше нормы, что свидетельствует  о сильной зависимости организации  от привлеченного капитала.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, насколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения. По данным таблицы, этот показатель не только далек от оптимальных значений, но имеет отрицательное значение за все годы, что не может благотворно сказаться на финансовом состоянии организации. Но все же заметно значительное увеличение в отчетном периоде.

Подтверждает это и коэффициент финансовой устойчивости, так как за отчетный и предшествующий ему период его показатель гораздо меньше нормы.

Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов за исследуемые периоды соответствуют нормативному значению. Это означает, что соотношение оборотных и внеоборотных активов в организации может считаться оптимальным.

Коэффициент сохранности собственного капитала к концу отчетного периода соответствует норме.

Коэффициенты обеспеченности собственными средствами характеризуют степень обеспеченности оборотных средств, запасов предприятия собственными оборотными средствами, необходимую для финансовой устойчивости. В рассматриваемой организации данные показатели ни за один период не соответствуют нормативным значениям, хотя имеют положительную динамику. Таким образом, можно сделать вывод о неустойчивом финансовом положении.

Показатель коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности на начало 2013 года соответствует норме. Но к концу отчетного периода увеличился и вышел за рамки оптимального значения.

Следующим этапом анализа финансового состояния является определение   величины платежных излишков или недостатков по группам средств. Результаты расчетов приведены в таблице 6.

 

Таблица 6 - Платежный излишек (недостаток) активов и ликвидность баланса (тыс.руб.)

Актив	Пред.	Отчетн.	Пассив	Пред.	Отчетн.	Платежный излишек(+) недостаток (-)
						Пред.	Отчетн.
1 Наиболее ликвидные активы S	270	1229	1 Наиболее срочные обязательства  Rp	282	2278	12	1049
2 Быстрореализуемые активы  Ra	265	2984	2 Краткосрочные пассивы  Kt	4050	5530	3785	2546
3 Медленнореализуемые активы Z	490	965	3 Долгосрочные пассивы  Kd	0	0	-490	-965
4 Труднореализуемые активы F	1025	2640	4 Постоянные пассивы Ec	10	10	-1015	-2630
Баланс Ba	4342	7818	Баланс Ba	4342	7818	0	0

 

Согласно расчету величин платежного излишка или недостатка  показывает, что за период, предшествующий отчетному, наиболее ликвидные активы покрывали 95,75% обязательств, а к концу отчетного периода лишь 53,95%. То есть, наблюдается снижение.

Одним из важнейших критериев, непосредственно связанных с ликвидностью в оценке финансового положения, является платежеспособность организации. Расчет обобщающих показателей ликвидности и платежеспособности представлен в таблице 7.

 

Таблица 7 - Коэффициенты ликвидности и платежеспособности предприятия

 

Показатели	Оптим. значение	Пред.	Отчетн.	Изменения +/-
Коэфициент абсолютной ликвидности	0,2-0,5	0,0623	0,2837	0,2214
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,7-0,8	0,1235	0,5396	0,4161
Коэффициент текущей ликвидности Ктл	1,0-2,0	0,2366	0,6632	0,4266
Коэффициент уточненной ликвидности	1,0-1,2	0,1268	0,3856	0,2587
Коэффициент комплексной оценки ликвидности	≥ 1	0,2382	0,5970	0,3588
Коэффициент нормальной платежеспособности (коэффициент покрытия нормальный)	≤ Ктл	1,1131	1,1236	0,0105
Коэффициент общей платежеспособности	≥ 2	1,0023	1,0013	-0,0010
Доля оборотных средств в активах	≥ 0,5	0,2361	0,6623	0,4263
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	0,9-1,0	0,9397	1,3099	0,3702
Коэффициент обеспеченности собственными активами	≥ 0,3	-3,2263	-0,5079	2,7184

 

Прокомментируем полученные результаты расчетов. Анализ ликвидности позволяет понять, насколько быстро организация сможет покрыть свои финансовые обязательства за счет оборотных активов.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить немедленно денежными средствами и краткосрочные финансовые вложения. В отчетном периоде, в отличие от предшествующего, данный показатель соответствует нормативному значению,  что благоприятно отражается на деятельности организации.

Коэффициент промежуточной ликвидности близок, но все же меньше нормы, в обоих периодах. Он показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить, используя для этого краткосрочную дебиторскую задолженность  и краткосрочные финансовые вложения.

Коэффициент текущей ликвидности гораздо меньше нормы, но имеет положительную динамику к концу отчетного периода. Он позволяет сделать выводы о способности организации при необходимости погасить краткосрочные обязательства исключительно за счет оборотных активов. 

Коэффициент уточненной ликвидности отражает ту часть краткосрочных обязательств, которая может быть погашена не только за счет имеющихся денежных средств и ценных бумаг, но также  за счет дебиторской задолженности. Несмотря на положительную динамику, значение этого показателя значительно ниже нормативного.

Коэффициент обеспеченности собственными активами не просто ниже нормы, но и имеет отрицательные значения, что показывает недостаточность собственных оборотных средств, находящихся в наличии у организации для обеспечения ее текущей деятельности.

В целом, по результатам проведенного детального анализа по бухгалтерской отчетности организации, можно сделать вывод, что финансовое состояние предприятия характеризуется как неустойчивое, но наблюдается положительная динамика отдельных показателей. Принимая во внимание то, что предприятие работает не больше года и только приспосабливается к рынку услуг, это вполне приемлемо.

 

3. АНАЛИЗ И РАЗРАБОТКА УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ООО «ВИТАЛИЯ»

 

1. Анализ и разработка организационно-технической части учетной политики

 

Учетная политика – один из основных документов, устанавливающий правила ведения бухгалтерского учета в организации. Она составляется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации.

У ООО «Виталия» нет учетной политики, поэтому рассматривая как организован учет, как ведется разные участки учета на предприятии в соответствии с законодательством, будет разработан проект учетной политики (см. приложение Г).

Бухгалтерский учет операций  в организации  должен вестись в соответствии с рабочим планом счетов  (см. приложение Д), который так же будет разработан, с учетом потребностей и особенностей деятельности организации на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 31.10.00 № 94Н [12]. Рабочий план счетов  будет являться приложением к Учетной политике.

Проект учетной политики ООО «Виталия» будет состоять из трёх основных разделов:

4. организационно-технический;
5. методологический;
6. учетная политика для целей налогового учета.

 

В ООО «Виталия» ведется автоматизированный учет, с использованием бухгалтерских программ «1С:Бухгалтерия 8.3», «1С:Салон красоты 8.2» и  «СБиС++». На основании плана счетов, используемого предприятием, будет разработан Рабочий план счетов.

В соответствии со статьей 29 Закона N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г., и текущего документооборота организации, будет разработан График документооборота (см. приложение Е).

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств производится в случаях, предусмотренных законодательством в соответствии с Методическими указаниями.

Сверка расчетов с поставщиками и покупателями производится, по каждому лицу в отдельности

На основании того, как организован учет на предприятии, в организационно-техническом разделе проекта учетной политики  планируется раскрыть следующие моменты.

Бухгалтерский учет в организации должен вестись согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 г., бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

Учетная политика формируется и изменяется главным бухгалтером в соответствии со статьей 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 г., Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»).

В соответствии с пунктами 8 и 19 Положения по ведению бухгалтерского учета форма бухгалтерского учета определена как автоматизированная, с использованием бухгалтерских программ «1С:Бухгалтерия 8.3», «1С:Салон красоты 8.2» и  «СБиС++».

Которые позволяют на основании данных первичной документации формировать регистры бухгалтерского учета и отчетности. В соответствии с программой предусмотрен рабочий план счетов (см. приложение Д).