Содержание и техника составления бухгалтерского баланса

Прочие обязательства (строка 1550)

В данной строке баланса приводятся суммы краткосрочных обязательств предприятия, не показанные по другим статьям раздела V "Краткосрочные обязательства" бухгалтерского баланса.

Итого по разделу V (строка 1500)

Строка 1500 - итоговая строка раздела V баланса "Краткосрочные обязательства". Она отражает общую величину краткосрочных обязательств предприятия, а именно сумму строк баланса:

- Заемные средства (1510)

- Кредиторская задолженность (строка 1520

- Доходы будущих периодов (строка1530)

- Резервы предстоящих расходов (строка 1540

- Прочие обязательства (строка 1550

Баланс (строка 700)

Строка 100 "Баланс" - это итог пассива баланса (валюту баланса). Она определяется как сумма показателей итога раздела III баланса "Капитал и резервы"), итога раздела IV "Долгосрочные обязательства» итога раздела V "Краткосрочные обязательства", отображающего источники формирования имущества предприятия (собственные и привлеченные) с указанием целевого назначения (если имеется) и срока возврата.

 

3.3 Анализ показателей бухгалтерского  баланса с целью принятия управленческих решений.

Рассчитаем показатели ликвидности и платежеспособности предприятия, которые расскажут нам, чьими средствами пользуется потенциальный заемщик – своими иди заемными.

Платежеспособность – это возможность предприятия расплачиваться по своим обязательствам.

К наиболее ликвидным активам относятся сами денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги (А1).

Следом за ними идут быстрореализуемые активы – готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность (А2).

Более длительного времени реализации требуют производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов. Они относятся к медленно реализуемым активам (А3).

Наконец, группу труднореализуемых активов образуют основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство, продажа которых требует значительного времени, а поэтому осуществляется крайне редко (А4).

Для определения платежеспособности предприятия с учетом ликвидности его активов обычно используют баланс. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении размеров средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с суммами обязательств по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.

К наиболее срочным обязательствам, которые должны быть погашены в течение месяца, относятся кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили (П1).

Среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года – краткосрочные кредиты банка (П2).

К долгосрочным обязательствам относятся долгосрочные кредиты банка и займы (П3).

К четвертой группе отнесем собственный капитал, находящийся в распоряжении предприятия (П4).

 

Таблица 7 - Анализ ликвидности баланса предприятия 

2011	Излишек (недостаток) платеж. средств	2012	Излишек (недостаток) платеж. средств	2013	Излишек (недостаток) платеж. Средств
А1<П1	-18059	А1<П1	-8959	А1<П1	-16626
А2>=П2	34511	А2>=П2	26046	А2>=П2	42807
А3>=П3	1862	А3>=П3	4394	А3>=П3	3782
А4<П4	-18314	А4<П4	-21481	А4<П4	-29963

 

Из четырех соотношений характеризующих наличие ликвидных активов у организации выполняется 2 
В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном случае это соотношение выполняется – у предприятия достаточно краткосрочной дебиторской задолженности для погашения среднесрочных обязательств.

Анализ ликвидности 
Таблица 8 - Расчет коэффициентов ликвидности 

Показатель	Формула	2011	2012	2013	Изменение	Нормативное значение
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности	Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам	1.804	2.385	2.524	0.72	не менее 2.
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам	1.722	2.101	2.332	0.609	1 и более.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам	0.207	0.423	0.154	-0.0528	0,2 и более.

Значение коэффициента быстрой ликвидности оказалось ниже допустимого. Это говорит о недостатке у организации ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства. 
Значение коэффициента абсолютной ликвидности оказалось ниже допустимого, что говорит о том, что предприятие не в полной мере обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов. 
Коэффициент текущей ликвидности на конец анализируемого периода находится выше нормативного значения 2 что говорит о том что предприятие в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. 
Показатель утраты платежеспособности говорит о том, сможет ли предприятие в ближайшие три месяца сохранить текущую ликвидность. 
Кутр.платеж. = (КТЛкп + 3 / Т * (КТЛкп – КТЛнп) / 2 
Кутр.платеж. = (2.524 + 1 / 4 * (2.524 - 2.385)) / 2 = 1.279 
На конец периода значение показателя выше 1, что говорит о том, что предприятие сможет сохранить свою платежеспособность.

Анализ финансовой устойчивости организации 
Таблица 8 - Основные показатели финансовой устойчивости организации 

Показатель	Формула	2011	2012	2013	Изменение	Нормативное значение
1. Коэффициент автономии (финансовой  независимости)	Отношение собственного капитала к общей сумме капитала: (1300+1530) / 1700	0.512	0.652	0.657	0.145	0,5 и более (оптимальное 0,6-0,7).
2. Коэффициент финансового левериджа	Отношение заемного капитала к собственному: (1400+1500-1530)/(1300+1530)	0.952	0.534	0.521	-0.431	1 и менее (оптимальное 0,43-0,67).
3. Коэффициент обеспеченности собственными  оборотными средствами	Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам: СОС2/1200	0.446	0.581	0.604	0.158	0,1 и более.
4. Индекс постоянного актива	Отношение стоимости внеоборотных активов к величине собственного капитала: 1100 / 1300	0.234	0.26	0.206	-0.0285
5. Коэффициент покрытия инвестиций	Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала.: (1300+1530+1400)/1700	0.512	0.652	0.657	0.145	0,75 и более.
6. Коэффициент маневренности собственного  капитала	Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств: СОС2/(1300+1530)	0.766	0.74	0.794	0.0285	0,1 и более
7. Коэффициент мобильности имущества	Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества: 1200 / 1600	0.88	0.83	0.865	-0.0153
8. Коэффициент мобильности оборотных  средств	(1240+1250)/1200	0.115	0.177	0.0611	-0.0537	0.17- 0.4
9. Коэффициент обеспеченности запасов	Отношение собственных оборотных средств к стоимости запасов: СОС2/ 1210	10.773	4.918	7.923	-2.85	0,5 и более
10. Коэффициент краткосрочной задолженности	Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности: 1500/(1400+1500)	1	1	1	0	0,5

Коэффициент автономии организации по состоянию на 2013 год составил 0.657. Полученное значение свидетельствует о хорошем балансе собственного и заемного капитала. Другими словами данный показатель свидетельствует о хорошем финансовом положении.. Коэффициент выше нормативного значения 0,5, при котором заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия. 
За анализируемый период коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами вырос на 0.158 и составил 0.604. Коэффициент имеет удовлетворительное значение. 
За анализируемый период отмечен рост коэффициента покрытия инвестиций на 0.145 до 0.657. Значение коэффициента не соответствует норме. 
Значение коэффициента обеспеченности материальных запасов по состоянию на 2013 год составило 7.923. За рассматриваемый период спад коэффициента обеспеченности материальных запасов составил 2.85. Значение коэффициента обеспеченности материальных запасов является соответствующим норме. 
Коэффициент краткосрочной задолженности показывает преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств, что является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости. 
Значение показателя коэффициента мобильности оборотных средств позволяет отнести предприятие к высокой группе риска потери платежеспособности, т.е. уровень его платежеспособности низкий.

 Анализ эффективности  деятельности организации 
Таблица 9 - Расчет показателей рентабельности, %  

Показатель	2011	2012	2013	Изменение, %
1. Выручка	106312	106312	152964	43.882
2. Расходы по обычным видам  деятельности	101560	71979	106462	4.827
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)	4752	34333	46502	878.577
4. Прочие доходы и расходы, кроме  процентов к уплате	2142	-27739	-35477	-1756.256
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов  и налогов) (3+4)	6894	6594	11025	59.922
6. Проценты к уплате	0	0	0	0
7. Изменение налоговых активов  и обязательств, налог на прибыль  и прочее	-1170	-1170	-2067	76.667
8. Чистая прибыль (убыток) (5-6+7)	5724	5424	8958	56.499
Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр. 1370)	7290	5126	8682	19.095
Изменение отложенных налоговых активов, отраженное в форме №2 (стр. 2450) за отчетный период, не соответствует изменению данных по строке 1180 Отложенные налоговые активы.	1	0	0	0

Изменение отложенных налоговых активов, отраженное в форме №2 (стр. 2450) за отчетный период, не соответствует изменению данных по строке 1420 Отложенные налоговые обязательства. 
Выручка предприятия за анализируемый период выросла на 43.882%. 
Прибыль от основной деятельности предприятия выросла на 878.577%, что является положительным фактором.. При этом прибыль до уплаты налогов снизилась на 1756.256%. 
Нераспределенная прибыль за отчетный год выросла на 19.095%. Наличие у предприятия нераспределенной прибыли свидетельствует о возможности пополнения оборотных средств для ведения нормальной хозяйственной деятельности. 
Сравнив темп роста выручки и себестоимости можно судить об эффективной или неэффективной деятельности предприятия за период. 
43.882 >= 4.827, следовательно, деятельность предприятия можно оценить как эффективную. 

Таблица 10 - Показатели, характеризующие рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала. 

Показатель рентабельности, %	Расчет показателя	2011	2012	2013	Изменение
Рентабельность собственного капитала (ROE)	Отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала. Нормальное значение: не менее 16%.	23.93	18.674	23.744	-0.186
Рентабельность чистого капитала	Отношение чистой прибыли к средней величине чистого капитала	23.93	18.674	23.744	-0.186
Рентабельность активов (ROA)	Отношение чистой прибыли к средней стоимости активов. Нормальное значение: 9% и более.	12.258	12.172	15.61	3.352
Прибыль на инвестированный капитал (ROCE)	Отношение прибыли до уплаты процентов и налогов (EBIT) к собственному капиталу и долгосрочным обязательствам.	28.821	22.702	29.222	0.401
Рентабельность производственных фондов	Отношение прибыли от продаж к средней стоимости основных средств и материально-производственных запасов.	65.042	287.715	402.719	337.677
Фондоотдача, коэфф.	Отношение выручки к средней стоимости основных средств.	18.964	14.053	19.699	0.735