Содержание и техника составления бухгалтерского баланса

 

Объем валовой продукции, реализованных товаров и оказанных услуг  в ООО «Завод электротехнического оборудования «ЭНКО»   составил по итогам 2011 года 125084 тыс. руб., в 2012 году объем валовой продукции, реализованных товаров и оказанных услуг предприятия увеличился до 157946  тыс. руб., что составило 126,27% к уровню 2012 года, что свидетельствует о росте цен на реализованную продукцию.

В 2013 году отмечено увеличение объема валовой продукции, реализованных товаров и оказанных услуг в ООО «ЗЭТО «ЭНКО» до 159 798 тыс. руб., что составило 127,75 % к уровню 2011 года.

Себестоимость проданной продукции ежегодно увеличивает свои темпы. Так этот показатель взрос с 2011 г. по 2013 г. на 135 614 тыс. руб. Следовательно, рост себестоимости продукции на данном предприятии обусловлен в основном повышением цен на потребленные ресурсы.

Существенный рост чистой прибыли за 2011-2012 г., которая создает условия хозяйственного развития предприятия, вызван стремительным ростом продаж строительно-монтажных работ. В 2013 г. Показатель чистой прибыли  увеличен  почти до уровня 2011 г.

На основании таблицы 1 можно заключить, что предприятие стабильно увеличивает выручку от продажи, что свидетельствует о росте продажи продукции, работ, услуг.

                                                                                                                    Таблица 2

Размер и структура основных фондов ООО «Завод электротехнического оборудования «ЭНКО» за 2011-2013 г.

Показатель	2011 г.		2012 г.		2013 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Основные фонды -  всего	5620	100	10895	100	9539	100
в том числе:
-здания и сооружения	4250	75,62	7560	69,39	6630	69,50
-транспортные средства	980	17,43	1620	14,87	1250	13,10
-оборудование	270	4,80	980	8,99	651	6,82
-инструменты и хоз. инвентарь	98	1,74	550	5,05	708	7,42
-другие виды основных средств	22	0,41	185	1,7	300	3,16

 

По данным табл. 2 можно заключить, что в ООО «Завод электротехнического оборудования «ЭНКО» чем выше доля оборудования в стоимости основных фондов, тем при прочих равных условиях больше выпуск продукции, выше показатель фондоотдачи. Поэтому улучшение структуры основных фондов рассматривается как условие роста производства, снижения себестоимости, увеличения денежных накоплений предприятия.

Улучшить структуру основных фондов в анализируемом предприятии позволят обновление и модернизация оборудования.

Проанализируем эффективность использования основных фондов в табл.3.

Таблица 3

Эффективность использования основных фондов ООО «Завод электротехнического оборудования «ЭНКО»

Показатель	Ед. изм.	2011 г.	2012 г.	2013г.	2013 г. в % к 2012 г.
Выручка от продажи продукции	тыс. руб.	125 054	157 946	159 798	101,17
Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	3197	8257,5	10217	123,73
Среднегодовая численность работников	чел.	98	98	103	105,10
Прибыль от продажи продукции	тыс. руб.	2006	9315	2598	27,89
Фондоотдача	руб.	9,58	9,49	10,56	111,27
Фондоемкость	руб.	0,1	0,1	0,09	90,0
Фондовооруженность	тыс. руб./чел.	114,17	294,91	340,56	115,48

 

Данные табл.3 показывают, что с ростом объема основных фондов и фондоотдачи на стоимость валовой продукции возросла на 252 %. Таким образом, увеличение среднегодовой стоимости основных фондов привело к увеличению валовой продукции.

 

.

 

 

 

 

3.Техника составления бухгалтерского баланса

3.1 Организация подготовительной  работы составления бухгалтерского  баланса.

Данные в балансе показываются на начало и конец отчетного периода.

Показатели на начало периода заносятся в баланс или по данным счетов бухгалтерского учета на начало отчетного года или переносятся из прошлого бухгалтерского баланса.

А показатели на конец отчетного периода нужно сформировать на основе остатков по счетам бухгалтерского учета на конец периода. Баланс формируется на основании данных Главной книги о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета.

Вместе с тем, прежде чем приступить к составлению баланса, необходимо проверить правильность отражения операций на бухгалтерских счетах, а также сверить остатки в регистрах бухгалтерского учета.

Одним из способов проверки реальности остатков является инвентаризация, при которой проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств.

Инвентаризация обязательно проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года) и ей подлежит все имущество организации и все виды финансовых обязательств.

Выявленный в ходе инвентаризации излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, а соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации. А недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы). Если же недостача превышает нормы, то это возмещается за счет виновных лиц. Убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

В ООО «ЗЭТО «ЭНКО» были проведены подготовительные работы, которые включают в себя инвентаризацию и корректировку остатков по счетам бухгалтерского учета, а именно инвентаризации по счетам 01, 10, 60, 62, 71, 73, 76 и забалансовым счетам. Для этого была создана комиссия в составе 3 человек: финансовый директор, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера. Проведена инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности по счетам 60, 62, 76, высланы акты-сверки с целью подписания задолженности и установления расхождений. Проведено уточнение стоимости имущества и обязательств, образование фондов и резервов, предусмотренных учетной политикой и действующими нормативными актами, уточнение доходов и расходов между сметными отчетными периодами. Выявление конечного финансового результата работы организации и реформация баланса на 31 декабря 2013 года, составление оборотной ведомости, которая включает в себя все корректирующие записи.

 

3.2 Трансформация показателей бухгалтерского учета с целью составления бухгалтерского баланса

К составлению отдельных форм отчетности предъявляются определенные требования. Так, при заполнении баланса следует соблюдать правила оценки отдельных его статей. Общие подходы в определении оценки имущества и обязательств организаций установлены ст. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ.

Принципы формирования оценки отдельных статей бухгалтерского баланса предусматривают следующие подходы:

- имущество, приобретенное за плату, оценивается в сумме фактических  затрат на приобретение;

- имущество, изготовленное самим  предприятием, принимается на баланс в сумме затрат на его изготовление;

- начисление амортизации по  основным средствам и нематериальным  активам производится независимо  от результатов финансово-хозяйственной  деятельности предприятия;

- стоимость основных и нематериальных  активов показывается в оценке по реальной (остаточной) стоимости, т.е. в нетто-оценке и т.д.

Общепринятой является оценка активов по рыночной стоимости.

Общие правила оценки статей бухгалтерского баланса установлены Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99) и другими Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ).

В соответствии с действующими нормативными документами хозяйственные средства и источники их формирования отражаются в бухгалтерском балансе в следующей оценке:

- нематериальные активы и основные  средства - по их остаточной стоимости;

- доходные вложения в материальные  ценности - по остаточной стоимости  имущества;

- незавершенные капитальные вложения - по фактическим затратам для  застройщика (инвестора);

- оборудование, требующее монтажа  и предназначенное для установки - по фактической себестоимости приобретения;

- долгосрочные и краткосрочные  финансовые вложения (инвестиции  организации в уставные капиталы  других организаций, в государственные  ценные бумаги, облигации и иные  ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы) - по фактическим затратам для инвестора;

- материалы (сырье, основные и вспомогательные  материалы, топливо и другие аналогичные  ценности) - по их фактической  себестоимости;

- затраты в незавершенном производстве (в зависимости от принятой учетной политики) - по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, по прямым статьям затрат или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов (в массовом и серийном производстве); по фактически произведенным затратам - при единичном производстве продукции;

- издержки обращения (расходы на  продажу) в торговых организациях - в сумме издержек (в части  транспортных расходов), приходящихся  на остаток непроданных товаров;

- готовая и отгруженная продукция (в зависимости от принятой учетной политики) - по полной или неполной фактической производственной себестоимости и по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости;

- товары - по стоимости их приобретения (покупной цене);

- товары отгруженные - по полной фактической себестоимости или полной нормативной (плановой) себестоимости;

- расходы будущих периодов - в  сумме фактически произведенных  в отчетном периоде расходов, но относящихся к последующим  отчетным периодам;

- дебиторская задолженность - в суммах задолженности дебиторов, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых организацией правильными;

- денежные средства в кассе, на расчетных, валютных и прочих  счетах - в сумме остатков денежных  средств, выраженных в рублях;

- уставный капитал - в размере, зафиксированном в учредительных документах организации.

- добавочный капитал - в сумме, полученной  в результате сложения эмиссионного  дохода и сумм дооценки внеоборотных  активов;

- резервный капитал - в сумме  остатка неиспользованных средств резервного капитала;

- целевые финансирование и поступления - в сумме остатка неиспользованных  средств целевого финансирования;

- краткосрочные и долгосрочные  займы и кредиты - в сумме задолженности  за непогашенные кредиты и  займы с учетом причитающихся на отчетную дату процентов кредитору (заимодавцу);

- кредиторская задолженность - в  суммах задолженности кредиторам, вытекающих из бухгалтерских  записей и признаваемых организацией  правильными;

- доходы будущих периодов - в  суммах, учитываемых в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов;

- резервы предстоящих расходов - в сумме остатков неиспользованных  средств, зарезервированных организаций.

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться, и пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Поэтому в бухгалтерском балансе данные о нематериальных активах, основных средствах и доходных вложениях в материальные ценности приводятся по остаточной стоимости.