Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

      задолженность перед бюджетом;

      авансы полученные;

      прочие кредиторы.

Управление движением кредиторской задолженности - это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей.

Следовательно, практически речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости.

Объектом анализа в данной дипломной работе стала бухгалтерская отчетность Открытого акционерного общества «Мечта». Производственная мощность завода составляет 113 т. молока в смену.

В настоящее время предприятие загружено на 50%. При производстве молочной продукции применяются как традиционная технология - при выработке сливочного масла по ГОСТ 37-91, так и передовая - при выработке цельномолочной продукции с различными наполнителями в современной упаковке - в полистироловых стаканах под фольгой, и в пленке.

В структуре товарной продукции наибольший удельный вес занимает масло крестьянское - 45%, СОМ - 28 %, молоко цельное-10%, сыр нежирный - 3 %. За пределы Пензенской области отгружено 32% произведенной продукции.

Выработка товарной продукции на 1 работающего составила 435 тыс. руб. Годовой фонд заработной платы в 2008 году составил 4453,6 тыс. руб., при факте прошлого года 4276,5 тыс. руб. Доля зарплаты в затратах на производство 10,1 %.

По итогам года объем произведенной продукции превышает себестоимость на 1622 тыс. руб. Рентабельность производства молочной продукции составила 3,9%. Стоимость переработки одного килограмма молока возросла на 24 % и составила 1-46 руб.

Кредиторская задолженность ОАО «Мечта» составила на начало 2008 года 1871 тыс. руб. Остаток на конец года составляет 2284 тыс. руб.

Сумма дебиторской задолженности на 01.01.08 - 673 тыс. руб.; на 1.01.09 - 760 тыс. руб. (из нее свыше 12 месяцев 95 тыс. руб. за СПК Куракинское).

В бухгалтерском балансе ОАО «Мечта» дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам.

Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская - на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По результатам анализа финансовых показателей деятельности предприятия ОАО «Мечта» можно сделать вывод о недостаточном уровне управления финансами на предприятии.

Снижение риска неполучения задолженности от покупателей в первую очередь должно основываться на правильном юридическом обеспечении возникающей задолженности путем выбора максимально безопасных схем работы, а также применения наиболее эффективных экономических инструментов, гарантирующих погашение задолженности в запланированный срок и в полном объеме.

Большую роль в минимизации суммы дебиторской задолженности играет правильное заключение договоров с покупателями и поставщиками. С целью максимизации притока денежных средств, предприятию необходимо использовать договора с гибкими условиями, сроками и формами оплаты.

Существует ряд способов предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности. Для этого необходимо:

      избегать дебиторов с высоким риском возможной неоплаты;

      периодически пересматривать предельную сумму услуг, полностью или частично предоставляемых в кредит;

      при предоставлении займа или кредита в денежной форме требовать от их получателя залог на сумму не ниже размера дебиторской
задолженности по предстоящему платежу.

Важное значение имеет своевременное и полное выставление счетов к оплате. А также предоставление покупателям ценовых скидок.

Снижение и оптимизация кредиторской задолженности предполагает так же:

      правильный выбор формы задолженности;

      установление наиболее удобной формы банковского кредита и его срока;

      недопущение образования просроченной задолженности, связанной с дополнительными затратами.

Возможно так же применение страхования кредитов и факторинга.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.      Налоговый Кодекс. Часть 2 от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в редакции Федерального закона № 148-ФЗ от 11 ноября 2007 г.)

2.      Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 86-ФЗ)

3.      Агеева В.И. Дебиторская задолженность: правовые и налоговые аспекты, риски и рычаги влияния// Менеджмент сегодня. 2006. - №1 – с.14

4.      Агеева Е. И. Кредитная политика как инструмент управления дебиторской задолженностью  // Финансовый менеджмент. - 2008. - № 6. - С. 22-33.

5.      Бланк И.А. Управление активами и капиталом предприятия. М.: Эльга. 2006. – 448 с.

6.      Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет. - 2005. – № 5. -  С. 46-51.

7.      Войко А.В. Оценка влияния дебиторской задолженности на формирование финансовых результатов предприятия.  // Финансовый менеджмент. - 2009. - № 4. - С. 37-42.

8.      Гавриков М. Особенности управления дебиторской задолженностью в российских компаниях//Управление корпоративными финансами. 2008. - №3. – с.27

9.      Гончаров А. И. Долговые индикативные методы диагностики и восстановления платежеспособности предприятия  // Экономический анализ: теория и практика. - 2006. - № 4. -  С. 40-46.

10.  Денисова Л. А. Формирование и погашение кредиторской задолженности  // Финансы. - 2007. - N 8. -  С. 28-30.

11.  Джалаев Т. К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия  // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - № 7.-  С. 58-65.

12.  Ермасова Н Финансовый менеджмент: Пособие для сдачи экзамена// М.: 2006. 192 с.

13.  Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности// Бухгалтерский учет. 2008 - №6. – с.19

14.  Ивашкевич В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности - М. : Бухгалтерский учет, 2007. - 192с. 

15.  Киперман Г. Управление дебиторской задолженностью //Финансовая газета. Региональный выпуск // 2006.  -№12 – с.11

16.  Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры . -М. : Финансы и статистика, 2006. - 560 с. 

17.  Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: . - М. : ИНФРА-М, 2008. - 592с

18.  Крейнина М.Н Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.// Финансовый менеджмент. 2007. - №3 – с.11

19.  Крюкова Н.М. Краткосрочная финансовая политика: Учебное пособие.- Оренбург: ГОУ ОГУ, 2006 – 219 с

20.  Кузьмин Г. Кредиторская задолженность// Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь».2006 - №32. – с.16

21.  Мальцев А. С. Оптимизационные методы управления ликвидностью компании // Финансовый менеджмент. - 2006. - №3. - С. 16-29

22.  Михайлова Д. Н. Учет обеспечительных мер по уплате дебиторской задолженности  // Бухгалтерский учет. - 2009. - №1. - С. 20-27.

23.  Петров А. М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности  // Современный бухучет. - 2008. - №9. -  С. 38-45.

24.  Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М: Новое знание. 2009. – 704с.

25.  Слепов В.Финансовая политика компании: Учебное пособие. - М.: ЮНИТА, 2008. – 283 с.

26.  Соловьева Е. Управление дебиторской задолженностью коммерческого предприятия как способ снижения кредитного риска //Управление финансовыми рисками. 2006. - №2. – с.12

27.  Сыч Д.И. Оценка дебиторской задолженности организации. //Планово-экономический отдел. 2006. - №11 – с.16

28.  Танашева О. Г. Мониторинг в системе управления расчетами с дебиторами  // Экономический анализ: теория и практика. - 
2007. - N 4. - С. 29-33

29.  Управление задолженностью: стратегии взыскания долгов и защиты от кредиторов // под ред. О.Ю. Малкина. М. 2007. – 208 с.

30.  Факторинг как средство расширения бизнеса // Банковское дело. - 
2008. - № 5. - С. 30.

31.  Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. д.э.н., проф. А.Г. Грязновой.-М.: Финансы и статистика, 2005.-1168 с.

32.  Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред.Е. С. Стояновой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 2005. -656 с.

33.  Финансы предприятий. Учебник для ВУЗов. / Под ред. проф. Н.В. Колчиной – М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2007. – 139 с.

34.  Щербаков В. Краткосрочная финансовая политика: Учебное пособие - М.: ЮНИТИ, 2006. – 272 с.

Приложения