Теоретические основы внутреннего контроля

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования –  ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Контрольная работа
по  дисциплине «Внутренний аудит»
Студент:	Задворова Ирина Андреевна
	Факультет:	УС
	Специальность:	БУАиА
	Курс:	6
	Форма обучения:	День
	Личное дело №:	08УББ03573
Проверил:	ст. преподаватель	Т.В. Логинова

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………...……3      1. Теоретические основы внутреннего контроля…………………………7

1. Понятия, цели и задачи внутреннего контроля…………………….7
2. Основные требования и методы проведения внутреннего контроля.9
2. Организация внутреннего контроля хранения товарно-материальных ценностей на примере ООО «Интер.ру»………………………………...14
1. Порядок проведения внутреннего контроля в ООО «Интер.ру»….14
2. Оценка системы внутреннего контроля в ООО «Интер.ру»……….23
3. Предложения и рекомендации по совершенствованию внутреннего контроля……………………………………………………………….24

Заключение……………………………………………………………………….27

Список литературы………………………………………………………………29

Приложения……………………………………………………………………...30

 

 

 

 

 

Введение

   Контроль — объективно необходимое слагаемое хозяйственного механизма при любом способе производства. На микроэкономическом уровне, т.е. на уровне управления экономической единицей, различают внешний контроль, осуществляемый внешними по отношению к организации субъектами управления (органы государства, контрагенты по финансово-хозяйственным договорам, потребители, общественность), и внутренний контроль, осуществляемый субъектами самой организации (собственники, администрация, персонал). От эффективности внутреннего контроля зависит эффективность функционирования хозяйствующих субъектов (экономических единиц), а эффективность функционирования хозяйствующих субъектов в совокупности — одно из условий эффективности всего общественного производства. В современных условиях внутренний контроль как управленческая функция должен осуществляться на всех уровнях управления[7, с.175].

Внутрихозяйственный контроль обеспечивает сохранность  собственности,  существенно влияет на выявление и мобилизацию имеющихся  резервов производства, способствует повышению эффективности и качества работы, усилению режима экономии, выявлению причин и условий, способствующих образованию потерь, недостач и совершению хищений. Правильно организованный контроль позволяет не только своевременно обнаружить недостатки в деятельности предприятия, но и вовремя принять меры к их устранению.

Внутренний контроль включает не только бухгалтерский учет, а всю финансово – хозяйственную деятельность структурных подразделений и предприятия в целом. Контролируется: организация бухгалтерского учета, оперативный учет, организация производства,  сохранность готовой  продукции, её хранение и  реализация[5, с.551].

Избранная тема актуальна  потому, что контроль товарно-материальных ценностей, которые составляют основу деятельности предприятия, является одним из основных направлений проверок на предприятиях. Контроль операций с товарно-материальными ценностями, организация внутреннего контроля в области хранения ценностей являются жизненно важными направлениями системы контроля на предприятии в целом, так как от состояния ценностей зависит вся работа организации.

Объектом исследования является предприятие ООО «Интер.ру».

Цель контрольной  работы: на основании организационной  структуры предприятия, его учетной  политики  изучить систему внутреннего  контроля хранения товарно-материальных ценностей на предприятии ООО «Интер.ру».

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

1. изучение теоретических основ внутреннего контроля, законодательных и нормативных документов;
2. рассмотрение методов и основных требований проведения внутреннего контроля на предприятии;
3. определить объекты и процедуры внутреннего контроля процесса продажи товаров;
4. изучить организацию внутреннего контроля хранения товарно-материальных ценностей;
5. дать оценку системе внутреннего контроля на конкретном предприятии.

Цель и задачи работы обусловили выбор ее структуры. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной при написании работы литературы.

Основными источниками  информации в области хранения товарно-материальных ценностей являются документы отдела учета материалов, производственного отдела, снабжения и сбыта продукции и склада. К этим документам относятся: приходные ордера, счет-фактуры поставщиков, товарно-транспортные накладные, договор на поставку материалов, требование на отпуск продукции, приемо-сдаточный акт готовой продукции, отчет о ходе производства, акт о браке и др.

Характеристика  предприятия ООО «Интер.ру»

Данная курсовая работа написана по предприятию ООО  «Интер.ру». Организация, согласно учетной политике, имеет право заниматься производством железобетонных изделий (плиты, перемычки, фундаментные блоки, кольца, крышки, плиты забора, столбики, бордюры и др.) и их продажей, как за наличный, так и безналичный расчет. Предприятие относится к числу средних по численности, его средняя численность составляет примерно 60 человек.

На предприятии существуют следующие подразделения: бухгалтерия, производство, состоящее из двух отделов БСЦ (бетоносмесительный цех) и формовочного цеха, отдел снабжения, отдел главного механика, отдел технического контроля, отдел главного энергетика. Также есть подразделения, состоящие из одного человека – это кадры -  секретарь – кадровик и  экономический отдел - главный экономист.

Ответственность за работу всего предприятия и  за все организационные вопросы  несет генеральный директор, он же является главным акционером предприятия. В его руках сосредоточено более 80%  всех акций предприятий.

За работу производственного  отдела и БСЦ, и формовочного цеха отвечает главный инженер. На каждом из этих участков есть свой начальник, отвечающий за сам процесс изготовления изделий или полуфабрикатов. На БСЦ – это начальник БСЦ, общая численность здесь насчитывает 6 человек (5 – рабочие – бетонщики); в формовочном цехе – это начальник цеха, общая численность здесь насчитывает 22 человека (слесарь – 3человека, сварщики – 4человека, формовщики – 13 человек, кладовщик - 1).

Отдел снабжения  насчитывает 2 человека – это начальник  снабжения и снабженец. Отдел  главного механика насчитывает 5 человек  это главный механик, шофер – 3 человека, механик цеха 1 человек. Отдел главного механика отвечает за работу оборудования в производстве и работу транспортных средств.

Отдел технического контроля (ОТК) отвечает за качество выпускаемых  изделий из железобетона и бетона. Он состоит из главного лаборанта и лаборанта.

Отдел главного энергетика состоит из 6 человек – это главный энергетик и 5 электриков. Данный отдел занимается контролем использования электроэнергии на предприятии и следит за бесперебойной работой оборудования. Также следит за подачей тепла  и пара в здание конторы и цеха в зимнее время.

Бухгалтерия состоит  из 4 человек. За ведение бухгалтерского учета отвечает главный бухгалтер, также в состав бухгалтерии входят бухгалтер материальной группы, бухгалтер  расчетной группы.

В процессе написания  работы были использованы учебные пособия по бухгалтерскому учету и аудиту таких авторов как Подольского В.И., Пугачев В.В., учебное пособие по контролю и ревизии Боровкиной Н.Д., статьи и монографии из журналов «Бухгалтерский учет», «Главбух», «Аудит», а также изучена нормативная база, регламентирующая бухгалтерский учет в России. Информационной основой исследования являются первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская финансовая отчетность ООО «Интер.ру».

Теоретические основы внутреннего контроля.

1.1 Понятие, цели и задачи внутреннего контроля

Система внутреннего  контроля организуется руководством предприятия. Это первое и основное отличие внутреннего контроля от прочих видов контроля. Независимый аудит проводится независимым аудитором, формы, и виды контрольных действий также определяются аудитором (п. 9 Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации и п. Закона “Об аудиторской деятельности”). Инвентаризация проводится штатным ревизором какого-либо ведомства, формы, и виды контрольных действий также определяются этим ведомством.

Внутренний  контроль — это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия[6, с. 60].

Целями  организации системы внутреннего  контроля на предприятии являются:

1) осуществление  упорядоченной и эффективной деятельности предприятия;

2) обеспечение  соблюдения политики руководства  каждым работником предприятия;

3) обеспечение  сохранности имущества предприятия.

Для достижения вышеперечисленных целей необходимым  условием является согласованность  системы бухгалтерского учета (более широко — Учета) и системы внутреннего контроля, так как система двойной записи, лежащая в основе любой системы бухгалтерского учета (в том числе автоматизированных систем бухгалтерского учета), определяет порядок регистрации хозяйственных операций и обеспечивает надлежащий контроль.

Для достижения целей организации системы внутреннего  контроля необходимо решение отдельных задач. Руководство предприятия обязано обеспечить организацию и поддержание на должном уровне такой системы внутреннею контроля, которая являлась бы достаточной для того, чтобы:

* в бухгалтерскую  (финансовую) отчетность было включено  все, что должно быть в нее  включено, и не включено ничего  из того, что не должно быть в нее включено, а то, что включено в отчетность, было бы правильно определено, классифицировано, оценено и зарегистрировано;

* бухгалтерская  (финансовая) отчетность давала верное  и объективное представление о предприятии в целом;

* компьютерные  программы, контролирующие функционирование  учетной системы, включающие формирование первичных документов, их анализ и разноску по счетам, не могли быть сфальсифицированы;

* средства предприятия  не могли быть незаконно присвоены  или неэффективно использованы;

* все отклонения  от планов своевременно выявлялись, анализировались, а виновные несли ответственность;

* внутренняя  отчетность оперативно передавалась  лицам, уполномоченным принимать управленческие решения, для ее оптимального использования.

Из перечисленных  выше задач руководства предприятия  по организации внутреннего контроля видна неразрывная связь системы внутреннего контроля с двумя видами бухгалтерского учета; бухгалтерским финансовым и бухгалтерским управленческим учетом.

Первые три  задачи обеспечиваются связью системы  внутреннего контроля с системой бухгалтерского финансового учета, а три последние с системой бухгалтерского управленческого учета.

Именно поэтому  в дальнейшем мы будем различать  две системы:

* систему внутреннего  финансового контроля;

* систему внутреннего  управленческого контроля.

Как видно из содержания поставленных задач, создание системы внутреннего контроля — это достаточно сложный процесс, а сама система внутреннего контроля — это очень сложный и тонкий организм, неотъемлемыми частями которого являются абсолютно все подразделения предприятия, все сферы его деятельности и деятельность каждого работника-предприятия. Система внутреннего контроля — это своеобразная организация внутри организации (предприятия) [6, С. 85].

Степень сложности  внутреннего контроля должна соответствовать организационной структуре предприятия, численности персонала, разветвленности сети филиалов и подразделений, степени централизации бухгалтерского учета и другим характеристикам предприятия в целом.

1.2 Основные требования и методы проведения внутреннего контроля Ключевое условие успешного функционирования системы внутреннего контроля организации - это соблюдение принципов эффективности - основных правил, охватывающих контрольную деятельность в целом.

Основные требования к организации системы внутреннего контроля хотя и не являются принципами, но также обусловливают эффективное функционирование системы внутреннего контроля [4, с. 312].

- Требование подконтрольности каждого субъекта внутреннего контроля, работающего в организации. В должностных инструкциях необходимо предусматривать следующее условие: выполнение контрольных функций каждого субъекта должно быть подконтрольно на предмет качества другому субъекту внутреннего контроля без какого бы то ни было дублирования. В надлежащем исполнении контрольных функций такими субъектами внутреннего контроля, как председатель правления, президент, вице-президент, главный исполнительный директор, неисполнительный директор, главный аудитор, главный контроллер, председатель ревизионной комиссии заинтересованы прежде всего владельцы организации. Поэтому деятельность перечисленных выше субъектов должна контролироваться собственниками организации посредством услуг независимых экспертов различного профиля, в том числе внешних аудиторов.