Учет дебиторской и кредиторской задолженности

При этом в бухгалтерском учете составляется проводка:

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит
60 (76)	91	Включены в состав прочих доходов суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Таб. 1.

На основании ПБУ 9/99 суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором этот срок истек. Согласно п. 16 ПБУ 9/99 указанный прочий доход признается организацией в том периоде, в котором истек срок исковой давности.

На основании ПБУ 9/99 суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором этот срок истек. Согласно п. 16 ПБУ 9/99 указанный прочий доход признается организацией в том периоде, в котором истек срок исковой давности.

Сделаем выводы: списание сумм дебиторской или кредиторской задолженности зачисляется на финансовые результаты отчетного года. Если при инвентаризации выявлены расхождения, то предложения об их урегулировании должны быть представлены на рассмотрение руководителю организации для принятия окончательного решения о зачете. Результаты инвентаризации следует отражать в том месяце, в котором была закончена инвентаризация (при проведении годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете)[13, с.55].

 

2. Организация  учета дебиторской и кредиторской  задолженности  на ОАО «Алтайвагон»

2.1. Краткая  экономическая характеристика ОАО«Алтайвагон»

ОАО «Алтайвагон» — это один из крупнейших в России заводов по производству железнодорожного грузового подвижного состава.

Предприятие уже несколько лет подряд находится в числе наиболее динамично развивающихся компаний России. В течение трех последних лет (2002, 2003, 2004) завод несет звание лучшего предприятия Алтайского края в номинации «Машиностроение».

ОАО «Алтайвагон» выпускает вагоны для следующих отраслей: химической, металлургической, автомобильной, лесоперерабатывающей, а также для контейнерных перевозок. Предприятие имеет собственные производственные мощности по изготовлению колесных пар. Завод имеет хорошую базу, как конструкторскую, так и производственно-технологическую для возможности организации серийного производства практически любого вида грузовых магистральных вагонов.

Доля ОАО «Алтайвагон» на рынке России в объеме производства за 2011 год

ОАО «Алтайвагон» состоит из 22-х подразделений основных производственных цехов, вспомогательных цехов и ряда объектов общезаводского назначения. Одним из основных условий эффективной работы предприятия является ее высокий кадровый потенциал. Кадровая политика ОАО «Алтайвагон» направлена на создание условий для реализации каждым работником своих способностей, стимулируя его профессиональный рост, служебное продвижение, повышение эффективности трудовой деятельности, новаторство и творческий поиск.

Численность работающих в ОАО «Алтайвагон» планомерно возрастает в течение последних лет. В 2002г. среднесписочная численность составила 3166 человек, в 2003г. – 3204, в 2004г. – 3877, в 2005г. – 4836 человек с учетом филиалов.

В ОАО «Алтайвагон» структура бухгалтерии состоит из отделов:

• расчетной группы, работники которой на основании первичных документов выполняют все расчеты по заработной плате и удержания из нее, осуществляют контроль за использованием фонда оплаты труда, ведут учет расчетов по отчислениям во внебюджетные фонды;
• производственно – калькуляционной группы, работники которой ведут учет затрат на все виды производства, калькулируют фактическую себестоимость выпускаемой продукции и составляют отчетность, определяют состав затрат на незавершенное производство;
• общей группы, работники которой осуществляют учет остальных операций, ведут Главную книгу и составляют бухгалтерскую отчетность;
• финансовой группы, работники которой ведут учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами, юридическими и физическими лицами;

материальной группы, работники которой ведут учет приобретенных материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов в разряде мест их хранения и использования. 
2.2. Синтетический и аналитический учет  расчетов с дебиторами и кредиторами

Основные результаты производственно-хозяйственной деятельности

ОАО «Алтайвагон» в 2011 г.

Таблица 2

№	Наименование показателя	Ед. изм.	Отчёт		Отклонение к пред. году
			2010	2011	Абсолют.	Относит.
А	Б	1	2	3	4	5
1	Производство продукции в натуральном выражении
	Изготовление вагонов	шт.	9 047	7 785	-1 262	86,05%
	Отпуск тепло энергии	тыс. ГКал	82	76	-6	92,23%
2	Товарная продукция:
	- в действующих ценах	тыс. руб.	14 336 460	17 823 037	3 486 577	124,32%
3	Себестоимость товарной продукции	тыс. руб.	11 874 405	14 518 269	2 643 863	122,27%
4	Затраты на 1 рубль товарной продукции	коп.	82,83	81,46	-1	98,35%
5	Выручка от реализации продукции, работ, услуг	тыс. руб.	14 801 242	17 905 865	3 104 623	120,98%
6	Себестоимость реализации	тыс. руб.	11 312 896	13 655 080	2 342 184	120,70%
7	Коммерческие расходы	тыс. руб.	208 760	359 256	150 496	172,09%
8	Управленческие расходы	тыс. руб.	758 298	944 074	185 776	124,50%
9	Прибыль от продаж	тыс. руб.	2 521 288	2 947 455	426 167	116,90%
10	Рентабельность продаж	%	17,03	16,46	-1	96,63%
11	Численность (по предприятию с филиалами)	чел.	7 241	7 716	475	106,55%
12	Среднемесячная зарплата 1-го работающего	руб.	17 911	20 687	2 776	115,50%
13	Чистая прибыль	тыс. руб.	1 415 830	1 995 455	579 625	140,94%

 

В 2011 году объём промышленного производства в натуральном выражении составил 7 785 вагонов. Увеличение товарной продукции в действующих ценах составило 3,1 млрд. рублей (121%).

В 2011 году уменьшение объёма выпуска новых вагонов в целом по предприятию составило 1 262 единицы (на 14% произведено вагонов меньше, чем в 2010 году). Ремонт вагонов не производился.

 

Таблица 3. Приложение к бухгалтерскому балансу

Наличие и движение дебиторской задолженности
Наименование показателя	Код	Период	На начало года		На конец периода
			учтенная по условиям договора	величина резерва по сомнительным долгам	учтенная по условиям договора	величина резерва по сомнительным долгам
Долгосрочная дебиторская задолженность – всего	5501	за отчетный год	640		169 330
	5521	за предыдущий год	1 920		640
в том числе:
прочие дебиторы		за отчетный год	640		169 330
		за предыдущий год	1 920		640
(вид)		за отчетный год
		за предыдущий год
Краткосрочная дебиторская задолженность – всего	5510	за отчетный год	1 700 491		1 621 505	-182 215
	5530	за предыдущий год	541 131		1 700 491
в том числе:
авансы выданные		за отчетный год	1 222 414		846 837	-17 869
		за предыдущий год	92 559		1 222 414
расчеты с покупателями и заказчиками		за отчетный год	405 900		687 946	-34 277
		за предыдущий год	407 095		405 900
прочие дебиторы		за отчетный год	64 862		85 142	-130 069
		за предыдущий год	35 336		64 862
задолженность бюджета по налогам и сборам		за отчетный год	7 315		1 580
		за предыдущий год	6 141		7 315
Итого	5500	за отчетный год	1 701 131		1 790 835	-182 215
	5520	за предыдущий год	543 051		1 701 131

 

Таблица 4. Приложение к бухгалтерскому балансу

Наличие и движение кредиторской задолженности
Наименование показателя	Код	Период	Остаток на начало года	Остаток на конец периода
Долгосрочная кредиторская задолженность – всего	5551	за отчетный год	120 370
	5571	за предыдущий год	382 933
в том числе:
прочие кредиторы		за отчетный год	120 370
		за предыдущий год	382 933
Краткосрочная кредиторская задолженность – всего	5560	за отчетный год	2 899 166	3 531 328
	5580	за предыдущий год	1 914 020	2 899 166
в том числе:
поставщики и подрядчики		за отчетный год	447 180	422 232
		за предыдущий год	879 651	447 180
задолженность перед персоналом организации		за отчетный год	107 267	107 339
		за предыдущий год	59 898	107 267
задолженность перед гос.внебюджетными фондами		за отчетный год	35 165	79 819
		за предыдущий год	21 630	35 165
задолженность по налогам и сборам		за отчетный год	241 104	104 001
		за предыдущий год	93 727	241 104
авансы полученные		за отчетный год	1 773 163	2 609 963
		за предыдущий год	627 622	1 773 163
прочие кредиторы		за отчетный год	295 287	207 974
		за предыдущий год	231 492	295 287
Итого	5550	за отчетный год	3 019 536	3 531 328
	5570	за предыдущий год	2 296 953	3 019 536

 

 

Выписка из пояснительной записки  к бухгалтерской отчетности ОАО«Алтайвагон»

за 2011 г.

 Сведения о кредиторской задолженности.

                                                                                   Таблица  5  (тыс. руб.)

Наименование показателя	На начало года	На конец года
1. Долгосрочные заемные средства	158 616	220 695
2. Краткосрочные заемные средства	797 856	1 862 304
3. Кредиторская задолженность, в  том числе:	2 899 166	3 531 327
3.1. Расчеты за товары, услуги, работы	447 441	422 232
3.2. Векселя к уплате	0	0
3.3. Перед дочерними и зависимыми  обществами	0	0
3.3. По оплате труда	107 267	107 339
3.4. По внебюджетным платежам	35 165	79 819
3.5. С бюджетом	241 104	104 001
3.6. С прочими кредиторами	2 068 190	2 817 936
Общая сумма кредиторской задолженности (стр.1+стр.2+стр.3)	3 855 638	5 614 326

 

Долгосрочные обязательства Общества увеличились за отчетный период на 62,1 млн. рублей. Увеличение долгосрочных обязательств объясняется увеличением долгосрочных обязательств перед банками в связи с возобновлением работы по инвестиционному проекту создания нового вагоностроительного производства на базе полускатно-тележечного корпуса ОАО "Алтайвагон".

Увеличение в 2,3 раза краткосрочных займов и кредитов произошло за счет наращивания краткосрочных кредитных ресурсов в связи с недостатком свободных денежных средств.

В целом кредиторская задолженность увеличилась в 1,46 раза (на 1758,7 млн. рублей), в том числе за счёт влияния вышеперечисленных факторов, а также за счёт роста задолженности по авансам полученным на 749,7 млн. рублей. Текущая задолженность по оплате труда не изменилась. Текущая задолженность по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами снизилась на 92,4 млн. рублей.