Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Мая 2012 в 21:21, курсовая работа
Цель курсовой работы: рассмотреть основы и последовательность проведения аудита производства и реализации готовой продукции на примере ЗАО «Кузбассмедтехника».
Основные задачи:
1 Изучить теоретические основы проведения аудиторской проверки выпуска и продажи готовой продукции.
2 Провести оценку внутреннего контроля на предприятии.
3 Составить план и программу аудиторской проверки учета готовой продукции.
4 Определить степень аудиторского риска и провести расчет уровня существенности.
Введение…………………………………………………………………………..3
Глава 1. Теоретические основы аудита готовой продукции…………………..6
1.1. Сущность, цели и задачи аудита……………………………………............6
1.2. Стандарты аудиторской деятельности……………………………………13
Глава 2. Краткая характеристика ЗАО “ Кузбассмедтехника”………………21
2.1. Учетная политика ЗАО “ Кузбассмедтехника”…………………………..21
2.2. Основные экономические показатели ЗАО “ Кузбассмедтехника”…….25
2.3. Оценка внутреннего контроля…………………………………………….27
Глава 3. Аудит готовой продукции……………………………………………35
3.1. План аудиторской проверки и программа………………………………..35
3.2. Определение аудиторского риска и расчет уровня существенности…………………………………………………………………41
3.3. Мероприятия направленные на совершенствование учета готовой продукции……………………………………………………………………….51
Выводы и предложения………………………………………………………..54
Список используемой литературы…………………………………………….57
Приложение……………………………………………………………..……...59
Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:
Мы полагаем,
что проведенный аудит
По нашему мнению, отчетность ЗАО «Кузбассмедтехника» за 2010 год отражает достоверно во всех существенных отношениях состав имущества и операции с ним и соответствует требованиям законодательства Российской Федерации.
Не изменяя
мнения о достоверности отчетности,
мы обращаем внимание на тот факт, что
отсутствует утвержденный график документооборота;
первичный учет имеет ряд недостатков:
не всегда заполняются обязательные
реквизиты и не всегда соблюдается форма
документов; по некоторым видам продукции
в карточках складского учета не выведен
остаток готовой продукции на конец периода.
02.11.2010
Руководитель аудиторской организации:
Генеральный директор
ООО «Интерком-Аудит» Ю.Л. Фадеев
(квалификационный аттестат № К010761 от 19.12.1994
без ограничения срока действия)
Руководитель департамента аудита организаций Л.А. Макушина
(квалификационный аттестат № К007868 от 12.11.2003 без ограничения срока действия)
Руководитель аудиторской проверки: О.В. Карякина
ведущий аудитор
(квалификационный
аттестат на право
Приложение 2
Оценка
неотъемлемого риска
Наименование аудируемого лица | ЗАО «Кузбассмедтехника» | РД - |
Проверяемый период | с 01.01.2010 по 31.12.2010 г. | |
ФИО лица, составившего документ | О.В. Карякина, Н.П.Барышников | |
Дата составления документа | 25.09.2010 г. | |
ФИО лица, проверявшего документ | ||
Дата проверки документа |
Показатели | Критерии | Фактическое количество баллов | |
Варианты ответов | Шкала баллов | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
I. Особенности деятельности, осуществляемой аудируемым лицом | |||
1. Операционная деятельность: | |||
-
оказание услуг (без |
Да | 1-3 | 3 |
Нет | - | ||
-
оказание услуг (с |
Да | 3-5 | 4 |
Нет | - | ||
- выполнение работ (оказание услуг) (без использования объектов вспомогательных производств (кроме строительно-монтажных работ)) | Да | 3-5 | 5 |
Нет | - | ||
-
выполнение работ (оказание |
Да | 5-8 | 0 |
Нет | - | ||
-
выполнение строительно- |
Да | 5-8 | 0 |
Нет | - | ||
-
выполнение строительно- |
Да | 8-10 | 0 |
Нет | - | ||
-
выпуск продукции (без |
Да | 5-8 | 8 |
Нет | - | ||
-
выпуск продукции (с |
Да | 8-10 | 9 |
Нет | - | ||
- производство сельскохозяйственной продукции | Да | 8-10 | 0 |
Нет | - | ||
- реализация покупных товаров (оптовая торговля) | Да | 3-5 | 0 |
Нет | - | ||
- реализация покупных товаров (розничная торговля) | Да | 5-8 | 8 |
Нет | - | ||
- оказание услуг лизинга | Да | 3-5 | 0 |
Нет | - | ||
- выполнение НИР | Да | 8-10 | 0 |
Нет | - | ||
2. Инвестиционная деятельность: | |||
- приобретение (реализация) объектов недвижимости |
Да | 5-8 | 5 |
Нет | - | ||
- осуществление строительных, монтажных, пусконаладочных работ | Да | 8-10 | 0 |
Нет | - | ||
- осуществление НИОКР | Да | 3-5 | 0 |
Нет | - | ||
- осуществление финансовых вложений | Да | 1-3 | 1 |
Нет | - | ||
- реализация ценных бумаг | Да | 8-10 | 0 |
Нет | - | ||
-
осуществление операций по |
Да | 8-10 | 0 |
Нет | - | ||
3. Финансовая деятельность: | |||
-
выпуск акций, облигаций, |
Да | 8-10 | 8 |
Нет | - | ||
- получение (погашение) кредитов и займов | Да | 3-5 | 0 |
Нет | - | ||
4.
Осуществление |
Да | 8-10 | 7 |
Нет | - | ||
5.
Наличие отраслевых |
Да | 5-8 | 0 |
Нет | - | ||
6. Продажа имущества | Да | 3-5 | 0 |
Нет | - | ||
7. Наличие налоговых льгот | Да | 3-5 | 3 |
Нет | - | ||
8. Осуществление мероприятий за счет средств, имеющих целевой характер (бюджетное финансирование, прочие источники) | Да | 5-8 | 8 |
Нет | - | ||
9. Доля расчетов денежными средствами в общем объеме расчетов | менее 50% | 8-10 | 8 |
более 50% | 1-5 | ||
10.
Наличие незавершенного |
оценка и инвентаризация НЗП сложны и специфичны | 8-10 | 8 |
НЗП легко поддается оценке и инвентаризации | 1-5 | ||
у организации отсутствует НЗП | - | ||
11. Наличие аффилированных лиц | Да | 5-8 | 6 |
Нет | - | ||
II. Структура организации | |||
1.
Соответствие организационной |
недостаточное | 1-5 | 0 |
относительное | 1-4 | ||
высокое | - | ||
2. Наличие обособленных подразделений и филиалов, имеющих отдельный баланс | отсутствуют | - | 0 |
имеются обособленные подразделения и филиалы | 8-10 | ||
головная организация осуществляет функции расчетного центра (расчеты между филиалами отражаются в бухучете головной организации) | 5-8 | ||
3.
Наличие территориально |
Да | 5-8 | 0 |
Нет | - | ||
4.
Географическое положение |
на территории одного субъекта РФ и муниципального образования как головная организация | 1-2 | 0 |
на территории одного субъекта РФ, но иного муниципального образования, чем головная организация | 2-5 | ||
на территории иного субъекта РФ, чем головная организация | 5-8 | ||
за пределами РФ | 8-10 | ||
III. Информационная обеспеченность организации | |||
1.
Наличие специальной |
Да | - | 0 |
Нет | 1-5 | ||
2.
Наличие регулярно обновляемых
справочно-информационных |
Да | - | 0 |
Нет | 8-10 | ||
IV. Опыт и квалификация работников ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета и составление отчетности | |||
1.
Главный бухгалтер имеет |
Да | 1-5 | 0 |
Нет | 5-10 | ||
Стаж работы в данной должности | менее 2 лет | 8-10 | 0 |
от 2 до 10 лет | 3-5 | ||
свыше 10 лет | 1-3 | ||
Стаж работы в проверяемой организации | менее 1 года | 5-10 | 0 |
от 1 года до 5 лет | 3-5 | ||
свыше 5 лет | 1-3 | ||
2.
Средний возраст работников |
от 20 до 30 лет | 5-10 | 0 |
свыше 30 | 1-5 | ||
3. Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, имеющих высшее или среднее экономическое образование | менее 30% | 8-10 | 0 |
от 30 до 65% | 5-8 | ||
более 65% | 1-5 | ||
4. Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, обучавшихся за последний год на курсах повышения квалификации, посещающих семинары, получающих дополнительное образование | менее 20% | 8-10 | 0 |
от 20 до 40% | 5-8 | ||
свыше 40% | 1-5 | ||
5. Текучесть кадров бухгалтерии и налоговой службы | высокая (свыше 40%) | 8-10 | 0 |
средняя (от 10 до 40%) | 5-8 | ||
низкая (менее 10%) | 1-5 | ||
V. Наличие обстоятельств, влияющих на возможность искажения показателей финансовой и налоговой отчетности | |||
1.
Угроза непрерывности |
Да | 5-10 | 0 |
Нет | - | ||
2. Реорганизация | Да | 5-10 | 0 |
Нет | - | ||
3. Наличие внешнего давления на руководителей и персонал (со стороны собственников, проверяющих органов, вышестоящих организаций) | Да | 5-10 | 0 |
Нет | - | ||
VI. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности | |||
1.
Применяемая система |
универсальная | 5-8 | 0 |
адаптированная к условиям данной организации | 1-5 | ||
разработанная специально для данной организации | 1-5 | ||
не применяется | 8-10 | ||
Итоговая оценка (фактическое количество баллов) | Х | Х | 91 |
Баллы | Фактическая оценка неотъемлемого риска в процентах | |
Максимальное количество баллов | 370 | 25 |
Фактическое количество баллов | 91 |
Качественная оценка неотъемлемого риска | Проценты неотъемлемого риска | Фактическая оценка неотъемлемого риска в процентах |
Низкий | до 30 процентов | 25 |
Средний | от 31 до 60 процентов | x |
Высокий | от 61 до 100 процентов | x |
Приложение 3
Тест оценки надежности системы внутреннего контроля
ЗАО «Кузбасмедтехника»
№ п/п | Тестируемый аспект | Ответ | Оценка надежности |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Система бухгалтерского учета | |||
1.1. | Организационная структура бухгалтерской службы | Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером | Высокая |
1.2. | Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учете | Высокий уровень | Высокая |
1.3. | Текучесть кадров, занятых в учете | Низкая | Высокая |
1.4. | Соответствие бухгалтерской службы целям и задачам деятельности организации | Соответствует | Высокая |
1.5. | Состав и численность работников бухгалтерской службы | Соответствует объему работ и обеспечивает нормальную загрузку | Высокая |
1.6. | Наличие приказа по учетной политике | Имеется | Высокая |
1.7. | Соответствие учетной политики ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» | Соответствует по форме и содержанию | Высокая |
1.8. | Соответствие используемых форм первичных документов установленным требованиям | Используются типичные (унифицированные) формы частично самостоятельно разработанные и отвечающие требованиям. | Высокая |
1.9. | Наличие рабочего плана счетов | Разработан и утвержден документально | Высокая |
1.10. | Наличие положения о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств | Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации | Высокая |
1.11. | Наличие графиков документооборота | Разработан и утвержден документально | Высокая |
1.12. | Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете | Разработаны и утверждены документально | Высокая |
1.13. | Обоснованность внесения изменений в учетную политику | Изменения обоснованы | Высокая |
1.14. | Соблюдение последовательности применения учетной политики | Соблюдается | Высокая |
1.15. | Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства | Принятые элементы
при формировании учетной политики
соответствуют требованиям |
Высокая |
1.16. | Степень полноты раскрытия способов ведения бухгалтерского учета, существенно влияющих на оценку показателей бухгалтерской отчетности | Раскрыты | Высокая |
1.17. | Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета | Изменения отслеживаются и оперативно принимаются необходимые меры | Высокая |
1.18. | Соблюдение и контроль со стороны главного бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями | Установлен | Высокая |
1.19. | Соблюдение графика подготовки отчетности | Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки | Высокая |
1.20. | Соответствие показателей бухгалтерской отчетности и сводных регистров учета | Соответствует | Высокая |
1.21. | Организация договорной работы | Наличие юридического отдела | Высокая |
1.22. | Установление
мер защиты от несанкционированного
доступа или уничтожения |
Установлены | Высокая |
1.23. | Использование
технических и программных |
Используются и отвечают задачам учета | Высокая |
2. Контрольная среда | |||
2.1. | Соответствие
организационной структуры |
Соответствует | Высокая |
2.2. | Разделение обязанностей и полномочий | Умеренное разделение обязанностей и полномочий | Высокая |
2.3. | Отношение руководства к системе внутреннего контроля | Понимает необходимость внутреннего контроля | Средняя |
2.4. | Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности | Уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью | Высокая |
2.5. | Обращение к аудиторам за консультацией по вопросам бухгалтерского учета | Случаи обращения не имели место | Низкая |
2.6. | Установление кадровой политики | Установлена и проработана детально | Высокая |
2.7. | Наличие должностных инструкций для всего персонала организации | Разработаны для всех должностей и утверждены документально | Высокая |
3. Средства контроля | |||
3.1. | Осуществление
мер, направленных на ограничение |
Меры принимаются и эффективны | Высокая |
3.2. | Осуществление мер, направленных на ограничение доступа к неуполномоченных лиц к системе документооборота и ведения бухгалтерского учета | Меры предпринимаются и эффективны | Высокая |
3.3. | Осуществление плановых и внезапных инвентаризаций имущества и обязательств | Осуществляются | Высокая |
3.4. | Внешние сверки расчетов | Проводятся раз в квартал | Высокая |
3.5. | Наличие сплошной нумерации документов | Хронологическая последовательность документов | Высокая |
3.6. | Наличие распорядительных подписей уполномоченных лиц на документах | Имеются | Высокая |
Приложение 4
Программа аудита выпуска и реализации готовой продукции
№ п/п | Этап проверки | Объект аудиторской проверки |
1 | Проверка наличия и правильности оформления подтверждающих документов по сдаче готовой продукции | Акты на сдачу готовой продукции, акты приемки выполненных работ, сверки |
2 | Проверка полноты оприходования на склад готовой продукции по количеству и стоимости | Акты на сдачу готовой продукции, акты приемки выполненных работ, ведомость выпуска готовой продукции |
3 | Проверка правильности определения оценки готовой продукции | Учетная политика, книга учета остатков НЗП, анализ счетов 20, 40, 43 |
4 | Проверка правильности учетных записей по выпуску готовой продукции | Главная книга, анализ счетов 20, 40, 43, 90.2 |
Тест-опросник для оценки внутреннего контроля выпуска и реализации продукции (работ, услуг)
№ п/п | Направления и вопросы тестирования | Ответы | |
Да | Нет | ||
1 | УсловияКонтролируется ли реализация продукции персоналу за наличный расчет и реализация отходов? |
+ |
|
2 3 |
РеальностьОграничен ли доступ к бланкам счетов-фактур за реализацию? Заполняются ли пронумерованные транспортные накладные или другие документы на отгрузку? |
+ |
+ |
4 5 6 |
ПолнотаПронумерованы ли бланки счетов-фактур за реализацию? Контролируется ли последовательность нумерации для выявления неучтенных счетов-фактур? Контролируется ли последовательность нумерации для выявления неучтенных транспортных накладных? |
+ |
+ + |
7 | УтверждениеУтверждаются ли продажи в кредит до отгрузки? |
+ | |
8
9 |
Обоснованы
ли реализационные цены и сроки реализации
по договорам?
Устанавливаются ли реализационные цены ниже себестоимости? |
+ | + |
10 11 12 |
ТочностьСопоставляется ли количество отгруженной продукции с данными счетов-фактур? Проверяются ли товарно-транспортные документы на предмет ошибок при подсчете количества, общей суммы, применении цен, наценок? Проверяется ли соответствие данных первичного, аналитического и синтетического учета реализации продукции? |
+ + + |
|
13 |
КлассификацияИмеется ли классификатор по готовой продукции и ее реализации? |
+ |
|
14 | УчетИмеется ли единая учетная политика по реализации продукции? |
+ |
|
15 | Проверяются ли записи аналитического и синтетического учета реализации и утверждаются ли ответственным бухгалтером? |
+ |
|
16 | ПериодизацияДатируются ли счета-фактуры за реализацию продукции днем отгрузки? |
+ |
Приложение
5
Выписка из Учетной политики ЗАО «Кузбассмедтехника» на 2010г.
Полное наименование предприятия: |
Закрытое акционерное общество «Кузбассмедтехника» |
Сокращенное наименование: | ЗАО «Кузбассмедтехника» |
Место нахождения | г. Кемерово пр. Кутузовский |
Почтовый адрес | г. Кемерово пр. Кутузовский |
Учётная политика ЗАО «Кузбассмедтехника» содержит следующую информацию об организации ведения бухгалтерского учёта на предприятии.
Бухгалтерский учет ЗАО «Кузбассмедтехника» ведется согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности Российской Федерации и другим нормативным (инструктивным) документам с учетом последующих изменений и дополнений в них.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.
Задачами бухгалтерского учета являются:
Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации.
Главный
бухгалтер организации
Главный
бухгалтер организации