Состояние учета денежных средств на счетах в банках в национальной валюте в СМК «Украина»

Аккредитив может быть отзывным, если покупатель имеет право  отозвать его в любой момент, и безотзывным, если не может быть отозван.[4, С. 14].

Ерофеева В.А. считает, что  банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
• отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного)аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.[27, С. 28].

Для открытия аккредитива  плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке, в котором  плательщик обязан указать:

• вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным);

• условия оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);

• номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;

• срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год)его закрытия;

• сумму аккредитива;

• полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;

• наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателями место назначения (при оплате товаров). [32, С. 83].

Указанные реквизиты являются обязательными, и в случае отсутствия одного из них аккредитив не открывается.

Информация из выписок  по прочим счетам в банках находит  свое отображение при журнально – ордерной форме в журнале - ордере №2, а при упрощенной форме учета – в разделе II Ведомости 1-М. [2 С. 410].

 

2. Состояние учета денежных средств на счетах в банках в национальной валюте в СМК «Украина».

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика хозяйства.

 

Сельскохозяйственный многофункциональный  кооператив «Украина» основан в 1970 году путем объединения трех небольших  сельскохозяйственных предприятий  в с. Бобровник, с. Комсомольское, с. Тарасовка. Во время реформирования агропромышленного комплекса в 2001 году предприятие было реорганизовано в СМК «Украина».

Цель создания кооператива - получение прибыли от осуществления  производственной, коммерческой, посреднической и прочей деятельности в соответствии с нормами действующего законодательства и Устава предприятия.

Предметом деятельности кооператива  является: производство, заготовка, хранение и переработка сельскохозяйственной продукции; оказание услуг субъектам  сельскохозяйственного производства по проведению всего комплекса сельскохозяйственных работ; оказание посреднических, маркетинговых, рекламных, агентских, транспортных и  прочих услуг; другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

Сельскохозяйственный многофункциональный  кооператив «Украина» размещается  на северо-востоке Полтавской области  в с. Тарасовка Зеньковского района. Центральная усадьба предприятия находится на расстоянии 6 км от районного центра г. Зиньков и 88 км от областного центра - г. Полтава. Среднее расстояние до основных пунктов реализации продукции кооператива - 22 км.

В целом, месторасположение  кооператива удовлетворяет агротехническим  требованиям для выращивания  всех сельскохозяйственных культур  данного региона.

Среди земельных угодий предприятия  преобладают черноземы с содержанием  гумуса 0,7-1,3%. Климат - умеренно континентальный. Средняя температура января -6..-7°С, июля +23..+24,5°С. Сумма активных температур в течении года составляет 3106°С. Количество осадков колеблется от 478 до 568 мм за год. На территории хозяйства преобладают юго-западные и северо-западные ветра, средняя скорость которых составляет 3 - 4 м/с.

Обеспеченность предприятия  земельными, материальными и трудовыми  ресурсами является важным экономическим  условием функционирования кооператива, которое существенно влияет на результаты его деятельности.

Рассмотрим динамику показателей  размера СМК «Украина» (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Динамика показателей  размеров СМК «Украина» Зиньковского района Полтавской области за 2007 – 2009 гг.

Показатели	Годы			2009 г. в % к
	2007	2008	2009	2007 г.	2008 г.
Валовая продукция  (в сопоставимых ценах 2005 г.), тыс. грн	6151,3	7682,0	6357,6	103,4	82,8
Товарная продукция в фактических ценах реализации, тыс. грн	5659,5	8763,0	7031,5	124,2	80,2
Площадь сельскохозяйственных угодий, га	5207,0	5198,0	3599,8	69,1	69,3
в том числе: пашня	5002,0	4973,0	3580,0	71,6	72,0
Среднегодовая численность  работников, чел – всего	246	262	301	122,4	114,9
Произведено валовой продукции  сельского хозяйства на 1 работника, грн.	25005	29321	21122	84,5	72,0
Среднегодовая стоимость  активов предприятия, тыс. грн	10891,0	12047,5	12210	112,1	101,3
Прибыль (+), убыток (-), тыс. грн	1351,4	1031,0	-1800,0	-	-

 

Анализ данных табл. 2.1 позволяет  сделать следующие выводы. В 2009 г. в СМК «Украина» было произведено  валовой продукции на сумму 6357,6 тыс. грн., что на 3,4% больше показателя 2007 г., но меньше уровня 2008 г. на 17,2%. Аналогичная ситуация наблюдается и с показателем товарной продукции, стоимость которой  составляет в 2009 г. 7031,5 тыс. грн. По сравнению с 2007 годом она увеличилась на 24,2%, однако уменьшилась на 19,8% по сравнению с 2008 г.

Из табл. 2.1 видно, что товарная продукция на 10,6% или 673,9 тыс. грн. превышает валовую продукцию. Считаем что, прежде всего это обусловлено отличием в сопоставимых ценах 2005 года и фактических ценах реализации продукции. Например, сопоставимая цена 1 ц зерна пшеницы составляет 40,58 грн., а цена реализации 2009 года – 62,59 грн.

За три года площадь  сельскохозяйственных угодий уменьшилась  на 30,9%, в том числе пашни –  на 28,4%. Позитивная тенденция касается показателей численности работников предприятия, которая  выросла на 22,4% и среднегодовой стоимости  активов, относительный прирост  которых составляет 12,1%.

Таким образом, не смотря на уменьшение абсолютного размера  площади земельных угодий за 2007 – 2009 гг., можно делать вывод про увеличение производительности труда СМК «Украина».

По результатам 2009 года хозяйственная  и финансовая деятельность СМК «Украина»  была убыточной, сумма убытка составляет 1800 тыс. грн.

Для определения территориальной  специализации и специализации  аграрных предприятий используют показатель структуры товарной продукции. В  большинстве из предприятий есть две - три ведущих отрасли, каждая из которых не является доминирующей и в структуре товарной продукции  занимает от 10-15 до 30-35%. По таким предприятиям определяется их производственное направление. В его название целесообразно  включать два, максимум три относительно преобладающих в хозяйстве отрасли.

Состав и структуру  товарной продукции СМК «Украина»  рассмотрим по данным  табл.2.2.

Таблица 2.2

Состав и структура  товарной продукции в СМК «Украина» 

за 2008 – 2009 гг.

Вид продукции	2008 г.		2009 г.
	тыс. грн	%	тыс. грн	%
Продукция растениеводства-всего	5072,7	57,9	3492,2	49,7
в том числе: озимая пшеница	4374,5	49,9	1973,1	28,1
рожь	х	х	93,2	1,3
гречка	х	х	49,5	0,7
кукуруза на зерно	х	х	93,6	1,3
ячмень ярый	х	х	190,9	2,7
овес	х	х	86,8	1,2
просо	х	х	30,8	0,5
подсолнечник	595,9	6,8	947,0	13,5
другая продукция растениеводства	102,3	1,2	27,3	0,4
Продукция животноводства-всего	3474,5	39,6	3476,9	49,4
в том числе: выращивание (в живой массе): крупного рогатого скота	674,6	7,7	643,2	9,1
свиней	99,5	1,1	74,3	1,09
молоко	2670,6	30,48	2737,5	38,9
мед, кг	1,4	0,02	0,8	0,01
другая продукция животноводства	28,4	0,3	21,1	0,3
Услуги	215,8	2,5	62,4	0,9
Всего по предприятию	8763,0	100,0	7031,5	100,0

 

Анализ данных табл. 2.2 показал, что в 2009 г. наибольший удельный вес  в структуре денежной выручки  от реализации сельскохозяйственной продукции  занимает молоко – 38,9%. На втором месте  - озимая пшеница, на долю которой приходится 28,1% товарной продукции. Следовательно, специализацию кооператива можно  определить как молочно-зерновое производственное направление. Для сравнения скажем, что в 2008 г. специализация была зерно-молочная, поскольку в структуре дохода от реализации продукции на долю зерна  озимой пшеницы приходилось 49,9%, на долю молока – 30,5%.

За два года в структуре  товарной продукции произошли существенные изменения. Во-первых, значительно увеличилась  доля продукции животноводства (на 9,8%); во-вторых, расширился перечень видов  продукции растениеводства, которые  реализуются хозяйством (яровой ячмень, кукуруза на зерно, рожь); в-третьих, почти в два раза увеличился удельный вес выручки от реализации семян подсолнечника.

Важным показателем финансового  состояния любого предприятия является его платежеспособность, то есть возможность  предприятия погашать долги (платежные  обязательства) собственными средствами, к которым можно отнести денежные средства и их эквиваленты, готовая  продукция, товары, дебиторская задолженность  за товары, услуги, работы. Коэффициент  платежеспособности это относительная  величина, которая представляет собой  отношение суммы платежных средств к платежным обязательствам. Считается, что если коэффициент платежеспособности равен или больше 1, то хозяйство есть платежеспособным. В табл. 2.3 проведен расчет коэффициента платежеспособности СМК «Украина» на начало и конец 2009 г.

Таблица 2.3

Платежеспособность  СМК «Украина» за 2009 год

Показатели	На начало года, грн	На конец года, грн	Изменения (+/-), грн
Денежные средства и их эквиваленты	60	56	- 4
Готовая продукция, товары	1677	1081	- 596
Дебиторская задолженность  за товары, услуги, работы	1204	1673	469
Всего платежных средств	2941	2810	- 131
Платежные обязательства	974	1778	804
Коэффициент платежеспособности	3,02	1,58	- 1,44
Превышение платежеспособных средств	1967	1032	- 935

 

Анализируя проведенные  в табл. 2.3 расчеты можно сделать  общий вывод о том, что СМК  «Украина» платежеспособное предприятие, так как соответствующие коэффициенты равны 3,02 и 1,58. Это значит, что кооператив способен собственными средствами погасить платежные обязательства. В течение года произошло уменьшение суммы платежных средств на 131 тыс. грн., в это же время платежные обязательства увеличились на 804 тыс. грн. Поэтому наблюдаем снижение коэффициента платежеспособности на 1,44 п.

Финансовое состояние  предприятия можно анализировать  при помощи группы показателей, которые  характеризуют ликвидность баланса: абсолютный, промежуточный и коэффициент  общего покрытия (табл. 2.4).

Таблица 2.4

Показатели ликвидности  баланса СМК «Украина» за 2009 год

Показатели	На начало года, грн	На конец года, грн	Изменения (+/-), грн
Денежные средства и их эквиваленты и текущие финансовые инвестиции	60	56	- 4
Дебиторская задолженность	1214	1686	472
Запасы	6110	5194	- 916
Всего оборотных  активов	7384	6936	- 448
Платежные обязательства	974	1778	804
Коэффициент ликвидности абсолютный	0,06	0,03	- 0,03
промежуточный 0,6-0,8	1,31	0,98	- 0,33
общего покрытия 2-2,5	7,58	3,90	- 3,68