Учет денежных средств

     С 1996 года организации составляют отчет  о движении денежных средств (форма  № 4 годовой бухгалтерской отчетности). Отчет состоит из четырех разделов, где содержатся данные об остатке денежных средств на начало года, поступлении денежных средств (всего и в том числе по видам поступлений), направлении денежных средств (всего и в том числе по направлениям расходов) и остатке денежных средств на конец отчетного периода.

     Отчет построен по балансовому принципу:

     остаток на начало отчетного периода плюс поступления минус расход равняется  остатку на конец отчетного периода.

     Данные  о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год.

     Отчет составляют в официальной валюте РФ рублях. Однако единица измерения рублей – тысячи или миллионы – та же, что и в бухгалтерским балансе.

     В Отчете о движении денежных средств  отражаются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

     Сведения  о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации (рублях) по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

     В Отчете не указывается движение денежных средств между кассой и расчетными счетами, между расчетными счетами  и депозитным счетом, движение валюты между рублевым и валютным счетом, а также суммы, учтенные на субсчете «Денежные средства» счета 50.

     Движение  денежных средств показывается по видам  деятельности – текущей, инвестиционной, финансовой. Их определение дано в п.15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина РФ от 22.07.03 г. № 67н.

     Текущая деятельность – извлечение прибыли  путем производства и продаж продукции, продажи товаров, выполнения строительных работ, оказания услуг и т.п. и  считают основной деятельностью  предприятия, которая отвечает ее уставным целям и задачам. Поступление денежных средств, связанных с текущей деятельностью, осуществляется в виде платы за  проданную продукцию, выполненные строительные работы, оказанные услуги или в виде авансов в счет исполнения договоров, обусловленных основной деятельностью организации от покупателей и заказчиков. Использование денежных средств в ходе текущей деятельности связано с оплатой счетов поставщиков за товары, услуги, сырье и материалы, выплатой заработной платы, оплатой задолженности бюджету по налогам и сборам.

     Инвестиционная  деятельность – приобретение и продажа  земельных участков, недвижимости, оборудования. Кроме того, она включает в себя долгосрочные финансовые вложения предприятия, научно- исследовательские, опытно- конструкторские работы, собственное  строительство, приобретение ценных бумаг, предоставление займов. Продажа внеоборотных активов и другие операции, связанные с поступлением денежных средств, могут осуществляться организацией как при финансовых затруднениях, так и для повышения рентабельности в целом. Использование денежных средств по этому направлению деятельности обусловлено необходимостью расширения производства, его модернизации и перевооружения, а так же наличием свободных денежных средств, которые требуют выгодного вложения.

     Финансовая  деятельность – получение займов, выпуск акций, размещение облигаций, т.е. деятельность в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации и заемных средств. Это направление деятельности возникает в случае недостаточности денежных средств и призвано обеспечить их дополнительный приток. Финансовая деятельность сопровождается поступлениями, связанными с эмиссией акций, выпуском облигационных займов и выдачей векселей. Использование денежных средств в ходе финансовой деятельности организации происходит в результате погашения займов и обязательств по финансовой аренде.

     Формирование  информации о движении денежных средств  в разрезе направлений деятельности позволяет определить, какая из них  является основным генератором денежных средств, по каким направлениям и в какой мере осуществляется их потребление. Именно эта информация позволяет руководству организации принимать решения по управлению потоками денежных средств, направленных на обеспечение стабильной платежеспособности предприятия. Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств или их эквивалентов, должны исключаться из отчетов о движении денежных средств. Подобные операции должны раскрываться в финансовой отчетности таким образом, чтобы они обеспечивали всю уместную информацию об инвестиционной и финансовой деятельности.

     Если  у организации есть средства в  иностранной валюте, то предусмотрена  специальная процедура их отражения  в Отчете (см. п. 16 Указаний о порядке  составления и представления  бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н). 

     Сначала составляют расчет в иностранной  валюте по каждому ее виду применительно  к разделам Отчета. Затем данные расчета пересчитывают в рубли  по курсу Банка России на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируют при заполнении соответствующих строк формы № 4. 

     Заключение

     В практике хозяйственной деятельности организации всегда наличествуют операции по движению денежных средств.

     Основными задачами учета и анализа денежных средств и расчетов являются:

• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
• диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;
• прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленнные сроки;
• способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

     От  успешности решения таких задач напрямую зависит финансовое состояние предприятия и достижения им положительных результатов хозяйственной деятельности.

     В курсовой работе рассмотрели особенности  учета денежных средств.

     Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

     Согласно  гражданскому законодательству банковский счет (как минимум один) обязана  иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом.

     Для осуществления расчетов организации  открывают в банках счета. В зависимости  от назначения выделяют:

1. Расчетный счет.
2. Валютный счет.
3. Специальные счета.

      Денежные  средства предприятия, хранящиеся на расчетных  счетах, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

      Для обобщения информации о наличии  и движении средств в иностранной  валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

      Наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках».

      Расчеты между юридическими лицами, а также  расчеты с участием граждан, связанные  с осуществлением ими предпринимательской  деятельности,  могут производиться  также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

     Денежные  средства организаций в виде наличных денег находятся в кассе в  размере лимита, установленного обслуживающим  банком.

     Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

1. Соблюдение лимита остатка кассы.
2. Использование наличной выручки.
3. Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.
4. Применение контрольно-кассовой техники.

     Денежные  средства, хранящиеся в кассе, учитывают  на синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

     Денежные  средства, поступающие в кассу  организации, подлежат сдаче на счета в кредитных организациях. Порядок и сроки сдачи наличных денежных средств устанавливаются кредитной организацией с учетом территориального расположения организации, режима работы и специфики деятельности. При этом денежные средства могут быть сданы в кассы кредитной организации, инкассаторам, в сберегательные кассы или в кассы почтовых отделений.  В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути» до момента зачисления на счет. Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно.

     Список  использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ (Часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ  (ред. от 27.12.2009).
2. Гражданский кодекс РФ (Часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ  (ред. от 17.07.2009).
3. Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 09.03.2010).
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.11.2009).
5. Федеральный Закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. от 25.11.2009).
6. Федеральный закон от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 05.02.2010).
7. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (ред. от 17.07.2009).
8. Федеральный закон «О переводном и простом векселе» от 11.03.1997 № 48-ФЗ.
9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 18.09.2006).
10. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. 18.09.2006).
11. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006» (ред. от 25.12.2007).
12. «Положение о безналичных расчетах в РФ», утв. ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П (ред. от 22.01.2008).
13. Постановление ЦИК СССР, СНК СССР от 06.11.1929 «Об утверждении Положения о чеках» (ред. от 25.10.1986).  
14. Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (ред. от 25.11.2009).
15. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 № 40.  (ред. от 26.02.1996).
16. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
17. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (ред. от 03.05.2000).
18. Брыкова Н.В. Учет денежных средств и финансовых вложений. Учебное пособие. – М.: Academia, 2008. – 64 с.
19. Домбровская, Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2008. – 279 с.
20. Ерофеева В.А., Тимофеева О.В. Бухгалтерский учет. Конспект лекций. 2-е издание. – М.: Юрайт, 2008. – 192 с.
21. Громова Е.И., Слепов В.А., Кери И.Т. Финансовая политика компании. Учебное пособие. – М.: Экономистъ, 2008. – 283 с.
22. Кислов Д.В. Расчетный счет и касса. – М.: Налог Инфо, 2008. – 160 с.
23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2009. – 832 с.
24. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2007. – 495 с.
25. Переверзев М.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2009. – 240 с.
26. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие. – СПб.: Питер, 2007. – 416 с.
27. Садыков Р.Р. Банковский счет: обязательство и операции. // Банковское право. – 2007. – №2. – с. 17-21.
28. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КноРус, 2008. – 464 с.
29. Солоненко А.А. Организация учета денежных средств и расчетных операций. Учебное пособие. – М.: феникс, 2008. – 224 с.
30. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. / Под ред. Е.С. Стояновой. 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Перспектива, 2008. – 656 с.