Состояние учета денежных средств на счетах в банках в национальной валюте в СМК «Украина»

Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, кроме правовых норм, оговариваются тарифы – стоимость  банковских услуг.[19].

Расчетные и текущие счета  закрываются в учреждениях банка:

• на основании заявления владельца счета
• на основании решения органа, на который законодательными органами возложены функции по ликвидации или реорганизации предприятия
• на основании соответствующего решения суда или арбитражного суда о ликвидации предприятия или признания его банкротом
• на иных основаниях, предусмотренных действующим законодательством Украины или договором между учреждением банка и владельцем счета. [21, С. 467].

Лишиленко А.В. считает, что  нормативным документом, который регулирует вопрос оформления расчетных документов и их прием учреждениями банков, является Инструкция «О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины», утвержденная Постановлением Национального банка Украины от 02.08.1996 г. №204 с дальнейшими изменениями и дополнениями. [2, С. 378].

Расчетные документы (платежные  поручения, платежные требования-поручения, расчетные чеки) должны соответствовать  установленным требованиям и  содержать:

• наименование расчетного документа;
• номер расчетного документа;
• дату выписки расчетного документа (число и год указываются цифрами, месяц – прописью);
• реквизиты плательщика – наименование плательщика, номер его счета в банке, наименование и номер банка плательщика;
• реквизиты получателя средств – его наименование, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя; 
• назначение платежа (в чеке не указывается);
• сумму платежа цифрами и прописью;
• подписи и оттиск печати на первом экземпляре расчетного документа на первом экземпляре поручения
• коды бюджетной классификации и срок наступления платежа
• сумма налога на добавленную стоимость. [22].

Расчёты – денежные взаимоотношения, возникающие между предприятиями, организациями и учреждениями, которые, как правило, осуществляются безналичным путём.

Безналичные расчёты –  денежные расчёты, осуществляемые путём  записи на счетах банков, когда деньги списываются со счёта плательщика и зачисляются на счёт получателя.

Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям.

К товарным операциям относят: куплю - продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п.

Соколова Е.С. к нетоварным операциям относит расчеты с коммунальными учреждениями, НИИ, учебными заведениями и т.п. [24, С. 70].

Шевчук Д.А. выделяет следующие  основные принципы организации безналичного расчёта:

1. Безналичные расчёты осуществляются по банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения и перевода денежных средств.

2. Платежи со счетов должны осуществляться банками на основании распоряжения их владельцев в порядке установленной ими очерёдности и в пределах остатков средств на счёте.

3. Форма безналичных расчётов выбирается и согласуется самостоятельно плательщиком и получателем и указывается в соответствующем пункте договора.

4. Срочность платежа означает осуществление расчётов в заранее оговоренный и фиксированный в соответствующем договоре срок. [23, С.15].

При осуществлении расчетов клиенты могут применять систему  «клиент-банк», которая осуществляет:

• передачу сообщений между клиентом и банком в зашифрованном виде с помощью сертифицированных средств защиты
• автоматическое ведение протокола (и защита этого протокола от модификации) передачи расчетных документов между банком и клиентом, как в банк, так и в автоматизированное рабочее место (далее-АРМ) клиента
• автоматическое архивирование протоколов в конце дня.

Программное обеспечение  системы «клиент-банк» должно отвечать требованиям, которые предъявляются  к технологии банковских расчетов, и иметь сертификат (разрешение) Национального банка Украины. [2, С. 383].

Для учета наличия и  движения денежных средств на текущем  счете, которые находятся в банке  и могут быть использованы для  текущих операций, предназначен счет 31 «Счета в банках», конкретно в  разрезе субсчетов:

311 «Текущие счета в  национальной валюте»

312 «Текущие счета в  иностранной валюте».[2, c 384].

Безналичные расчеты оформляются денежно - расчетными документами установленной формы [25]:

- платежные поручения;

- платежные требования - поручения;

- платежные требования

- расчеты по инкассо;

- аккредитивы;

- чеки.

Платежное поручение, представляет собой поручение предприятия  обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Плательщик представляет в банк поручение  на бланке установленной формы. Поручения  действительны в течение десяти дней со дня выписки. Поручения принимаются от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж совершается в следующих вариантах:

• Авансовый платеж, т.е. до отгрузки товара
• После отгрузки товара, т.е. путем прямого акцепта товара
• Частичные платежи при крупных сделках

Долгосрочный и отсроченный  платежи могут иметь место  в рамках договорных отношений без  ущерба для финансового положения  сторон. [26, С. 20].

В соответствии с условиями  основного договора платежные поручения  могут использоваться для предварительной  оплаты товаров, работ, услуг или  для осуществления периодических  платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Банк по требованию плательщика обязан информировать его об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.[27, С. 27].

Платежное требование - поручение (далее – требование - поручение) - это комбинированный расчетный документ, который состоит из двух частей:

• Верхняя - требования поставщика (получателя средств) непосредственно к покупателю (плательщика) заплатить стоимость поставленной ему по договору продукции (выполненных работ, предоставленных услуг)
• Нижняя - поручение плательщика своему банку перечислить с его счета сумму, которая проставлена в строке «сумма к оплате буквами».

Платежные требования –  поручения принимаются банками  на протяжении двадцати календарных  дней со дня выписки. [2, С. 393].

Платежное требование содержит требование кредитора по договору к плательщику об уплате денежных средств через банк. Списание средств с расчетного счета плательщика по платежным требованиям может осуществляться с согласия (предварительный акцепт) и без согласия (без акцепта) владельца счета. [29, С. 165].

Платежные требования применяются  при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных  основным договором.

В платежном требовании указываются:

а) условие оплаты;

б) срок для акцепта;

в) дата отсылки (вручения) плательщику  предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;

г) наименование товара (выполненных  работ, оказанных услуг), номер и  дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты - в поле "Назначение платежа".

Банк принимает платежные  требования вместе с их реестром с  целью кон-роля со стороны поставщика за их оплатой. Платежное требование принимается при наличии средств  на счете плательщика. Об отказе полностью  или частично оплатить платежное  требование плательщик уведомляет обслуживающий  его банк в течение трех дней. [28].

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством  которой банк (банк-эмитент) по поручению  и за счет клиента на основании  расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика  платежа, для чего банк-эмитент вправе привлекать другие банки.

Данные расчеты осуществляются на основании:

• Платежных требований, оплата которых может производится по распоряжению плательщика (с предварительным акцептом) или без его распоряжения (в без акцептном порядке)
• Инкассовых поручений, оплачиваемых в бесспорном порядке.

При этом платежные требования и инкассовые поручения предъявляются  взыскателем к счету плательщика  через свой банк, используя реестр переданных на инкассо расчетных  документов, составляемом в двух экземплярах.

Банк, принявший на инкассо  расчетные документы, после проверки, обязуется доставить их по назначению в исполняющий банк. Данное обязательство, а также порядок и сроки  возмещения затрат по доставке расчетных  документов отражаются в договоре банковского  счета с клиентом.[30, С. 47].

Для учета и движения денежных средств, которые находятся на прочих счетах в банке и которые могут  быть использованы для текущих операций, предназначен счет 31 «Счета в банках», непосредственно в разрезе субсчетов:

313 «Прочие счета в банке  в национальной валюте»

314 «Прочие счета в банке  в иностранной валюте».

По дебету субсчетов отображается поступление денежных средств на прочие счета, по кредиту - их использование.

Инструкцией «О безналичных  расчетах в хозяйственном обороте  Украины», предусмотрено осуществление  расчетов между предприятиями с  использованием чеков и аккредитивов. Аккумуляция денежных средств с целью обеспечения расчетов по указанным формам осуществляется на указанных субсчетах 313 и 314. [2, С. 403].

Денежный чек является приказом организации банку о выдаче с ее расчетного счета указанной в нем денежной суммы наличными. На обратной стороне чека указывается, на какие цели расходуются наличные денежные средства. [31, С. 35].

Различают чеки предъявительские, ордерные и именные. Именной - выписывается на определенное лицо и не подлежит передаче. Чек на предъявителя определяется  от одного лица к другому путем простого вручения. Ордерный чек может передаваться посредством передаточной подписи (индоссамента).

Платеж по чеку может быть гарантирован полностью или частично посредством аваля, который проставляется  на лицевой стороне чека с указанием, кем и на кого он дан. Аваль –  это дополнительная гарантия того, что платёж будет осуществлён.

С позиции получения денег, Бычкова С.М. подразделяет чеки на денежные и расчётные: денежные – для получение денег в банке; расчётные - применяются для безналичных расчётов. [6, С. 200].

Внутрибанковские правила  проведения операций с чеками, определяющие порядок и условия их использования, должны предусматривать [5, С. 74]:

• форму чека, перечень его реквизитов (обязательных, дополнительных) и порядок заполнения чека;

• перечень участников расчетов данными чеками;

• срок предъявления чеков к оплате;

• условия оплаты чеков;

• ведение расчетов и состав операций по чек обороту;

• бухгалтерское оформление операций с чеками;

• порядок архивирования чеков.

Одна из форм расчетов осуществляется с использованием аккредитивов.

Аккредитив – это поручение  банка покупателя об открытии специального аккредитивного счета в банке поставщика. Этот счет «размораживается» после предоставления в банк поставщиком отгрузочных документов. Аккредитив может быть обеспечен собственными средствами покупателя или средствами банка-эмитента, в  таком случае он называется  покрытый аккредитив. По непокрытому аккредитиву банк – эмитент предоставляет исполняющему банку право списания средств со своего корреспондентского счета в исполняющем банке.