Учет денежных средств

Якутск, 2012

Содержание

 

Введение

Глава 1. Природа и  экономическая сущность денежных средств

1.1 Экономическая сущность  и значение денег

1.2 Состояние и перспективы  бухгалтерского учета

Глава 2. Учет наличия  денежных средств в ООО "Социальная аптека-98"

2.1 Характеристика ООО "Социальная аптека-98"

2.2 Учет денежных  средств в кассе

2.3 Учет на расчетном  счете

2.4 Учетная политика  денежных средств и денежных  документов

2.5 Автоматизация учета  денежных средств

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

 

Четкая организация  расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние  на ускорение оборачиваемости и  своевременное поступление денежных средств. Денежные расчеты могут  совершаться в форме безналичных  платежей либо с участием наличных денег [23, с.68].

Денежные средства поступают  на предприятие от покупателей и  заказчиков за проданные товары и  оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций  в порядке временной помощи и  др.

Актуальность исследования заключается в том, что учет денежных средств является важным для предприятия. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Базой денежных средств  предприятия являются хозяйственные  взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Базой денежных средств  организации являются хозяйственные  взаимоотношения с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства организации  находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии организации и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Учет денежных средств  имеет значение в укреплении платежной  дисциплины и в эффективном использовании  финансовых ресурсов организации. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить организации дополнительный доход, и следовательно, и оно должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Целью курсовой работы является теоретическое и практическое изучение учета денежных средств на примере  ООО "Социальная аптека-98".

Для достижения цели поставлены следующие задачи:

-изучить экономическую  сущность и значение денег;

-рассмотреть состояние  и перспективы бухгалтерского  учета;

-рассмотреть учет  денежных средств в кассе;

-рассмотреть учет  на расчетном счете;

-изучить инвентаризацию  денежных средств;

Объектом исследования является ООО "Социальная аптека-98".

Предметом исследования является учет денежных средств на примере ООО "Социальная аптека-98".

Курсовая работа состоит  их введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы, приложений. В первой главе рассмотрена природа и экономическая сущность денежных средств. Во второй главе рассмотрен учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98".

В ходе написания курсовой работы были использованы документы  по бухгалтерскому учету и отчетности, учебно-методическая литература по вопросам бухгалтерской отчетности, а также практический материал ООО "Социальная аптека-98" за 2010 год.

Глава 1. Природа и экономическая сущность денежных средств

 

1.1 Экономическая сущность и значение  денег

 

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др. [23, с.69].

Деньги - это не товар, а эквивалент, который измеряет цену товара. Экономическая сущность денег проявляется в их функциях:

. Деньги как мера  стоимости. Это приравнивание  товара к определенной сумме  денег, что дает количественное  соизмерение величины стоимости  товара. Стоимость товара, выраженная в деньгах, является его ценой.

а) Деньги выступают в  идеальном виде (это воображаемые деньги).

б) Масштаб цен - количество золота.

. Деньги как средство  обращения. Они осуществляют обмен  товарами и услугами между  людьми, предприятиями, странами. Деньги позволяют избежать неудобства бартерного обмена. Одномоментное расставание с деньгами.

. Деньги как средство  платежа - безналичные деньги.

а) Наличные деньги - уход от налогообложения.

б) Наличные платежи способствуют инфляции.

. Деньги как средство накопления, сбережения и образования сокровищ.

. Мировые деньги [6, с.127].

В Российской Федерации  применяются следующие виды денег:

. Наличные деньги:

а) Монеты. Служат в качестве разменных денег. Их вводит Центральный  Банк.

б) Банковские билеты (банкноты) - национальные деньги. Их эмиссию осуществляет Центробанк.

в) Казначейские билеты - те же бумажные деньги, но выпускаемые  непосредственно государственным  казначейством - министерством финансов.

. Безналичные деньги - это средства на счетах в банках, различные депозиты (вклады) в банках, депозитные сертификаты, государственные ценные бумаги. Эти вклады называются банковскими деньгами. Чек - переводной вексель, выставленный на банк и оплачиваемый по предъявлению.

. Электронные деньги. Платежные пластиковые карточки - это денежный документ, удостоверяющий наличие счета ее держателя в кредитном учреждении.

Количество, необходимое  для обращения денег М является суммой цен реализуемых товаров  Р, деленной на число оборотов денежной единицы V:

 

М=Р/V [6, с.128].

 

Финансовый рынок или  рынок ссудных капиталов - это  механизм перераспределения финансовых ресурсов между кредиторами и  заемщиками при помощи посредников  на основе спроса и предложения денежных средств. На практике это совокупность кредитных организаций (финансово - кредитных институтов). Главная функция данного рынка - трансформация бездействующих денежных средств в ссудный капитал.

Рынок ссудных капиталов  делится на денежный рынок и рынок  капиталов. Под денежным рынком понимается рынок краткосрочных кредитных операций (до одного года). В свою очередь, денежный рынок обычно подразделяется на учетный, межбанковский и валютный рынки, а также рынок деривативов. Рынок капиталов включает рынок ценных бумаг и рынок средне - и долгосрочных банковских кредитов [8, с.36].

Таким образом, выделяя  в системе товарно-денежных отношений  две подсистемы: финансы и кредит, необходимо исходить из функций денег. При выполнении ими функции меры стоимости деньги носят идеальный  характер. Деньги в этой функции  используются во всех сферах экономической жизни общества - в бухгалтерском учете, в процессе производственного планирования, финансирования, кредитования, анализе хозяйственной деятельности, при образовании инвестиционных и других фондов субъектами хозяйственной деятельности.

При выполнении деньгами функций средства платежа и средства обращения они приобретают реальное содержание, т.е. выступают эквивалентом товарно-материальных ценностей, находящихся  в обращении. Финансово - кредитные  отношения тем и отличаются от других категорий товарно-денежных отношений (прибыли, цены, издержек и др.), что деньги используются в функции не только меры стоимости, но и средства платежа и обращения. Деньги в этих функциях служат непосредственным носителем товарно-денежных отношений. При этом деньги имеют относительно самостоятельное движение, не зависящее от движения товаров. Государство, воздействуя на движение денежной формы стоимости, тем самым влияет и на движение ее в товарной форме.

Для обслуживания предприятий  в настоящее время создана система коммерческих банков, которая производит расчеты через расчетно-кассовый центр ЦБР. В настоящее время в стране существует кризис неплатежей. Задолженность предприятий друг другу достигает несколько сотен миллионов рублей. С целью нормализации положения намечены мероприятия по устранению недостатков действующего расчетного механизма:

-установление унифицированных  сроков обработки платежных документов;

-ужесточение санкций  за необоснованные задержки платежей;

-введение в расчетно-кассовых центрах режима ускоренной обработки платежных документов с суммой платежа, превышающей 1 миллионов рублей;

-введение в банках  учета просроченных платежей  за товары и услуги;

-введение календарно - целевой очередности платежей [25, с.62].

Банковский кредит является важным источником заемных средств организации. Учреждения банков выдают кредиты на условиях строгого соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение, предусмотренных действующим законодательством и согласованных сторонами. Отношения между банками и клиентами носят договорный характер, кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно - расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям). [22, с.52].

На денежном рынке  обращаются краткосрочные финансовые обязательства со сроком обращения  до одного года. Здесь удовлетворяются  потребности, с одной стороны, в покрытии временного недостатка денежных средств, с другой стороны, в размещении на срок до года временно неиспользуемых финансовых ресурсов. В структуру денежного рынка входят: валютный рынок, рынок золота, частично рынок ценных бумаг [18, с. 19].

Валютный рынок - это  особая сфера экономических отношений, где осуществляются операции по покупке, продаже, обмену иностранной валюты и платежных документов, выраженных в иностранных валютах (чеки, векселя, аккредитивы).

Валютный рынок функционирует  через установление корреспондентских связей между банками разных стран, посредством этого производятся и международные расчеты, и через покупку - продажу иностранной валюты на биржах.

На рынке золота совершаются  наличные, оптовые и другие сделки с золотом, драгоценными камнями и металлами в том числе со стандартными слитками. Регулярная купля - продажа золота ведется главным образом для промышленного потребления, частной тезаврации, спекуляции и в отдельных случаях для монетарных целей.

Продавцами золота выступают в основном золотодобывающие страны, а также владельцы запасов, преимущественно частных; покупателями - частные фирмы и лица, в отдельных случаях - центральные банки.

На рынке капиталов  аккумулируются и обращаются долгосрочные капиталы и долговые обязательства.

Он является основным рынком, где компании изыскивают источники  финансирования капитальных вложений, для расширения действующего производства, создания новых предприятий и  производств, реализации крупных научно-технических  проектов.

Средства могут быть мобилизованы на возвратной основе в форме кредита или выпуска долговых ценных бумаг (облигаций) либо на безвозвратной основе путем эмиссии долевых ценных бумаг (акций) [8, с.54].

Рынок капиталов также  не является однородным среди его  составляющих можно выделить рынок ценных бумаг (фондовый рынок) и рынок ссудных капиталов. Иначе структура финансового рынка может быть представлена схемой.

Структура денежного  рынка, как видно из рис.1, состоит  из валютного рынка, рынка золота и частично рынка ценных бумаг.

учет денежное средство бухгалтерский

Финансовый рынок

??

Денежный рынок Краткосрочные  накопления до одного годаРынок капиталов  Средне - и долгосрочные накопления, более одного года??

Рынок золотаВалютный рынокРынок ценных бумагРынок ссудных капиталовРисунок 1 - Структура финансового рынка

 

Экономическая сущность денежных средств в рыночной экономике  огромна, так как они используются во всех сферах экономической жизни  общества: в бухгалтерском учете, в процессе производственного планирования, финансирования, кредитования, анализе хозяйственной деятельности, при образовании инвестиционных и других фондов субъектами хозяйственной деятельности.

 

1.2 Состояние и перспективы бухгалтерского  учета

 

Бухгалтерский учет денежных средств постоянно совершенствуется. В хозяйственной практике бухгалтерам повсеместно приходится оформлять такие кассовые операции как получение и выдача денежных документов. Автоматизировать процесс учета данных активов помогает программа "1С: Бухгалтерия 8 КОРП" (аналог программы "1С: Бухгалтерия 8", но с расширенными возможностями). К денежным документам относятся оплаченные железнодорожные, авиа - и прочие перевозочные билеты, талоны на бензин, путевки на лечение и отдых, почтовые марки и иные аналогичные бумаги, имеющие денежную оценку.

В данной версии предусмотрен сквозной учет в разрезе подразделений  организации, как выделенных, так  и не выделенных на отдельный баланс. По каждому обособленному подразделению  ведется учет доходов и расходов, а так же фактической прибыли.

Для каждого обособленного подразделения можно указать адреса, телефоны, фамилии ответственных лиц подразделения. Используются специальные документы типа "Авизо": Авизо по ОС, Авизо по МПЗ, Авизо по расчетам, Авизо по прочим операциям.