Учет готовой продукции и товаров

 

3. Инвентаризация готовой продукции и товаров

Инвентаризация — это способ выявления фактического наличия хозяйственных средств предприятия на определенную дату путем их подсчета, измерения, оценки, а также состояния расчетов предприятия и сверка полученных данных с данными бухгалтерского учета.

Кроме того, в процессе деятельности предприятия происходят явления, которые невозможно сразу оформить документально, например, естественная убыль, хищение, ошибки в учете и т.д. Для того чтобы выявить фактическое состояние средств предприятия проводится инвентаризация, при которой сверяют документацию с фактическим наличием средств. Данные инвентаризации используются для уточнения и корректировки бухгалтерских записей.

Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Инвентаризация проводится обязательно:

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;
• при смене материально-ответственного лица (на день приемки - передачи дел);
• при установлении фактов хищения и порчи имущества;
• при стихийных бедствиях и пожарах;
• при переоценке хозяйственных средств;
• при передаче имущества в аренду.

• при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

До начала инвентаризации проводится ряд подготовительных мероприятий. Инвентаризуемые ценности раскладываются по стеллажам, полкам, т.е. приводятся в состояние пригодное для проверки. Проверяются все весовые измерительные приборы и сроки их клеймения. 
Проверка материальных ценностей проводится по местам их нахождения. Снятие фактических остатков ценностей осуществляется в присутствии материально ответственного лица.

По недостачам, излишкам, пересортице товаров (тары, готовой продукции) материально ответственные лица дают письменные объяснения, которые вместе со сличительной ведомостью рассматриваются комиссией и руководителем предприятия.

Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

 

 

4. Исходные данные предприятия «Башгипроводхоз»

Анализ финансовой деятельности проведем для предприятия ОАО «Проектно-изыскательский институт «Башгипроводхоз»». Исходные данные представлены в таблице 2.

Вид деятельности: проектирование, связанное со строительством инженерных сооружений, включая гидротехнические сооружения.

Организационно-правовая форма: открытое акционерное общество (собственность субъектов Российской Федерации).

Местонахождение: 450009, г.Уфа, Комсомольская 23.

 

Таблица 2 – Бухгалтерский баланс предприятия «Башгипроводхоз»

БАЛАНС
АКТИВ
					тыс. руб.
Наименования позиций	Код стр.		Даты
			01.01.2008	01.01.2009	01.01.2010
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110			0	0
Основные средства	120		4964	3533	2456
Незавершенное строительство	130		19	0	0
Доходные вложения в материальные ценности	135		0	0	0
Долгосрочные финансовые  вложения	140		0	0	0
Отложенные налоговые активы	145		99	71	122
Прочие внеоборотные активы	150		0	0	0
ИТОГО по разделу I	190		5082	3604	2578
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210		8366	3215	3659
в том числе
сырье, материалы и другие аналогичные ценности			1177	1315	1061
животные на выращивании и откорме			0	0	0
затраты в незавершенном производстве			3967	855	2235
готовая продукция и товары для перепродажи			0	0	0
товары отгруженные			0	0	0
расходы будущих периодов			3222	1045	363
прочие запасы и затраты			0	0	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220		1300	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230		60605	52429	39035
в том числе
покупатели и заказчики	231		0	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240		0	0	0
в том числе
покупатели и заказчики	241		52966	49274	33813
Краткосрочные финансовые вложения	250		0	0	0
Денежные средства	260		2054	909	807
Прочие оборотные активы	270		5	0	0
ИТОГО по разделу II	290		72330	56553	43501
БАЛАНС	300		77412	60157	46079
Отклонения			0	0	0
ПАССИВ
					тыс. руб.
Наименования позиций	Код стр.		Даты
			01.01.2008	01.01.2009	01.01.2010
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410		9035	9035	9035
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411		0	0	0
Добавочный капитал	420		587	587	0
Резервный капитал	430		452	452	452
в том числе
резервы, образованные в соответствии с законодательством			0	0	0
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами			452	452	452
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток (-))	470		32673	29030	29140
ИТОГО по разделу III	490		42747	39104	38627
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510		0	0	0
Отложенные налоговые обязательства	515		959	418	476
Прочие долгосрочные обязательства	520		0	0	0
ИТОГО по разделу IV	590		959	418	476
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610		0	0	0
Кредиторская задолженность:	620		33559	20634	6976
в том числе			25687	10404	1545
поставщики и подрядчики			25687	10404	1545
задолженность перед персоналом организации			1520	2090	1055
задолженность перед государственными внебюджетными фондами			281	415	157
задолженность по налогам и сборам			1437	4513	2842
прочие кредиторы			4634	3212	1377
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630		0	1
Доходы будущих периодов	640		0	0	0
Резервы предстоящих расходов	650		147	0	0
Прочие краткосрочные обязательства	660		0	0	0
ИТОГО по разделу V	690		33706	20635	6976
БАЛАНС	700		77412	60157	46079
Отклонения			0	0	0
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
					тыс. руб.
Наименования позиций	Код стр.		Даты
			01.01.2008	01.01.2009	01.01.2010
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выpучка (нетто) от продажи товаров, пpодукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010		85995	47824	85995
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	020		54557	32190	54557
Валовая прибыль	029		31438	15634	31438
Коммерческие расходы	030		0	0	0
Управленческие расходы	040		27404	20655	27404
Прибыль (убыток) от продаж	050		4034	-5021	4034
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060		6	2	6
Проценты к уплате	070		0	0	0
Доходы от участия в других организациях	080		0	0	0
Прочие операционные доходы	090		460	7947	460
Прочие операционные расходы	100		2221	2586	2221
Внереализационные доходы	120		0	0	0
Внереализационные расходы	130		0	0	0
Прибыль (убыток) до налогообложения	140		2279	342	2279
Отложенные налоговые активы	141		13	51	13
Отложенные налоговые обязательства	142		457	58	4
Текущий налог на прибыль	150		1309	504	1309
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода			526	-169	526
СПРАВОЧНО:			0	0	0
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200		318	442	318
Базовая прибыль (убыток) на акцию			0	0	0
Разводненная прибыль (убыток) на акцию			0	0	0
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДАННЫЕ
Наименования позиций	Ед.		Даты
	изм.		01.01.2008	01.01.2009	01.01.2010
Ставка налога на прибыль	%		24%	24%	20%
Просроченная кредиторская задолженность	тыс.руб.		0	0	0
Среднесписочная численность	чел.		13	13	14
Заработная плата (за период)	тыс. руб.		1560	1560	1680
Приобретение внеоборотных активов	тыс. руб.		0	0	0
Доля постоянных  затрат в себестоимости реализованной продукции	%		25%	25%	27%
Амортизация нематериальных активов и основных средств (на дату, нарастающим итогом)	тыс. руб.		4956	5226	4853
Амортизация нематериальных активов и основных средств (за период)	тыс. руб.		1522	1522	1090
КОНТРОЛЬ ИСХОДНЫХ ДАННЫХ
Наименования позиций	Ед		Даты
	изм.		01.01.2008	01.01.2009	01.01.2010
Контроль сходимости баланса	тыс. руб.		0	0	0
Контроль суммы амортизации и заработной платы (за период)	тыс. руб.		51 475	29 108	87

 

 

5.Анализ финансового состояния предприятия «Башгипроводхоз»

 

1. Общий анализ структуры баланса

 

Таблица 3 – Структура баланса предприятия

Наименования статей	01.01.2008	01.01.2010	Прирост, %
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Основные средства	4964	2456	-50,5%
Незавершенное строительство	19		-100,0%
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые  вложения
Отложенные налоговые активы	99	122	+ 23,2%
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО внеоборотные активы	5082	2578	-49,3%
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	8366	3659	-56,3%
в том числе
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	1177	1061	-9,9%
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве	3967	2235	-43,7%
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов	3222	363	-88,7%
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1300		-100,0%
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	60605	39035	-35,6%
в том числе
покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе
покупатели и заказчики	52966	33813	-36,2%
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства	2054	807	-60,7%
Прочие оборотные активы	5		-100,0%
ИТОГО оборотные активы	72330	43501	-39,9%
БАЛАНС	77412	46079	-40,5%
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	9035	9035
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	587		-100,0%
Резервный капитал	452	452
в том числе
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	452	452
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток (-))	32673	29140	-10,8%
ИТОГО собственный капитал	42747	38627	-9,6%
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства	959	476	-50,4%
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО долгосрочные обязательства	959	476	-50,4%
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность:	33559	6976	-79,2%
в том числе
поставщики и подрядчики	25687	1545	-94,0%
задолженность перед персоналом организации	1520	1055	-30,6%
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	281	157	-44,1%
задолженность по налогам и сборам	1437	2842	+ 97,8%
прочие кредиторы	4634	1377	-70,3%
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов	147		-100,0%
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО краткосрочные обязательства	33706	6976	-79,3%
БАЛАНС	77412	46079	-40,5%

 

На конец анализируемого периода общая балансовая стоимость имущества компании составляет 46 079 тыс. руб. За анализируемый период величина суммарных активов баланса уменьшилась на 31 333 тыс. руб.. Это может свидетельствовать о сокращении масштабов деятельности компании.

Рисунок 1- Динамика активов компании

Анализ баланса показал, что в структуре активов произошло изменение:

-за счет сокращения суммы внеоборотных активов на 2 504 тыс. руб. (-49,3%);

-сокращения суммы оборотных активов на 28 829 тыс. руб. (-39,9%).

С финансовой точки зрения это свидетельствует о сокращении маневренности компании.

На конец анализируемого периода удельный вес внеоборотных активов в общей стоимости имущества компании составляет  5,6%, что соответствует  2 578 тыс. руб. в абсолютном выражении. Доля оборотных активов на конец анализируемого периода составляет 94,4%, что соответствует  43 501 тыс. руб. в абсолютном выражении.

В течение анализируемого периода произошло изменение структуры активов компании: доля внеоборотных активов не растет, а доля  оборотных активов растет.

Основными составляющими внеоборотных активов на конец анализируемого периода являются основные средства (94,8%).

Доля (абсолютная величина) основных средств в балансе сокращается. Возможные причины: реализация основных средств, процесс амортизации имущества, переоценка основных фондов.

Сокращение абсолютной величины незавершенного строительства может свидетельствовать о завершении определенного этапа строительства, о продаже объектов незавершенных капвложений либо о проведении переоценки.

Сокращение абсолютной величины и доли внеоборотных активов является одной из причин улучшения финансовых показателей.

Общая характеристика источников финансирования компании.

Рисунок 2 - Динамика пассивов компании

Источниками финансирования имущества являются собственные и заемные средства, которые отражаются в пассиве баланса. Проанализируем структуру пассива баланса.

Собственный капитал является важнейшей характеристикой финансового состояния компании. На конец анализируемого периода собственный капитал компании уменьшился на 4 120 тыс. руб., доля в общем пассиве компании составляет 83,8%, что соответствует  38 627 тыс. руб. в абсолютном выражении. Это может свидетельствовать о ухудшении финансовой устойчивости компании, повышении финансовых рисков.

Основными составляющими собственного капитала на конец анализируемого периода являются:

• уставный капитал (23,4%);
• накопленный капитал (76,6%).

Накопленный капитал отражает результаты деятельности компании. Рост накопленного капитала - положительная характеристика состояния компании. Предприятие зарабатывает больше, чем тратит.

Для оценки фактической величины собственного капитала на предмет достаточности или недостаточности выполнен расчет величины собственного капитала, необходимого для компании. Минимальная необходимая величина собственных средств определяется как величина, равная сумме внеоборотных активов, материальных запасов и незавершенного производства. Для данной компании необходимая величина собственного капитала на конец периода анализа составляет 5 874 тыс. руб. На конец анализируемого периода фактическая величина собственных средств превышает их необходимую величину. Риск возникновения недостатка собственных источников финансирования минимален.

Объем заемного капитала в анализируемом периоде уменьшился на 27 213 тыс. руб. (-78,5%). и составил на конец анализируемого периода 7 452 тыс. руб.

На конец анализируемого периода удельный вес долгосрочных обязательств в общей стоимости источников финансирования составляет  1,0% что соответствует  476 тыс. руб. в абсолютном выражении. Величина долгосрочных обязательств за анализируемый период уменьшилась на 483 тыс. руб. (-50,4%.); В последнем анализируемом периоде компания  не привлекала  долгосрочных источников финансирования.

На конец анализируемого периода удельный вес краткосрочных обязательств в общей стоимости источников финансирования компании составляет  15,1%, что соответствует  6 976 тыс. руб. в абсолютном выражении.

Основными составляющими текущих обязательств на конец анализируемого периода являются:

• кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками (22,1%);
• задолженность перед персоналом (15,1%);
• задолженность по налогам и сборам (43,0%).

Значительная доля задолженности перед персоналом обусловлена значительным фондом оплаты труда или сверхнормативной задолженностью по оплате труда. Сверхнормативная задолженность по заработной плате является отрицательной характеристикой баланса компании.

Значительная доля задолженности перед бюджетом обусловлена либо значительным оборотом компании или сверхнормативной задолженностью по налогам и сборам Наличие сверхнормативной задолженности перед бюджетом является негативным фактором и является следствием недостаточного уровня собственного капитала компании.